4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..4
1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ……………………7
1.1 Значение и состав бухгалтерской отчетности………………………………....7
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности…………………....14
1.3 Методика анализа показателей бухгалтерского баланса и финансовых
результатов………………………………………………………………………….22
2.ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
В ООО "АПТЕКА №36"………………………………………………...………….29
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Аптека №36"….…29
2.2 Порядок составления бухгалтерского баланса на примере ООО "Аптека
№36"…………………………………………………………………...…………….37
2.3 Порядок составления отчета о финансовых результатах на примере ООО
"Аптека №36"……………………………………………………………………….44
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО "АПТЕКА №36……….….49
3.1 Анализ структуры баланса ООО "Аптека №36"………………………..……49
3.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "Аптека
№36"...........................................................................................................................53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…….66
СПИСОК СПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………..…….71
ПРИЛОЖЕНИЯ
5
ВВЕДЕНИЕ
Завершающим этапом в отчетности бухгалтерии является бухгалтерский
учет. Именно в завершающем этапе происходят обобщение скопленной
учетной информации и представление ее в виде, удобном для
заинтересованных лиц. Любое предприятие организационно – законодательной
формы обязано составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных
синтетического и аналитического учета.
Одним из весомых источников информации о критериях и результатах
деятельности организации, которые общедоступны разным группам
пользователей, является бухгалтерская отчетность. Полностью выполнять
данную функцию она может лишь тогда, когда будет отвечать главным
высококачественным требованиям: достоверности, полноте, существенности,
нейтральности.
Комплекс сведений, которые характеризируют информации
экономическо-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период,
приобретенный из данных бухгалтерского и иных видов учета это есть
бухгалтерская отчетность. Сама отчетность представляет собой способ
управления предприятием и одновременно методом обобщения и
представления информации о хозяйственной деятельности.
Настоящим Законодательством инсталлируются содержание,
периодичность, сроки представления отчетности. Нормативный указ
основывается на потребности налогообложения, управления и оперативного
управления экономикой.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что бухгалтерская
отчетность является единой системой данных об имущественном и финансовом
положении организации, а также о результатах ее хозяйственной деятельности.
С помощью, которой мы можем рассматривать финансовое положение
предприятия, делая анализ бухгалтерской отчетности, и в предстоящем, внося
поправки в целях получения прибыли. Таким образом, бухгалтерская
6
отчетность служит инвентарем планирования и контроля достижения
экономических целей предприятия.
Отчетность осуществляет важную многофункциональную роль в
концепции экономической информации. Она интегрирует данные всех видов
учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации
объектами хозяйствования.
Сведения о хозяйственных операциях, которые были произведены
финансово-экономическим субъектом за установленный период времени,
обобщается в соответственных учетных регистрах, далее переносится в
сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Подобный процесс
обобщения учетной информации нужна, прежде всего, самому предприятию и
связана с необходимостью дополнения и/либо уточнения, а в ряде
всевозможных случаев и правки предстоящего курса финансово-хозяйственной
деятельности определенного предприятия.
Основываясь на данные бухгалтерской отчетности можно выявить любые
факты, содержание которых может повлиять на оценку пользователями
информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и
убытков.
Объектом исследования послужила бухгалтерская отчетность
организации ООО "Аптека №36".
Предметом исследования являются показатели финансового положения
по данным бухгалтерской отчетности ООО "Аптека №36"
Целью исследования является – изучение порядка составления
бухгалтерской отчетности и анализа ее основных показателей для разработки
рекомендаций по улучшению финансового состояния.
Чтобы достичь поставленной цели необходимо решение следующих
задач:
- изучить роль и значение бухгалтерской отчетности;
- рассмотреть порядок составления бухгалтерской отчетности;
- произвести анализ текущей бухгалтерской отчетности;
7
- разработать рекомендации по улучшению финансового состояния в
исследуемой организации.
Информационной базой является баланс предприятия и финансовых
результатах предприятия ООО "Аптека №36" за 2015-2017гг.
Работа содержит введение, три главы и заключение.
В первой главе "Роль и значение бухгалтерской отчетности" рассмотрено
нормативное регулирование бухгалтерской отчетности, методика анализа
показателей бухгалтерского баланса.
Во второй главе "Методика текущей бухгалтерской отчетности"
рассмотрена экономическая характеристика предприятия, порядок составления
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
В третьей главе "Анализ финансового состояния в ООО "Аптека №36"
проведен анализ структуры баланса и платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия.
В ходе проведенного исследования использованы нормативные
документы регулирующие порядок составления бухгалтерской отчетности, а
также труды таких авторов как: М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков, А.С. Нечаев, А.В.
