66
(41681 тыс. руб.) × 80% = 33345 тыс. руб.
Уровень дебиторской задолженности после применения факторинга
составит:
ДЗ = 41681 – 33345= 8336 тыс. руб.
Таким образом, высвобожденную дебиторскую задолженность с
помощью факторинга необходимо отнести на погашение части кредиторской
задолженности, чтобы увеличить ее оборачиваемость.
Далее составим прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Глория» с
учетом реализации предложенных мероприятий (таблица 19)
Таблица 19
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Глория» с учетом
реализациипредложенных мероприятий, тыс. руб.
Показатель
2017 г.
(факт)
2018 г.
(прогноз)
Изменение,
(+;-)
Темп
изменения,
%
I. Внеоборотные активы,
в т.ч.:
12579
14084
+1505
111,96
основные средства
12579
12579
0
100,00
финансовые вложения
-
1505
+1505
х
II. Оборотные активы, в
т.ч.:
78344
43484
-34850
55,0
запасы
34580
34580
0
100,00
налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
211
211
0
100,00
дебиторская
задолженность
41681
8336
-33345
20,00
денежные средства
1864
359
-1505
100,00
Баланс
90923
57588
-33345
63,33
III. Капитал и резервы
2165
2165
0
100,00
V. Краткосрочные
обязательства, в т.ч.
88768
55423
-33345
62,43
заемные средства
9556
9556
0
100,00
кредиторская
задолженность
79212
45867
-33345
57,90
Баланс
90923
57578
-33345
63,33
Таким образом, по данным таблицы 19 видно, что оборотные активы
предприятия ООО «Глория» сократятся на 34850 тыс. руб., при этом
дебиторская задолженность сократиться на 33345 тыс. руб.
Рассмотрим, как данные изменения отразятся на финансовой
67
устойчивости предприятия. Данные представим в таблице 20.
Таблица 20
Показатели эффективности использования активов ООО «Глория»
в прогнозном периоде
Показатель
2017 год
2018 год
Изменение,
(факт)
(прогноз)
(+/-)
Выручка, тыс. руб.
57558
57674,5
116,5
Число дней в отчетном периоде, дн.
360
360
0
Стоимость оборотных активов, тыс.
руб.
78344
43484
-34860
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, оборота
0,73
1,33
0,592
Длительность одного оборота
оборотных средств в днях
490,01
271,42
-218,6
Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
41681
8336
-33345
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, оборота
1,38
6,92
5,538
Период оборота дебиторской
задолженности, дни
260,70
52,03
-208,7
Кредиторская задолженность, тыс.
руб.
79212
45867
-33345
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
,оборота
0,73
1,26
0,531
Период оборота кредиторской
задолженности, дни
495,44
286,30
-209,1
По данным в таблице 20 видно, что предложенный инструмент
управления оборотными активами ООО «Глория» приведет к улучшению всех
показателей эффективности использования оборотного капитала предприятия:
оборачиваемость оборотных активов ускорится на 0,592 оборота и
составит 1,33 оборота в год, что даст рост ускорению оборачиваемости
оборотных активов на 218,6 дней и составит 271,42 дня вместо 490,01 дней;
оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия
ускорится на 5,538 оборота и составит 6,92 оборота в год, что даст ускорению
оборачиваемости дебиторской задолженности рост на 208,7 дня и составит
68
52,03 дня вместо 260,7 дней;
оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия
ускорится на 0,5318 оборота в год и составит 1,26 оборота в год, что даст
ускорению оборачиваемости кредиторской задолженности рост на 209,1дней и
составит 286,3 дня вместо 495,44 дня.
Таким образом, принятие предложений по оптимизации использования
и управления оборотным капиталом предприятия позволит:
ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности, что
повлечет за собой высвобождение денежных средств для дальнейшего
финансирования деятельности;
высвободить денежные средства из дебиторской задолженности, что
позволит покрыть часть кредиторской задолженности, а также увеличить ее
оборачиваемость и сократить обязательства предприятия;
увеличить чистую прибыль, которая, в свою очередь, может быть
направлена на развитие предприятия;
Все это повлечет за собой улучшение финансовой устойчивости ООО
«Глория».
69
Заключение
По результатам проведённого анализа можно сделать следующие
выводы. Анализ имущественного положения предприятия – это системное,
комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на
результаты деятельности предприятия путём обработки определённых
источников информации (показателей плана, учёта, отчётности).
Финансовое состояние предприятия полностью зависит от результатов
всех сторон деятельности: производственно-хозяйственной, коммерческой и
финансовой. При условии выполнения финансового и производственного плана
финансовое состояние будет хорошим. И, напротив, в случае недовыполнения
планов, финансовое состояние предприятия ухудшается, а, следовательно,
падает его платежеспособность.
Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность
установить размер прироста или уменьшения всего имущества предприятия и
отдельных его видов. Прирост актива свидетельствует о расширении
деятельности предприятия.
Структурный анализ имущества производится на основе методов
вертикального и горизонтального анализа. Горизонтальный анализ позволяет
определить относительные и абсолютные изменения различных статей
отчетности по сравнению с предшествующим периодом.
Объектом исследования в работе является Общество с ограниченной
ответственностью «Глория», основным видом деятельности которого является
оптовая торговля фармацевтической продукцией.
Структура ООО «Глория» формировалась в процессе деятельности
предприятия и на сегодняшний день, при имеющемся объеме продаж, является
оптимальной, позволяя успешно решать стоящие перед ООО «Глория» задачи
по своевременному выполнению договорных обязательств перед покупателями.
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО
«Глория» показывают сокращение объема продаж к 2017 г. относительно
70
предыдущего года на 18 285 тыс. руб., относительно 2015 г. – 7 953 тыс. руб.
В состав имуществаООО «Глория» входятвнеоборотные активы, запасы,
денежные средства и их эквиваленты, а также дебиторская задолженность.
Изучив систему бухгалтерского учета имущества в ООО «Глория»
можно сделать вывод, что в целом она соответствует требованиям
законодательства РФ о правилах ведения бухгалтерского учета и позволяет
сформировать достоверную информацию об имуществе и обязательствах
предприятия, а также о финансовом результате.
Однако имеются и недостатки:
1) имеет место несвоевременное оформление первичных документов и
передача складских документов в бухгалтерию предприятия;
2) на предприятии отсутствует график документооборота.
С целью совершенствования организации системы бухгалтерского учета
можно предложить ввести внутренние стандарты ведения бухгалтерского
учета.
Проведенный анализ имущественного положенияООО «Глория» показал
ухудшение финансового состояния, которое сигнализирует о
неоптимизированной структуре состава активов и обязательств организации.
Со временем ситуация может ухудшиться вплоть до невозможности
рассчитаться по своим обязательствам, и как следствие приведет к банкротству
организации.
В целях оптимизации соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности управление кредиторской задолженностью необходимо начать с
анализа сроков давности. Затем структурировать все долги по срокам выплаты
и стараться выплачивать их в порядке очередности.
В качестве основных мероприятий по оптимизации денежных потоков
ООО «Глория» можно предложить:
- реализация непрофильных внеоборотных активов;
- изменение основных направлений финансовой политики;
- сокращение инвестиционной программы предприятия.
71
Таким образом, принятие предложений по оптимизации использования
и управления оборотным капиталом предприятия позволит:
ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности, что
повлечет за собой высвобождение денежных средств для дальнейшего
финансирования деятельности;
высвободить денежные средства из дебиторской задолженности, что
позволит покрыть часть кредиторской задолженности, а также увеличить ее
оборачиваемость и сократить обязательства предприятия;
увеличить чистую прибыль, которая, в свою очередь, может быть
направлена на развитие предприятия;
Все это повлечет за собой улучшение финансовой устойчивости ООО
«Глория».
72
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016) //
Парламентская газета. – 2000. – 10 августа. - № 151-152.
2. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06 декабря 2011 года 3
402-ФЗ (ред. от 28 декабря 2013 года) // Российская газета. – 2011. – 09
декабря. – №278.
3. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Министерства
финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н (в ред. измен и доп.) // Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1998. – 14
сентября. – №23.
4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств: приказ Минфина РФ от 13 июня 1995
года № 49 (в ред. измен и доп.) // Финансовая газета. – 1995. – № 28.
5. Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов: приказ Минфина РФ от 28.12.2001
№119н (ред. от 24.12.2010) // Российская газета. 2002 – 27 февраля. - №36.
6. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению:
приказ Минфина РФ от 31 октября.2000 года № 94н (ред. от 08 ноября 2010
года) // Экономика и жизнь. – 2000. – №46-47.
7. Авраменко, А.А. Анализ имущества предприятия [Текст] / А.А.
Авраменко // Анализ и учет. – 2017. - №1. – С.19-22.
8. Анализ источников формирования оборотного капитала Ю.В.
Мездриков Экономический анализ: теория и практика. – 2018. - № 3. - С.14
9. Арламенкова, С.В. Имущество предприятия в современных рыночных
условиях [Текст] : учебник / С.В. Арламенкова. – 4-е изд., перераб. и доп. –
Москва : ИНФРА-М, 2015. – 214 с.