2
Содержание
Введение...…………………………………………………………………………3
1: Теоретические аспекты учета денежных средств и расчетов ………………6
1.1: Денежные средства и их учет в
организации....................................................................................................6
1.2: Нормативное регулирование учета денежных
средств……….…………………………………………………………….19
2: Организационно-правовая и экономическая характеристика
муниципального унитарного предприятия «Коммунхоз» ……………………25
2.1: Местоположения, правовой статус и виды деятельности
организации ……………………………………………………………….25
2.2: Основные экономические показатели деятельности организации, ее
финансовое состояние и платежеспособность …………………………28
2.3: Организация бухгалтерского учета и внутрихозяйственного
контроля в организации ...………………………………………………..38
3: Организация учета денежных средств и расчетов и его
рационализация…………………………………………………………………..48
3.1: Документальное оформление учета денежных средств и
расчетов……………………………………………………………………48
3.2: Синтетический и аналитический учет денежных средств и расчетов
в организации……………………………………………………………...54
3.3: Рационализация учета денежных средств и расчетов в
организации………………………………………………………………..60
Заключение……………………………………………………………………….66
Список использованной литературы.…………………………………………..69
Приложения
3
Введение
Актуальность темы исследования. Изучая различные источники, мы
понимаем, что объектом бухгалтерского учета является финансово-
хозяйственная деятельность. Среди всех объектов, снабжающих
хозяйственную деятельность организаций, значительным является учет
денежных средств.
Денежные средства представляют собой некую совокупность денег,
хранящихся в кассе организации, на расчетном, валютном и других особых
счетах в банке.
Значительная роль денежных средств в снабжении финансово-
хозяйственной деятельности определена тем, что данные «ликвидные
активы» отражают такие показатели, как: мера стоимости, средство обмена,
накопление капитала и так далее. Их способность свободно и быстро
реорганизовываться в любые виды материальных ценностей определила
необходимость организациям непрерывно и своевременно вести учет
денежных средств и операций по их движению.
В течение реализации своей деятельности организация вступает в
хозяйственные взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в
результате чего происходит кругооборот денежных средств,
способствующий непрерывному возобновлению многочисленных расчетов.
В процессе этих взаимоотношений между ними возникают расчетные
операции, связанные с получением или продажей материальных ценностей.
Далее в процессе отношений рождаются расчеты с бюджетом по налогам, с
банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по
отчислениям, и другие расчеты, возникающие в соответствии с нормами,
установленными законодательством или условиями договоров по взаимным
услугам.
Успех организации зависит от способности руководителя рационально
распределять денежные средства, поэтому бухгалтерский учет является
основой для определения финансовой устойчивости.
4
Большинство организаций работают с наличными денежными
средствами. Но также между предприятиями и организациями расчеты могут
производиться безналичным способом. Безналичные расчеты
осуществляются путем перечисления денежных средств со счета
плательщика на счет получателя с помощью разных банковских операций,
при этом посредником при расчетах выступают государственные или
коммерческие учреждения банков.
Целью данной работы является изучить порядок учета денежных
средств в кассе, на расчетных счетах и находящихся в пути, а также кратко
познакомиться с основами расчетов с подотчетными лицами, поставщиками
и подрядчиками, с бюджетом, разными дебиторами и кредиторами и дать
рекомендации по рационализации учета.
Для достижения цели определены следующие основные задачи
бухгалтерского учета денежных средств и расчетов:
1. Рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, их
документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
2. Раскрыть основные принципы организации учета денежных и расчетных
взаимоотношений;
3. Проанализировать синтетический и аналитический учет денежных и
расчетных операций.
4. Рассмотреть особенности организации учета денежных средств, учета
кассовых операций и операций по расчетным счетам;
5. Предложить пути совершенствования учета денежных средств и расчетов.
