71
Выручка, учтенная по новым правилам, увеличена на 7934,97 тыс
рублей и составляет 272433,97 тыс рублей. Такая корректировка будет нужна
в том случае, если ООО "Алтуфьево - Спорт" пропишет в учетной политике
для целей МСФО порядок признания выручки сразу после поставки
продукции и оказания услуг (перехода права собственности) согласно МСФО
(IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» (таблица 12).
Таблица 12
Изменение чистой денежной позиции за 2018 г. (тыс. руб.)
Показатель
Значение
Выручка
272433
Изменение немонетарных активов в части
оборотных средств
- 37,5
Изменение дебиторской задолженности
-3341,28
Изменение немонетарных активов в части
внеоборотных средств
3587,28
Управленческие расходы
34021
Себестоимость
943
Налог на прибыль
3958
Проценты к уплате
742
Прочие расходы
7106
Изменение чистой денежной позиции —
всего
272433-37,5-3341,28+3587,28-34021-
943-3958-742-7106=225 417
Коэффициент корректировки
1,03
Скорректированная величина изменения чистой
денежной позиции
225417,28х1,03 = 232 179,51
За 2018 г. чистая денежная позиция возросла на 235874,41 тыс.руб.,
что связано с ростом величины немонетарных статей актива, а именно
внеоборотных активов.
Денежная позиция с учетом ее изменения на 01.01.2019 г.:
- 23135,86 + 232 179,51 = 209043,65 тыс.руб.
В результате проведенных корректировок сформирован отчет о
финансовом положении ООО "Алтуфьево - Спорт" на 01.01.2019 г.
72
Таблица 13
Отчет о финансовом положении ООО "Алтуфьево - Спорт" на
31.12.2018 г., тыс. руб.
Показатели
Сумма, млн.
руб.
Отражение в отчетности
по РПБУ
1
2
3
Активы
Оборотные активы
Денежные средства и их эквиваленты
9093
Денежные средства и
денежные эквиваленты
Дебиторская задолженность за минусом
резерва по сомнительным долгам
38870-
3587,28=35282,
72
Дебиторская
задолженность, налог на
добавленную стоимость
Прочие краткосрочные финансовые активы
42632
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
Запасы
1288-
37,52=1250,48
Запасы
Дебиторская задолженность по налогам
246
Дебиторская
задолженность (в общей
сумме дебиторской
задолженности)
Прочие оборотные активы
20621
Прочие оборотные активы
Итого оборотные активы
109 125,22
Основные средства
12630+3378,78=
16004,78
Основные средства,
материальные поисковые
активы
Итого внеоборотные активы
16008,78
Итого активы
125133
Обязательства н капитал
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
97225+1530-
3378,78-
620=94756,22
Кредиторская
задолженность, доходы
будущих периодов
Краткосрочные кредиты и займы и текущая
часть долгосрочной задолженности
12330
Заемные средства,
краткосрочные
Обязательства по налогам
620
Кредиторская
задолженность в части
налогов
Оценочные обязательства
1912
Оценочные обязательства
(краткосрочные)
Прочие краткосрочные обязательства
0
Прочие обязательства
(краткосрочные)
Итого краткосрочные обязательства
109618,22
Долгосрочная задолженность по кредитам и
займам
0
Заемные обязательства
(долгосрочные)
Обязательства по отложенному налогу на
прибыль
58
Отложенные налоговые
обязательства
Оценочные обязательства
0
Оценочные обязательства
(долгосрочные)
Прочие долгосрочные обязательства
0
Прочие долгосрочные
обязательства
73
Продолжение таблицы 13
Итого долгосрочные обязательства
58
Итого обязательства
I 735 816
Капитал
Уставный капитал
8163
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
0
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
0
Добавочный капитал
Прочис резервы
3378,78
Переоценка внеоборотных
активов, резервный
капитал
Нераспределенная прибыль
3915
Нераспределенная
прибыль
Итого капитал
15456,78
Итого обязательства и капитал
125133
Для возможности упрощения процедуры составления и анализа
финансовой отчетности ООО "Алтуфьево - Спорт" в соответствии с
требованиями МСФО, организации рекомендуется установка программы
«1С: Консолидация 8». Преимущество данной программы состоит в том, что
она позволяет проводить трансформацию данных отчетности, составленной
по требованиям РСБУ, и составлять отчетность по требованиям МСФО.
