22
Таблица 1.16
Корреспонденция счетов по открытию дебетовой карты и ее пополнению и
снятию денег сотрудником
Дебет
Кредит
Факт хозяйственной жизни
55, субсчет
«Специальный
картсчет в рублях»
51
Открыт корпоративный счет (валюта —
рубли).
Перечислены денежные средства на
дебетовую карту
55, субсчет
«Специальный
картсчет в
иностранной валюте»
52
Открыт корпоративный счет в
иностранной валюте. Перечислены
денежные средства на дебетовую карту
002
Дебетовая карта принята за баланс
71
55, субсчет
«Специальный картсчет
в рублях»
Выдан аванс в рублях
71
55, субсчет
«Специальный картсчет
в иностранной валюте»
Выдан аванс в валюте
Отражать в кассовой книге операции по снятию наличных денежных
средств с дебетовой карты не нужно. Комиссию банка за выдачу и
обслуживание дебетовой карты следует отражать по дебету счета 91.2 и
кредиту счета 55 по соответствующему субсчету.
Курсовые разницы по операциям с использованием средств дебетовой
карты в иностранной валюте фиксируются в учете проводками – табл.1.17.
Таблица 1.17
Курсовые разницы по операциям с использованием средств дебетовой карты
в иностранной валюте
Дебет
Кредит
Факт хозяйственной жизни
91
55, субсчет
«Специальный картсчет
в иностранной валюте»
Отражена отрицательная курсовая
разница по операциям с
использованием дебетовой карты в
иностранной валюте
55, субсчет
«Специальный картсчет
в иностранной валюте»
91
Отражена положительная курсовая
разница по операциям с
использованием дебетовой карты в
иностранной валюте
Возврат дебетовой карты в банк по окончании срока ее действия (либо
в иных случаях, оговоренных с банком) в бухгалтерском учете отражается
23
проводкой по кредиту счета 002. Остаток средств (если он есть) с дебетовой
карты переводится на расчетный счет организации – табл.1.18.
Таблица 1.18
Возврат дебетовой карты в банк по окончании срока ее действия
Дебет
Кредит
Факт хозяйственной жизни
51
55, субсчет «Специальный картсчет в
рублях»
Закрыта рублевая
корпоративная карта
52
55, субсчет «Специальный картсчет в
иностранной валюте»
Закрыта корпоративная
карта в иностранной валюте.
Электронные деньги относятся к безналичным денежным средствам.
Обращение электронных денег регулируется Федеральным законом от
27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе». Под
электронными деньгами подразумевается эквивалент реальных денежных
средств, которые обращаются только внутри конкретной ЭПС - электронной
платёжной системы. Превратить их в рубли можно, только выведя из
платёжной системы. Наиболее популярными ЭПС в данный момент являются
WebMoneyTransfer, Яндекс. Деньги (PayCash), RuPay, E-Gold, Rapida,
CyberPlatи E-port, Кредит-Пилот.
Поэтому для их бухгалтерского учёта может использоваться счёт 55
«Специальные счета в банках» субсчёт «Электронные деньги» или 55-5.
Могут быть отдельные субсчета по платёжным системам или видам
электронных денег и закрепляется в учётной политике. Типовая
корреспонденция счетов по движению электронных денег показана в табл.
1.19.
Сумма комиссии включается в прочие расходы как вознаграждение за
оказанные услуги банка.
Согласно пункту 9 статьи 7 Закона № 161-ФЗ организациям и
предпринимателям запрещается рассчитываться между собой электронными
денежными средствами. Получать платежи от организаций смогут только
обычные граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Таблица 1.19
24
Типовая корреспонденция счетов по движению электронных денег
Дебет
Кредит
Факт хозяйственной жизни
55-5
62
Получены электронные деньги в качестве предоплаты от
покупателя (физического лица) за товары, работы или услуги;
55-5
90-1
Получена выручка от розничной продажи.
51
55-5
Вывод электронных денег через расчетный счет
55-5
51
введены в ЭПС денежные средства с расчётного счета.
Таким образом, учет расчетно – кредитных операций
представляет собой очень важный участок бухгалтерского учета, т.к. на
сегодняшний день большая часть производимых операций осуществляется
безналичным путем. Однако имеет место и оплата наличными денежными
средствами. Учет движения наличных денежных средств осуществляется на
счете 50 «Касса». Учет безналичных расчетов в организациях осуществляется
с помощью счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55
«Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
25
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНО – КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
ООО «РЕГИОН – СНАБЖЕНИЕ»
2.1. Организационно – экономическая характеристика ООО «Регион –
Снабжение»
Общество с ограниченной ответственностью «Регион-Снабжение» (в
дальнейшем именуемое - «Общество») создано в соответствии с
действующим законодательством РФ в целях получения прибыли от его
предпринимательской деятельности.
Фирменное наименование Общества:
Полное фирменное наименование Общества на русском языке:
Общество с ограниченной ответственностью «Регион-Снабжение».
Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке:
ООО «Регион-Снабжение».
Место нахождения Общества: Российская Федерация, город Москва.
