15
Операционные доходы коммерческого банка
Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка
занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы. В
составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные
доходы.
Процентные доходы коммерческого банка
Преобладающая часть доходов банка относится к процентным
доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств
банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов
клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в
центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в
долговые обязательства, доходы от различных операций: факторинговых,
лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций.
Все виды перечисленных процентных доходов формируются
посредством предоставления денежных средств во временное пользование и
приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. В последние
несколько лет у основной части российских банков процентные доходы
составляют более 80% общего объема доходов. Процентные доходы по
кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.
Непроцентные доходы коммерческого банка
Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от
операций на финансовых рынках, доходов от переоценки средств в
иностранной валюте.
К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание
клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно
называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие
услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов.
16
Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного
вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в
зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим в
практике учета к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех
видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а
также в отдельных случаях в виде сумм, компенсирующих понесенные
банком определенные расходы.
Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг
постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые
образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-
кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление
банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов
клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги,
операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, фарфейтинговые
операции, операции доверительного управления, факторинговые услуги,
услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду
специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и
документов) и др.
Большинство российских коммерческих банков предоставляют
расчетно-кассовые и другие виды услуг своим клиентам бесплатно, покрывая
связанные с этим расходы по этим услугам за счет доходов от размещения
привлеченных средств. Плату за такие услуги в виде комиссионного
вознаграждения взимает с клиентов только часть региональных банков.
У большинства коммерческих банков происходит увеличение
удельного веса комиссионных доходов в общей объеме всех доходов. Это
обусловлено тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем
процентные. В этом направлении действует и уменьшение доходности
операций на отечественных финансовых рынках, и сокращение уровней
процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с
рисками потери стоимости вложенных активов (кроме гарантийных
17
операций).
К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание
клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно
называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие
услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов.
Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного
вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в
зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим в
практике учета к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех
видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а
также в отдельных случаях в виде сумм, компенсирующих понесенные
банком определенные расходы.
Соответственно МСБО 18 "Доход" в зависимости от цели оценки
гонорара за финансовые услуги и учета связанного с ним финансового
инструмента признаются такие комиссии:
2
1. комиссии, которые являются неотъемлемой частью финансового
инструмента (например, комиссии за осуществление оценки финансового
состояния заемщика, оценки гарантий, залогов, за обсуждение условий
кредита, за подготовку и обработку документов);
2. комиссии, полученные (уплаченные) на протяжении периода
предоставления услуг (например, за обслуживание кредита);
3. комиссии, полученные (уплаченные) после выполнения
определенных действий (например, за услуги банку - координатору
консорциума).
К категории комиссионных принадлежат:
2
В российских изданиях часто аббревиатурой МСФО обозначают не только стандарты IFRS, но и
стандарты IAS, которые в нашей традиции обычно именуют более точно, как МСБУ. В данном случае речь
идет именно об МСБУ 18 «Доход».
18
1. Комиссионные доходы за гарантии размещения займов от лица
других кредиторов и по операциям с ценными бумагами.
2. Комиссионные доходы (затраты) от операций расчетно-кассового
обслуживания, обслуживания кредитных (депозитных) счетов, за сохранение
ценностей и осуществление операций с ценными бумагами.
3. Комиссионные доходы за проведение операций с иностранной
валютой и за продажу или куплю монет и банковских металлов для третьих
сторон.
4. Другие комиссионные доходы (затраты) по операциям, которые
определяются Законом "О банках и банковской деятельности".
Комиссии, полученные (уплаченные) банком, делятся также на
комиссионные:
1. За одноразовые услуги
2. За услуги по обязательным результатам
3. За беспрерывные услуги
4. За услуги, которые предоставляются поэтапно
К комиссиям за одноразовые услуги принадлежат комиссии за услуги
валютного обмена. К комиссиям за услуги по обязательным результатам
принадлежат: комиссии за услуги, которые предоставляются на протяжении
определенного периода и считаются завершенными только после его
окончания, при условии достижения предусмотренного соглашением
результата (например, некоторые консультационные услуги); комиссии за
услуги по заведомо определенным результатам, который не может быть
получен, пока услуга не предоставлена полностью.