Кроме того, последняя версия программы обеспечивает возможность анализа
отчетности, составленной по требованиям МСФО. Расчет затрат на
внедрение данной программы представлены в таблице 14.
Таблица 14
Исходные данные для расчета затрат на внедрение «1С:
Консолидация 8 ПРОФ»
Наименование показателя
Значение
показателя
Стоимость программного обеспечения, руб.
432000
Затраты на 1 час работы специалиста (
СП
З
), руб
1650
Время установки одной копии ПО (
уст
Вр
), час.
1,5
Количество установленных копий (
коп
N
), ед.
1
Количество переустановок ПО за год (
над
К
)
2
Цена поддержки, руб./год
15000
Итого
451950
Для определения эффекта, который может быть получен от внедрения
программного обеспечения «1С: Консолидация 8 ПРОФ» сопоставим затраты
74
на организацию процесса формирования и анализа бухгалтерской отчетности
по требованиям МСФО с использованием и без использования данного
программного обеспечения. В том случае, если в организации не
устанавливается программное обеспечение для трансформации данных,
необходимых для составления отчетности по требованиям РСБУ, более
целесообразным становится использование метода параллельного учета
данных. Использование данного метода в силу большого объема
выполняемых работ требует, чтобы параллельный учет в соответствии с
требованиями МСФО на предприятии ввел отдельный сотрудник. Средняя
заработная плата сотрудника бухгалтерии ООО "Алтуфьево - Спорт"
составляет 37 тыс. руб. Таким образом, затраты на организацию процедуры
составления бухгалтерской отчетности методом параллельного учета данных
будут равны годовой заработной плате данного сотрудника, то есть
37000х12х1,30 =577200 руб.
При использовании «1С: Консолидация 8 ПРОФ», которая основана на
методе трансформации данных необходимости в привлечении
дополнительного сотрудника не будет, так как корректировочные расчеты
осуществляются самой программой. Таким образом, экономия затрат
составит 577200 тыс. руб. С учетом затрат на установку программного
обеспечения чистая экономия составит:
577200 – 451 950 = 125250 тыс. руб.
Данную сумму экономии затрат можно рассматривать как прибыль,
которую организация получить от внедрения рекомендуемого программного
обеспечения.
Таким образом, выявлены основные проблемы развития
бухгалтерской (финансовой) отчетности и предложены рекомендации по их
устранению. Рассчитано, что внедрение рекомендуемых мероприятий
экономически выгодно.
75
Заключение
Проведенные анализ нормативного регулирования финансовой
отчетности показал, что в последние годы развитие форматов и содержания
российских форм бухгалтерской отчетности осуществлялось
преимущественно в соответствии с международными подходами, что
позволило значительно повысить аналитичность отчетности для
пользователей, расширить возможности использования показателей для
целей анализа и прогнозирования, использовать новые и традиционные
направления для анализа отчетных показателей.
В современной рыночной экономике корпоративная финансовая
отчетность служит основным источником информации о финансовом
состоянии предприятия. Отчетность знакомит собственников, менеджеров и
других лиц, связанных с управлением, с имущественным и финансовым
состоянием хозяйственного субъекта. На основе данных финансовой
(бухгалтерской) отчетности строится оперативное финансовое планирование
любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных
потоков в соответствии с полученной прибылью.