Целью деятельности Общества является извлечение прибыли,
удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц
в работах, товарах и услугах.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
1. оптовая торговля прочими непродовольственными
потребительскими товарами;
2. производство кухонной мебели;
3. производство прочей мебели;
4. деятельность агентов по оптовой торговле скобяными, ножевыми и
прочими бытовыми металлическими изделиями;
5. деятельность агентов по оптовой торговле бытовой мебелью;
6. оптовая торговля бытовой мебелью;
7. оптовая торговля офисной мебелью;
8. розничная торговля мебелью и товарами для дома;
26
9. розничная торговля офисной мебелью и пр.
Организации присвоены ИНН 7722352484, ОГРН 1167746074253,
ОКПО 52716676.
Карточка ООО «Регион – Снабжение» показана в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Карточка ООО «Регион – Снабжение»
Полное наименование
Общество с ограниченной ответственностью
«Регион-Снабжение»
Сокращенное
наименование
ООО «Регион-Снабжение»
Юридический адрес
109316, г. Москва, ул. Талалихина, д. 41, стр. 33, оф. 11-14
Фактический адрес
109316, г. Москва, ул. Талалихина, д. 41, стр. 33, оф. 11-14
Телефон/факс
(495) 786-36-78, 782-10-21, 783-97-94
ИНН
7722352484
КПП
772201001
ОГРН
1167746074253
ОКВЭД
51.47
ОКПО
52716676
ОКАТО
45290578000
ОКТМО
45392000000
ОКОПФ
12300
Расчетный счет
40702810387160000334
Банк
ПАО "РОСБАНК"
БИК
044525256
Кор. счет
30101810000000000256
Генеральный директор
Руднев Павел Петрович
Главный бухгалтер
Дурасова Наталья Владиславовна
Сайт
www.sclad.ru
ООО «Регион – Снабжение» занимается производством м реализацией
мебели, лестниц, почтовых ящиков, стеллажей, сейфов, ограждений, тележек
и пр.
Организационная структура ООО «Регион - Снабжение» показана на
рис. 2.1.
27
Рис. 2.1– Организационная структура ООО «Регион - Снабжение»
Основными факторами конкурентоспособности продукции
продолжают быть высокое качество, комфортабельность, долговечность за
счет чего продукция ООО «Регион - Снабжение» значительно превосходит
представленную на рынке аналогичную продукцию других производителей.
Конкурентная способность и стимулирование спроса тесно связаны с
политикой ценообразования, которая кроме более эффективного
использования работающего персонала, напрямую зависит от выбранных
поставщиков. Среди поставщиков предпочтение отдается тем, которые
удовлетворяют желаемому соотношению цена/качество.
Конкурентами ООО «Регион - Снабжение» являются производители
мебели аналогичного ассортимента. Для того, чтобы стимулировать продажи
организацией широко применяется система торговых скидок. Как и ранее
реализация продукции остается самым актуальным и самым острым
вопросом для организации. Она по–прежнему сдерживает возможное по
имеющимся мощностям дальнейшее наращивание объёмов производства.
Работу по реализации организации нужно выстраивать более эффективно,
расширяя объём продаж, так как достаточно высокие темпы роста объёмов
28
производства в целом по отрасли создают немало дополнительных
конкурентов.
Основные финансовые результаты ООО «Регион – Снабжение»
рассчитаны на основании бухгалтерской отчетности (Приложение 1) и
показаны в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Основные финансовые результаты ООО «Регион – Снабжение»
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
Изменение
Абсолют, тыс.
руб.
Темп прироста,
%
Выручка
178 570
205 710
27140
15,2
Расходы по обычной
деятельности
(176 968)
(200 101)
23133
13,1
Прочие доходы
-
2 068
2068
100
Прочие расходы
(108)
(340)
232
214,8
Налоги на прибыль (доходы)
(299)
(1 467)
1168
390,6
Чистая прибыль (убыток)
1 195
5 870
4675
391,2
Данные таблицы показывают рост выручки ООО «Регион –
Снабжение» рост выручки в 2017 г. на 15,2 %, а также рост расходов по
обычной деятельности на 13, 1%.
Рост данных показателей говорит о наращивании оборотов
производственной деятельности ООО «Регион - Снабжение» в 2017 г. В 2017
г. ООО «Регион – Снабжение» выполнило крупный государственный заказ
для ГБОУ Школа № 1529 имени А.С. Грибоедова на сумму 186 593 руб. Так
же в 2017 г. количество выполненных заказов увеличилось в 2 раза по
сравнению с 2016 г.
Величина прочих доходов в 2017 г. увеличилась на 2068 тыс. руб., что
обусловило рост чистой прибыли на 391,2 %. Итог деятельности ООО
«Регион – Снабжение» представлен чистой прибылью в размере 5870 тыс.
руб. в 2017 г. против 1195 тыс. руб. в 2016 г.
По прочим расходам и налоговым платежам наблюдается рост в 2017 г.
на 214,8% и 390,6% соответственно.
В целом, деятельность ООО «Регион – Снабжение» прибыльна.