Прокопьева и другие.
8
Глава 1. Роль и значение бухгалтерской отчетности
1.1 Значение и состав бухгалтерской отчетности
Единой системой сведений об имущественном и экономическом
состоянии организации и о результатах ее финансово–хозяйственной
деятельности является бухгалтерская отчетность, в качестве базы для ее
составления берут данные из бухгалтерского учета по общепринятым формам
Во время формирования бухгалтерской отчетности используют
следующие понятия:
- отчетный период – промежуток времени, за который организация составляет
отчет бухгалтерскую отчетность;
- отчетная дата – конкретное число, по состоянию на которой организация
составляет бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерскую отчетность по периодичности составления
общепринято подразделять на:
- текущую;
- годовую.
Текущую отчетность, которая представляет промежуточную, еще
называют периодической бухгалтерской отчетностью. Датой составления
отчетности является последний календарный день за отчетный период. Во
время составления годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год считают
календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
Во время изучения бухгалтерской отчетности непременно должны
руководствоваться Федеральным законом о бухгалтерском учете, Положением
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (ПБУ 4/99),
Указами и нормативными документами, отражающими принципы по
составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности. Установленные
вышеперечисленными документами содержание и методические основы
формирования бухгалтерской отчетности, предельно форсированы к нормам,
9
заложенным в Международных стандартах учета и финансовой отчетности,
разработанных Комитетом по Международным стандартам. Определенные
понятия бухгалтерской отчетности сформированы в ПБУ 4/99 и уточнены
приказом Министерства Финансов "О формах годовой бухгалтерской
отчетности". Уточняют формы отчетности – отраслевые Министерства[16].
Комплекс всех показателей учета – это есть бухгалтерская отчетность,
которые отражены в форме предопределенных таблиц и характеризующих
движение имущества, обязательств и финансового положения предприятия за
прошедший промежуток времени и согласно установленным формам[25,
c.380].
Особый вид записей, какие считаются кратковременным извлечением из
текущего учета, отображающие консолидированные данные о состояниях и
результатах деятельности предприятия и его подразделений за определенный
промежуток времени это есть система характеристик отчетности.
Непосредственно, отчетность содержит количественные и высокие
качественные свойства, адволорные и естественные показатели, формируемые
на базе данных бухгалтерского учета, статистического и оперативного учета.
Базой для формирования аргументированных заключений о финансово-
экономическом состоянии предприятия и его анализа в динамике лет служит
бухгалтерская отчетность.
Формирование отчетности в организации необходима и для внутреннего
управления и с целью представления внешним пользователям необходимостью
принятия обоснованных выводов и решений.
В текущий промежуток, в связи с переходом к рыночной экономике
эпохально пересмотрены теория и методологические принципы бухгалтерского
учета, а также концепция данных характеристик отчетности. Бухгалтерский
учет подтверждает информационную базу для составления финансовой
отчетности, поэтому основное отличие в современной бухгалтерии заключается
в том, что на место чисто процедурных учетно-финансовых задач выдвинуты
задачи, которые связаны с обеспечением потребностей внешних пользователей
10
(инспекция налоговой службы, займодатели, акционеры, банки и иные юзеры,
имеющие несовпадающие миссии), то есть разные пользователи подходят к
оценке учетных объектов не идентично, поэтому возможна множественность
методологических технологий определения результатов хозяйственной
деятельности.
Концепция бухгалтерского учета и финансовой отчетности в
соответствии с Интернациональными эталонами учета и экономической
отчетности базируется на следующих основных принципах:
- принцип финансового измерения;
- обособленного предприятия;
- действующего предприятия;
- принцип учета согласно цены;
- принцип сдвоенности учета или двойной записи;
Эти ключевые принципы пристраивают формирование главных форм
финансовой отчетности. По ходу перемен критериев хозяйствования
происходит изменение в составе и содержании форм отчетности, которые в
большей степени отображают требования Международных стереотипов учета и
финансовой отчетности.
На сегодняшний день бухгалтерская отчетность является одним из
важнейших инструментов в управлении, включающая синтезированную и
обобщенную информацию[32, c18].
Бухгалтерская отчетность считается главной объективной оценкой
хозяйственной деятельности предприятия и базой текущего и перспективного
планирования. Все данные бухгалтерской отчетности применяются для
различных целей на разных уровнях управления и служат для принятия
управленческих решений, информация бухгалтерской отчетности применяются
и внешними пользователями, заинтересованными физическими и
юридическими лицами для экономического анализа.