Раскрывая и анализируя процесс проведения анализа корпоративной
финансовой отчетности в организации, в первую очередь, необходимо
отметить значимость осуществления данного анализа в разрезе основных его
субъектов, а также о значимости его осуществления в разрезе пользователей
финансовой информации. Целесообразно будет привести такой пример: по
итогам отчетного года эффективно работающая компания, имеющая
значительные мощности (хозяйственные и производственные), получила в
ходе осуществления своей деятельности убыток. Очень важная причина в
данном случае состоит в том, что финансовый анализ проводился данной
коммерческой компанией в недостаточной степени, или просто
игнорировался ею. Это обстоятельство можно объяснить следующим: к
76
примеру, анализируя структуру баланса хозяйствующего субъекта
(коммерческой компании), есть возможность определить состав его капитала
(как основного, так и оборотного), есть возможность оценить соотношение
собственного и заемного капитала, оценить его оптимальный размер для
возможности принять эффективные управленческие решения.
Таким образом, организации, оценивая свое финансовое состояние и
финансовые возможности по данным корпоративной финансовой
(бухгалтерской) отчетности, стремятся повысить эффективность всех
направлений функционирования.
При реформировании системы бухгалтерского учета, отчетности в
нашей стране особое внимание уделяется повышению качества
бухгалтерской отчетности. В ходе формирования ее в приоритет ставят
концептуальные основы составления отчетности на основании
международных стандартов финансовой отчетности (далее – МСФО). От
того, насколько соблюдаются требования МСФО, зависит прозрачность
данных, приведенных в бухгалтерской отчетности. В конечном итоге
определяется ее польза и степень риска принятия решений на базе отчетных
данных.
Анализ финансового состояния играет важную роль в повышении
экономической эффективности деятельности компании и её управлении.
Именно результаты анализа финансового состояния позволяют выявить
резервы укрепления положения организации и разработать обоснованные и
экономически целесообразные управленческие решения.
Объектом исследования выступило ООО "Алтуфьево - Спорт",
основной целью деятельности которого является получение прибыли.
Основным видом деятельности исследуемой организации является
деятельность фитнес-центров (по коду ОКВЭД 93.13). Кроме того,
организация имеет право заниматься дополнительными видами
деятельности, включая предоставление услуг парикмахерскими, рекламная и
77
медицинская деятельность, а также розничной торговлей. Разнообразие
указанных видов деятельности позволяет организации диверсифицировать
свой бизнес и развиваться для достижения поставленной цели.
В целом по результатам проведенного исследования можно
утверждать, что ООО "Алтуфьево - Спорт" формирует бухгалтерскую
финансовую отчетность в соответствии с требованиями нормативно-
правовых актам и без нарушений. Бухгалтерский баланс в ООО "Алтуфьево -
Спорт" составляется по форме, утвержденной Приказом Минфина от
02.07.2010 № 66н (п. 1 Приказа 66н). Годовой бухгалтерский баланс ООО
"Алтуфьево - Спорт" составляется на 31 декабря отчетного года
По результатам проведения анализа Отчета о финансовых
результатах, в 2018 году по сравнению с 2016 годом наблюдается увеличение
выручки на 59578 тыс. рублей, или на 29%. Если сравнивать выручку с
данными 2017 года, то рост составил всего 1,09%, или 2844 тыс. рублей в
абсолютном выражении. Однако, опережающие темпы роста себестоимости
по сравнению с темпами роста выручки привели к тому, что в 2018 году по
сравнению с 2017 годом валовая прибыль увеличилась всего на 1089 тыс.
рублей. Уровень валовой прибыли к выручке за весь анализируемый
трехлетний период показал отрицательную динамику.
Благодаря снижению управленческих расходов в 2018 году по
сравнению с 2017 годом на 3%, организация смогла получить к концу
анализируемого периода прибыль от продаж в размере 19823 тыс. рублей,
что на 9166 тыс. рублей больше уровня 2017 года. Рост составил 86%.
В результате, исследуемая организация за период 2016-2018 гг.
работала прибыльно, чистая прибыль в 2018 году составила 13231 тыс.
рублей, что на 90% больше значения, полученного годом ранее. Негативным
моментом следует считать снижение производительности труда к концу
анализируемого периода.
78
По результатам горизонтального анализа бухгалтерского баланса
установлено, что в 2018 году по сравнению с 2016 годом валюта баланса
снизилась на 4333 тыс. рублей, а по сравнению с 2017 годом валюта баланса
увеличилась на 7384 тыс. руб., в относительном выражении прирост
составил 6,27%. Такой рост произошел в основном за счет прироста
финансовых вложений в активе баланса и роста краткосрочных займов в
пассиве бухгалтерского баланса.