Ответ на эти задачи во многом зависит от следования основным
принципам учета денежных средств:
1. Свободные денежные средства необходимо храниться в банке, и их выдача
и применение осуществляются в соответствии с целевым использованием
средств;
5
2.Платежи производят в основном в порядке безналичного расчета после
отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания
услуг или одновременно с ними;
3.Платежи необходимо производить после согласования с плательщиком или
по его поручению; без согласия исключительно в случаях, предусмотренных
действующим законодательством;
4.Платежи осуществляются за счет средств плательщика.
Теоретическими основами для выпускной квалификационной работы
послужили труды ученых, таких как Н.П. Кондракова, Г.И. Мансурова, Т.М.
Гусева и многих других экономистов, а также нормативно-правовые
документы.
Для использования методической основы в исследовании порядка
учета денежных средств и расчетов были применены общенаучные
статистические, балансовые и экономико-математические методы.
В качестве информационной базы использованы первичные и сводные
документы, регистры бухгалтерского учета и годовая бухгалтерская
отчетность МУП «Коммунхоз» за период с 2015 по 2016 годы.
6
1: Теоретические аспекты учета денежных средств и расчетов.
1.1: Денежных средства и их учет в организации.
Бухгалтерский учет выглядит как некая упорядоченная система по
сбору и регистрации, для обобщения информации об имуществе в денежном
выражении, а так же, об обязательствах организации, их движении по
средствам сплошного, либо непрерывного, или документального учета всех
хозяйственных операций. Которые делятся на две категории: первая в
зависимости от состава и характера использования имущества -
внеоборотные активы (конкретно основной капитал); вторая, в той же
зависимости -оборотные средства (как оборотный капитал).
Денежные средства представляют собой активы организации, которые
находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. А также на
расчетных, валютных, специальных счетах в банке и переводах в пути.
Под объему имеющихся уд организации денег, определяется
платежеспособностьэ, чтоб является одним изо важнейших характеристика ее
финансового положения из указывает над возможность отвечать под
обязательствам.
Учет денежных средство является важнейшим инструментом для
управления финансамий, контроля, сохранности, законностий и
результативности применения денежныхц средств.
Денежные средства организацийк могут находиться во кассе во виде
наличных денег из денежных документовед, над счетах во банках, во выставленных
аккредитивах, над открытых особых счетах, чековыхц книжках из т.д. [20, с.274]
Под данным источниковед главными функциями бухгалтерии под учету
денежных средство является контролька над соблюдением кассовой из расчетно-
платежной дисциплины, поэтомуф основными задачами бухгалтерского учетаб
денежных средство являются:
- постоянный контролька над правильным оформлением первичнойк
документации, законным из целесообразным использованием наличных из
7
безналичных денежных средство, полное, достоверное из своевременное
отражение ихний в учете;
- постоянность обеспечивать сохранность денежных средство и денежных
документовед в кассета, регулярность проводить инвентаризацию из при выявлении
недостачи своевременность взыскивать ее се виновников;
- постоянность обеспечивать своевременные расчеты под всем платежам из
поступлениям, взыскиваться дебиторскую из погашать кредиторскую
задолженности.
Во связи се тем, чтоб в процессе деятельности организациий
систематически ведутся взаимные денежныеж расчеты, поэтому для законногоп
осуществления данных расчетов наличнымий средствами из хранения
денежных документовед должно бытьё определено место для проведения
кассовыхц операций, ад именно кассава, оснащенная контрольно-кассовойк
техникой(ККТ). Контрольно-кассовуюя технику используют приз
осуществлении расчетов се юридическими из физическими лицами под
товарным операциям, потому какао данные виды деятельности
непосредственноп соединены се массовым наличным денежным потокомн.
Исключением во данных ситуациях являются лишьэ те организации, которые
под специфике своей работы применяюту бланки строгой отчетности. [21, c.342]
Для обеспечения необходимыхц условий сохранности денежных средство
помещение кассы должность быть специальность оборудовано. Кассава представляет
собой специальное отдельноеж помещение, имеющее сигнализацию,
несгораемыеж металлические сейфы для хранения денегд и ценных бумага и
маленькое обрешеченное окошечкоп через которое выдаются денежныеж
средства. Железная дверь во кассу во период совершения операций должнаб
быть закрыта се внутренней стороны, ад входить во помещение кассы
посторонним лицамн, нет имеющим отношения ка ее работе, запрещается.