К комиссиям за беспрерывные услуги принадлежат арендные платежи,
комиссии за расчетно-кассовое обслуживание (кроме уплаты процентов по
остаткам средств на счетах контрагентов) и прочие.
19
К комиссиям за услуги, которые предоставляются поэтапно,
принадлежат, например, комиссии за предоставление консультаций, которые
в соответствии с годовыми или бессрочными соглашениями предоставляются
поэтапно.
К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание
клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно
называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие
услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов.
Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного
вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в
зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим в
практике учета к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех
видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а
также в отдельных случаях в виде сумм, компенсирующих понесенные
банком определенные расходы.
20
1.3. Механизмы формирования тарифов на банковские услуги.
Проблема банковского ценообразования также специфична, как и сама
банковская деятельность. В качестве объекта ценообразования выступают
процентные ставки, комиссионные, скидки, тарифы, ограничения
минимального вклада и т.д. Зависимость интересов покупателя и интересов
продавца от цены на услугу банка (рисунок 1 ). Равновесная цена на
банковскую услугу будет определяться действием факторов, влияющих в
конкретном случае на ее уровень. Естественным ограничением нижнего
предела цены для любого банка будет уровень собственных издержек.
Рисунок 1 Зависимость дохода продавца и покупателя от уровня цен на
услугу и издержек ее производства
С расширением объема банковских услуг издержки могут
увеличиваться, оставаться неизменными и уменьшаться . Как видно на
(рисунке 1), прибыль банка в разных случаях будет определяться отрезками .
В более выгодном положении будут находиться банки, снижающие
21
себестоимость оказания своих услуг и получающие за счет этого большую
прибыль по отношению к первым двум случаям. Точка А будет отражать
цену оптимального соотношения интересов продавца и покупателя
банковской услуги, вокруг которой будут концентрироваться абсолютные
значения цен.
Государство в лице Центрального банка РФ и Министерства финансов
РФ влияет на состояние финансового рынка, устанавливая норму
обязательного резерва, изменяя ставку рефинансирования и т.д.
Министерство финансов Российской Федерации
3
. Увеличение ставки
финансирования ведет к расширению диапазона возможностей установления
цен на услуги коммерческих банков в сторону увеличения. Действия банков-
конкурентов направлены на снижение диапазона возможностей увеличения
цены на соответствующие услуги.
Увеличение ставки финансирования ведет к расширению диапазона
возможностей установления цен на услуги коммерческих банков в сторону
увеличения. Действия банков-конкурентов направлены на снижение
диапазона возможностей увеличения цены на соответствующие услуги.
Выходя на рынок (особенно рынок привлечения), банк должен
учитывать специфику своей услуги, спрос на которую в большинстве случаев
будет эластичным, а значит, любое повышение цены на услугу может вызвать
ответную реакцию.
Следующий фактор - это действия банка на двух типах рынков. На
рынке привлечения с точки зрения банка - покупателя «денег» можно
выделить несколько типов клиентов в зависимости от их потенциальных
возможностей: «крупные», «средние» и «мелкие» вкладчики. Для работы с
соответствующим сегментом клиентов разными будут и издержки самого
банка, его ценовая политика. Работа с крупными клиентами требует больших
3
https://minfin.gov.ru/ru/
22
«материализованных» издержек - начиная с удобных кресел и дорогой мебели
и до обеспечения клиента специализированной охраной.
Банк, ориентируемый на привлечение «мелких» вкладчиков,
увеличивает в большей степени долю трудозатрат в общей структуре
издержек. Очевидно, что подход к проблемам ценообразования на
обозначенных сегментах будет различен.