Внеоборотные активы представлены только основными средствами. К
концу года стоимость основных средств резко снижена до 169 тыс. руб. В
2018 году по сравнению с 2016 годом снижение составило 12457 тыс рублей,
а по сравнению с 2017 годом -14567 тыс руб.
В составе оборотных активов наибольший рост в 2018 году по
сравнению с 2016 годом наблюдался по прочим оборотным активам и
финансовым вложениям. Рост, соответственно, составил 84 раза и 37%. В
2018 году по сравнению с 2017 годом наибольший рост оборотных активов
наблюдался по статье финансовых вложений. Рост составил 20736 тыс
рублей, или 94,7%. В составе оборотных активов наибольшее снижение в
2018 году по сравнению с 2016 годом наблюдается по статье «Дебиторская
задолженность», которая снизилась на 32858 тыс рублей, или на 45,81%. В
2017 году тенденция снижения сохранилась и по сравнению с 2018 годом
падение составило 2287 тыс рублей, или 5,56%.
В составе собственных средств сумма уставного капитала за
анализируемый период 2016-2018 гг. была неизменна и составила 8163 тыс.
рублей.
В составе заемных средств наибольший рост наблюдается по строке
«Краткосрочные займы», в 2018 году по сравнению с 2016 и 2017 гг.
произошел рост значения на 12030 тыс. рублей, или в 4 раза.
79
В целом, рост валюты баланса в 2018 году по сравнению с 2017 годом
свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота исследуемой
организации ООО "Алтуфьево - Спорт".
Структурный анализ бухгалтерского баланса показал, что наибольший
удельный вес в структуре активов бухгалтерского баланса занимала
дебиторская задолженность. В 2018 году удельный вес дебиторской
задолженности в структуре активов бухгалтерского баланса ООО
"Алтуфьево - Спорт" достиг 55,4%, увеличившись по сравнению с 2016
годом на 24,34%, по сравнению с 2017 годо – на 20,45%. Этот фактор нельзя
оценивать положительно, так как из оборота исследуемой компании
изымаются ликвидные активы, что привело к необходимости получения
краткосрочных займов.
В структуре пассива бухгалтерского баланса наибольший удельный
вес занимала кредиторская задолженность. В 2018 году доля по
анализируемой строке достигла 74,69%, увеличившись по сравнению с 2017
годом на 4,03%.
В ООО "Алтуфьево - Спорт" в целях совершенствования
формирования финансовой отчетности рекомендуется составлять отчетность
по стандартам МСФО. Основным учредителем организации является
иностранная компания. В планах – расширение сферы деятельности и
диверсификация бизнеса. Для успешной реализации планов привлечение
иностранных инвесторов возможно путем ознакомления с финансовым
состоянием ООО "Алтуфьево - Спорт" посредством ознакомления
потенциальных инвесторов с финансовой отчетностью, составленной
согласно требованиям международных стандартов.
Для возможности упрощения процедуры составления и анализа
финансовой отчетности ООО "Алтуфьево - Спорт" в соответствии с
требованиями МСФО, организации рекомендуется установка программы
«1С: Консолидация 8». Преимущество данной программы состоит в том, что
80
она позволяет проводить трансформацию данных отчетности, составленной
по требованиям РСБУ, и составлять отчетность по требованиям МСФО.
Кроме того, последняя версия программы обеспечивает возможность анализа
отчетности, составленной по требованиям МСФО.
Расчет экономической эффективности от внедрения предложения
показал, что исследуемая компания имеет выгоду в размере 125250 тыс. руб.
Данную сумму экономии затрат можно рассматривать как прибыль, которую
организация получить от внедрения рекомендуемого программного
обеспечения. Экономический эффект в будущем можно будет увеличить за
счет возможности позиционирования ООО "Алтуфьево - Спорт" на
международных рынках, привлечь новых инвесторов для диверсификации и
дальнейшего развития бизнеса.