29
2.2. Учет расчетно – кредитных операций ООО «Регион – Снабжение»
Учет расчетно – кредитных операций, согласно рабочего плана счетов,
в ООО «Регион - Снабжение» ведется в разрезе счетов 50 «Касса», 51
«Расчеты счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» и 57
«Переводы в пути».
Все кассовые операции организации учитываются на счете 50 «Касса».
Согласно рабочему плану счетов к счету 50 открыты следующие субсчета:
50.01 Касса организации;
50.03 Денежные документы;
50. 21 Касса организации (в валюте);
50. 23 Денежные документы (в валюте).
Порядок расчета лимита кассы утвержден в Указании Банка России от
11 марта 2014 года № 3210-У (ред. от 19 июня 2017 г.).
Расчет лимита кассы проводится исходя из фактической выручки.
Сумма поступивших денежных средств в кассу ООО «Регион - Снабжение»
составила: за октябрь 2017 года – 105 500 рублей, за ноябрь – 211 500 рублей,
за декабрь - 432 100 рублей (пиковое значение). Сдача денежных средств в
банк производится ежедневно.
Таким образом, лимит остатка по кассе на 2018 год можно рассчитать
следующим образом:
L = (105 500 + 211 500 + 432 100) / (21 + 21 + 22) * 1 = 11705 рублей.
Расчет наличными с юридическими лицами осуществляется в рамках
100 000 руб. по одному договору.
Формы документов для ведения учета кассовых операций в ООО
«Регион - Снабжение»: приходный кассовый ордер (Приложение
2);расходный кассовый ордер (Приложение 3);кассовая книга;расчетно-
платежная ведомость.
За продажу стульев в кассу ООО «Регион - Снабжение» поступили
денежные средства от покупателя в размере 35 489,50 руб. В данном случае
30
отражается как погашение задолженности покупателя за реализованную
продукцию – таблица 2.3.
Таблица 2.3
Бухгалтерские проводки на поступление денежных средств в кассу
Название операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Отражение выручки от реализованной
продукции
35 489,50
62
90.1
Поступление денежных средств от
покупателей в оплату за продукцию
35 489,50
50.1
62
Расчеты за реализованную покупателям продукцию могут осущест-
вляться за наличный расчет в форме предварительной оплаты.
ООО «Регион - Снабжение»получил авансовый платеж наличными
денежными средствами под предстоящую реализацию сувениров на сумму
35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб. В бухгалтерском учете ООО
«Регион - Снабжение» отражаются записи – табл. 2.4.
Таблица 2.4
Бухгалтерские проводки на получение ООО «Регион - Снабжение»
авансового платежа наличными денежными средствами
Название операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Поступивший авансовый платеж в
кассу
35 400
50.01
62.01
НДС от поступившего авансового
платежа.
5400
62.01
68
ООО «Регион - Снабжение» осуществило выдачу средств под отчет
сотруднику Медведеву А.Г. в сумме 11 500 руб. Деньги были выданы с
целью приобретения бумаги для нужд бухгалтерии. По факту покупки
бумаги, Медведев предоставил авансовый отчет и квитанцию об оплате на
сумму 9 840 руб., НДС 1501 руб. Остаток неиспользованных средств
Медведев А.Г. внес в кассу.
В учете ООО «Регион - Снабжение» данные операции были отражены
следующим образом, показанным в таблице 2.5.
31
Таблица 2.5
Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств под отчет из кассы
ООО «Регион - Снабжение»
Дебет
Кредит
Описание
Сумма,
руб.
Документ
71
50.01
Медведеву А.Г. выданы средства
под отчет
11 500
Расходный кассовый
ордер
10
71
К учету принята приобретенная
бумага (9 840 руб. — 1 501 руб.)
8 339
Авансовый отчет,
квитанция об оплате
19
71
Выделена сумма НДС от стоимости
приобретенной бумаги
1 501
Квитанция об оплате
68.02
19
Сумма НДС принята к вычету
1 501
Квитанция об оплате,
счет-фактура
50.01
71
Медведевым А.Г. возвращена сумма
неиспользованных средств в кассу
(11 500 руб. — 9 840 руб.)
1 660
Приходный кассовый
ордер
На субсчете 50.03 "Денежные документы" учитываются находящиеся в
кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины,
вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
ООО «Регион - Снабжение» приобрело путевку у ООО «Акватур» за
15 000 руб., а реализовало ее своему сотруднику за 5000 руб. В
бухгалтерском учете составлены записи – табл. 2.6.
Таблица 2.6
Корреспонденция счетов по учету денежных документов в
ООО «Регион - Снабжение»
Название операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Оприходована путевка от ООО «Авкатур»
15 000
50.3
76.1
Оплачено ООО «Акватур» за путевку
15 000
76.1
51.01
Путевка реализуется сотруднику
15 000
76.4
50.3
Сотрудник оплатил в кассу льготную
стоимость путевки
5 000
50
76.4
Часть путевки компенсирована за счет
средств ФСС
10 000
69.1
76.4
С работника удержан НДФЛ, с суммы
компенсации за путевку
10 000 * 13%
= 1300
70
68.4
Инкассация наличных денежных средств в ООО «Регион - Снабжение»
оформляется с применением счета 57 «Переводы в пути».