Потенциальный вкладчик мотивирует свои действия следующим: есть
реальная возможность получения приращения к своему капиталу - получение
процента по договору депозитного обслуживания. В данном случае цена
передачи денежных средств банку для клиента будет определяться с учетом
отказа для собственника пользоваться своими ресурсами в течение
установленного периода времени, т.е. с учетом возможных альтернативных
стоимостей. В связи с этим цена как депозитной, так и трастовой услуги
банка для клиента будет определяться как сумма первоначального
авансируемого капитала и приращения на него, т.е.
Р
0
= К
0
+ ?К - ?В (1)
где Р
0
- цена услуги банка;
К
0
- первоначально авансируемый капитал;
?К - приращение на К
0
;
?В - возможная выгода от альтернативного вложения К
0
4
Цена кредита на рынке размещения целиком и полностью определяет
цену депозитных и трастовых услуг на рынке привлечения капитала. Речь
идет о доле, которой готов поделиться банк со своим клиентом -
деньгодателем. Цена депозита для клиента определяется по формуле 1. Для
банка же прибыль, получаемая клиентом, это уменьшение собственной массы
прибыли.
4
Тактаров Г.А. Ценообразование. М.: Инфра-М Финансы и статистика, 2010.
23
В связи с тем, что на современном рынке существует конкуренция, то
действия конкурентов также оказывают влияние на установление тарифов
банком. Определим, какой долей прибыли готов поделиться банк со своим
клиентом. Соединив воедино интересы банка - продавца ресурсов
(заимодателя) и банка - покупателя ресурсов (займополучателя) и интересы
клиентов банка с обеих сторон (рынков), получим следующую картину
(рисунок 2).
Рисунок 2 Зависимость выигрышей продавцов (банка и клиента) и
покупателей (банка и клиента) от уровня цен на услуги на рынках
размещения и получения денежных средств
Экономические интересы банка в данной системе состоят в следующем:
1. максимально отодвинуть вправо и вверх цену кредита (точку А),
увеличив ее;
2. максимально сдвинуть влево и вниз цену депозита (точку А');
3. по возможности обеспечить минимизацию собственных издержек
до уровня соответственно А
3
и А'
3
Перечисленные действия обеспечат банку
24
увеличение размера выигрыша, в качестве которого может выступать,
например, показатель прибыли, выручки. В этом случае верхняя граница
«поля переговоров» на рынке привлечения теоретически определяется точкой
А - ценой продажи кредита на рынке размещения, т.е. ценой А
4
.
Нижняя граница обусловлена кривыми издержек соответственно (А'
1
;
А') - повышающимися, (А'
1
; А
2
) - остающимися на одном уровне и (А'
3
; А
3
) -
уменьшающимися, т.е. издержками банка по привлечению финансовых
ресурсов. Таким образом, каждый банк в зависимости от выбранной им
стратегии (с одной стороны, банк заинтересован в увеличении
рентабельности, а с другой - в обеспечении ликвидности и надежности
вкладов) и действий конкурентов определяет цену депозита.
Цены на трастовые услуги должны отличаться от цен депозитных, так
как необходимо оправдывать «доверие» своих клиентов. Поэтому «поле
переговоров» для определения цены на трастовые услуги будет определяться
отрезком (А'
4
; А
4
)
Другими словами, цена денег на рынке привлечения определяется по
формуле:
Р
0
= P
n
- Z
ком
- N
n
(3)
где Р
0
- цена услуги по привлечению денежных средств (депозита), т.е.
сумма, которой банк делится со своим клиентом;
Р
n
- средняя цена кредита на рынке размещения;
Z
ком
- себестоимость оказания комплексной депозитно-кредитной
услуги банка на обоих типах рынков;
N
n
- банковская прибыль, усредненное значение прибыли по кредитным
операциям банка, нормальное естественно-необходимое значение. Норматив
может быть определен по динамике процента с кредитного рубля.
В практике цена на депозитные услуги уже сложилась и определяется
средней величиной (Р
0
) - усредненной ценой депозита. В таких условиях банк