К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся:
- руководство организации;
11
- руководители определенных уровней, которые по данным отчетности
определяют подлинность установленных инвестиционных заключений;
- радикальность текстуры денежных средств (капитала), устанавливают
ключевые тенденции дивидендной политики, составляют прогнозные формы
отчетности и реализовывают подготовительные вычисления экономических
показателей предстоящих отчетных периодов, расценивают данные слияния с
другой организацией или ее приобретения, структурной реорганизации.
Совет североамериканской учетной ассоциации дал такое определение
бухгалтерскому учету и отчетности: бухгалтерская отчетность это процесс
измерения, передачи информации для принятия аргументированных оценок и
решений пользователям этой информации. То что значительно оказывает
большое влияние на контроль цели учета и отчетности на уровне предприятия,
как оценку платежеспособности предприятия, оценку рентабельности, степень
ответственности сотрудников, занимающихся хозяйственной деятельностью,
которая достигается при поддержке информационного моделирования.
Задачи бухгалтерского учета можно разделить на 3 типа:
- операционные задачи
- тактико-стратегические задачи
- политические задачи
Операционные задачи – представлены в бухгалтерском учете как
следствие отражения полноты и корректности реализации в хозяйственной
деятельности принятых управленческих решений. Такие задачи находят
решение через методику бухгалтерского учета и затрагивают выбора формы
отчетности, распределения обязательств между сотрудниками бухгалтерии
организации.
Операционные задачи – представлены в бухгалтерском учете как
результат отображения всесторонности и корректности осуществлении в
хозяйственной деятельности установленных администравтивных решений.
Стратегические и тактические заключения обуславливаются
общепринятыми на предприятии концепциями, образующие методологию
12
бухгалтерского учета, которая устанавливает соотношение предприятия
бухгалтерского учета и отчетности на предприятии определенным образцам.
Данные бухгалтерской отчетности используются на уровне общества для
статистических сводок, соизмерения и контролирования взаимоотношений с
бюджетом исходя из данной отчетности, принимаются решения о
распределении инвестиционных ресурсов.
Согласно содержания отчетности либо в зависимости от источника
извлечения отчетных сведений разбивают:
- бухгалтерскую отчетность;
- статистическую отчетность;
- отчетность по налогам.
Согласно от круга охватываемых признаков:
- отчетность по производству";
- отчетность по труду и заработной плате";
- отчетность о затратах";
- отчетность о наличии и движении основных средств и основных фондов".
Согласно значимости и объему:
- общегосударственная отчетность;
- внутриотраслевая.
Согласно срокам предоставления:
- внутригодовая (периодическая);
- годовая.
Согласно уровня обобщения сведений:
- первичная отчетность;
- сводная отчетность;
- консолидированная отчетность;
Согласно от направления:
- внешняя отчетность;
- внутренняя отчетность.
13
Целью всех видов отчетности является формирование высокой,
качественной, важной и актуальной, своевременной информации о финансовой
и хозяйственной деятельности предприятия, нужной для принятия
управленческих заключений, чтобы определить поведения предприятия на
рынке и раскрыть положения отдельных предприятий.
В соответствии с законом "О бухгалтерском учете" ФЗ-402 от 06.12.11
(ред.28.11.2018) в состав бухгалтерской отчетности включается бухгалтерский
баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Более важной
формой отчетности для анализа финансового состояния предприятия является
форма №1 "Бухгалтерский баланс". Его значение настолько велико, что анализ
финансового состояния часто называют анализом баланса. А анализ
бухгалтерского баланса считается, по сути, подготовительным анализом
финансового состояния предприятия, позволяющими оценивать о его
финансовой стойкости и характере использования экономических ресурсов.
В случае если организация не предоставила либо нарушила сроки
предоставления отчетности, для таких организаций законодательством
определено два типа ответственности: налоговая и- административная.
После того, как сформирован годовая бухгалтерская отчетность, за
период с первого января по тридцать первое декабря включительно текущего
года, высылают на проверку в ИФНС. Согласно требованиям закона "О
бухгалтерском учете", в годовую отчетность обязательно нужно включить:
бухгалтерский баланс и приложения к нему; отчет о финансовых результатах с
приложениями; пояснительную записку. Если предприятие подлежит
обязательному аудиту, к годовой бухгалтерской отчетности обязательно
прилагают аудиторское заключение, подтверждающее достоверность
отчетности. Бухгалтерский баланс и иные документы, относящиеся к годовой,
текущей отчетности можно подписывать только после того, как проведен
аудит и сделано соответствующее заключение.