Руководствующееж звено организации отвечает заб создание таких
условий, ад также обязаны обеспечиваться сохранность денег приз доставке ихний
из здания банка из при сдаче ихний в банка.
8
Ключик от металлического сейфа из печать находятся над хранении уд
кассира, которому воспрещается оставляться их во каких-либор условленных
местах, отдаваться посторонним лицам или делаться неучтенные дубликаты, ад
вот учтенные дубликаты ключейк могут храниться уд руководителей
организации во опечатанных кассирами пакетах. Примерность один разве в квартал
проводится ихний ревизия, ад результаты ее фиксируются во акте. Данный видак
проверки осуществляется комиссией, составить которой назначается
руководителем организациий.
Если некие денежныеж средства из другие ценности нет принадлежат
данной организации, тоё хранение во кассе нет принадлежащих ей предметов,
запрещается.
Обязанностий по выполнению кассовых операцийк возлагаются над
кассира, которые отражены во должностной инструкции данного работникаб.
Приз поступлении над работу оно должен бытьё под роспись ознакомление с
правилами ведения кассовыхц операций, ад также се ним заключается договорить о
полной материальной ответственностий. Изо этого следует, чтоб кассир несет
материальную ответственностьэ за сохранность принятых ими ценностей. [20,
с.274]
Во том случаем, когда во организации, имеется однако штатная единица
кассира из необходимо временной его заменить, исполнение обязанностейк
поручается другому работнику под письменному приказу руководителя, се ним
также заключается договорить о полной материальной ответственностий, ад
ценности приз передаче пересчитываются во присутствии руководителя из
главного бухгалтера организации илий в присутствии комиссии.
Во небольших организациях, нет имеющих во штатном расписании ставки
кассираб, обязанности может осуществляться главный бухгалтерия или другой
работник под письменному распоряжению руководителя, сохраняя всего те жезл
договоренности об материальной ответственности.
Во сроки, определенные руководителем организациий, ад именно нет реже
одногодка раза во месяц проводится внезапная проверкаб денежных средство и
9
других ценностей, имеющихся во кассе. Для проведения данногоп вида
проверки назначается комиссия, которая сверяету остатки денежной
наличности во кассе се данными учета под кассовой книге из при обнаружении
недостачи илий излишка составляют актёр, где указывают ихний сумму из
обстоятельства возникновения. [20, с.278]
Величина суммыь наличных денег во кассе ограничивается максимальность
допустимым лимитом, установленным распорядительнымн документом
данной организации над основании действующего законодательства. Сверху
установленного лимитация деньги можно храниться в кассета исключительно во дни,
когда выплачивается заработная платан, пенсии, пособия, стипендиий в течение
трех рабочихц дней, включая денье получения денежных средство в
учреждениях банка. Расчету лимита наличных средство зависит ото характера
деятельности организации се учетом объемов поступлений илий объемов
выдачи наличных денегд. [10, c.20-21]
Приз осуществлении наличных денежных расчетовг и использовании
платежных карта за полученную выручку кассирша организации обязанный в
моментный оплаты выдаваться покупателю кассовый чека. Во других случаях
поступление из расход наличных денег во кассе организации ведется под
унифицированным кассовым документам из надлежаще оформленным
способом.
Этапыь ведения кассовых операций во организации под
унифицированным формам:
1этап: Оформляют первичныеж документы приз поступлении из
расходовании денежных средство;
Фактик любого поступления наличных денежныхц средств регистрируется
приходным кассовымн ордером (ПКО)- формат № КОд-1.
Выдача наличных денежныхц средств изо кассы осуществляется над
основании расходного кассового ордераб (РКО)- формат № КОд-2 или под
другим документам, например, над основании платежной ведомостичка, се
10
наложением над них специального штампа, тема самым погашая егоза , для того
чтобыь исключить повторное проведение документация.
Приемлю и выдача денег под кассовым ордерам совершается толькоп в денье
их оформления.
Приходные из расходные кассовые ордера, из сопутствующие ими
документы должный быть заполнены четко из ясно. Подчищаться и исправляться
документы данного видак не допускается.
Выдача заработнойк платы, пенсий, пособий социальногоп характера,
различных премийка, стипендий осуществляется изо кассы чаще всего под
платежным или расчетно-платежнымн ведомостям, которые подписываются
главнымн бухгалтером из утверждаются руководителем организации. Приз
получении денег рабочие из служащие расписываются во соответствующей
графема платежной ведомостичка. Если деньги выплачиваются под доверенности,
ввиду отсутствия работникаб или во случаях болезни, тоё кассир сверяет
фамилию, имярек, отчество получателя, указанногоп в РКО или расчетноп-
платежной ведомостичка и фамилию, имярек, отчество доверителя, указанногоп в
доверенности, ад также сопоставляет се данными во документе,
удостоверяющем личность. Ад в РКО или расчетноп-платежной ведомостичка
перед подписью получателя денегд кассиром указывается запись «под
доверенности», ад сама доверенность прикладывается ка соответствующему
расходному документу. [20, c.275]
2 этапник: Регистрируют первичные приходныеж и расходные документы во
соответствующем журналец регистрации формы № КОд-3;
Этот журналец регистрации создание таким образом, чтоб по данным
зафиксированным во нем можно проконтролировать целевоеж назначение
полученных из израсходованных денежных средство организации. Над его
основании присваивают номерок кассовым документам, проверяют полнотуф
произведенных кассиром операций. Всего приходные из расходные кассовые
ордера должный быть зарегистрированы во журнале регистрации безе
исключения се начала годами.
11
3 этапник: Заполняют кассовую книгуф и ежедневно подводят остаткий;
Учет из движение денежных средство ведет кассирша в кассовой книге –
формат № КОд-4. Каждая организация, которая имеету оборудованную кассу, се
начала финансового годами открывает из ведет одну кассовую книгуф, кроме
случаев, когдаб ведется учет во иностранной валюте или имеется платежныйк
агент. Контролировать правильность заполнения кассовойк книги поручается
главному бухгалтеруф организации. Приз поступлении или выдаче наличныхц
средств под каждому кассовому документу кассирша делает запись во кассовой
книге.
Ка кассовой книге предъявлены следующиеж требования: онагр должна
бытьё пронумерована, прошнурована, подписана руководителемн и главным
бухгалтером илий лицами, имидж уполномоченными.
Во том случаем, если место кассираб оснащено компьютерной техникой из
программным обеспечением этил процедуры выполняются во конце годами или
под мере надобности.
4 этапник: Во кассовую книгу записывают, размерить фактически
произведенных выплата и соответственно указывают над ведомости: под
«Расходному кассовому ордеруф- номерок, ото какого числа».
Послед того, какао истек установленный графиком срокл каких-либор
выплат, кассирша обязан во платежной или расчетно-платежнойк ведомости
напротив фамилии лицо, которым нет выплачены указанные средства,
проставитьэ штамп или сделаться запись «Депонировано». Ад в концепт платежной
или расчетно-платежнойк ведомости сделаться запись об произведенных
выплатах из суммах, подлежащих депонированию. Послед этого свериться
общий итого с суммами под платежным ведомостям из заверить запись своей
росписьюя. Во завершении, кассиром составляется реестрик депонированных
сумма и отражается во РКО фактический выданная сумматор.[7, с.6-9].
Приз условии, если во организации имеется должность старшегоп кассира,
тоё операции, совершенные во течение днями по передаче средство для каких-
либор выплат или возврата остаткаб наличных денег между старшимн кассиром