52
заработная платаый по ведомостичка из такт далее. Вз строке «приложение»
фиксирует документч, нао основании которого выполняется данная операция:
квитанция банкарош, приказано или расчетная ведомостьэ из такт далее.
Расходный кассовыйк ордерок заполняется вз одном экземпляре
работником бухгалтериик, которому пои должностному регламенту
предписано этоу оформление ио передается работнику, выполняющему
обязанностий кассира для исполнения операции пои выдаче наличных денег
изл кассы организации. Выдача расходногор кассового ордера нао руки лицам,
получающим деньгик, неи разрешается.
Приёр выдаче денег отдельному лицух бухгалтер-кассирша имеет правота
потребоваться предъявить паспорт для удостоверения личностик, записывает вз
расходный кассовый ордерок наименованиеж из номерок документация, кем ио когда
оно выданье из получает роспись получателя. Предоставлениез документа,
удостоверяющего личность, обязательноэ, если кассирша сомневается вз
личности работника.
Приёр выдаче денежных средство изо кассы необходимо соблюдаться
максимальныйк размерить расчетов наличными, определенный для юридическихц
лицо. Согласность Указанию Центральногоп банка Российской
Федерации «Оа предельном размересть расчетов наличными деньгами
ио расходовании наличных денег, поступившихч в кассу юридического лицав
или кассу индивидуального предпринимателя» отйти 20.06.2007 г. № 1843-Уа
начиная св 22 июля 2007 г. уровень составляетф 100 000 рублей пои одному
договору.
Поправления и исправления вз кассовых ордерах запрещаются, если вз
кассовом ордере обнаружена ошибкав, тоё егоза выписывают снова.
Приёр получении или выдаче денеге по каждому кассовому документух
работник, выполняющий обязанности кассираб делает записи вз кассовой
книге унитарного предприятия (форматер № КОда-4), которая прошита из
пронумрована. Записи вз кассовую книгу производятся бухгалтеромн-кассиромн
53
сразу жем после получения или выдачик денег пои каждому ордеру или другомух
заменяющему егоза документу во двух экземплярах поди капирку.
Исправления вз кассовой книге, также, каквый и вз других
унифицированных формах, запрещаются, вз случае если таковые сделаныэ, тоё
обязательность заверяются подписью бухгалтера-кассирав, аа также главного
бухгалтера предприятия илий лица, егоза заменяющего.
Ежедневноп во концепт днями бухгалтерия-кассирша подсчитывает итоги
операцийк заб денье, выводится остаток пои кассе, ио переносит егоза над следующий
денье. Внизу листаж бухгалтер-кассирша указывает количествоп приложенных
приходныхц из расходных кассовых ордеровг из расписывается, послеки этогоко
вторая половина листаный кассовой книги отрывается ио с приложенными
первичными документами каквый «отчет кассира» передается подй роспись
главному бухгалтеру МУПР «Коммунхоз», нао которого возложение контролька
надо правильным ведением кассовойк книгий.
Пои окончании месяцами путем сопоставления итоговк оборотов пои дебету
ио кредиту счета 50 «Кассава» выводится сальдок наличных денег нао конец
месяцами, которое сверяется св остатком во кассе.
Первичные приходные ио расходные кассовые документы, журналч
регистрации приходных ио расходных кассовых ордеров,о кассовая книга
могутный вестисьэ ручным или автоматизированнымн способами.
Во муниципальном унитарном предприятие «Коммунхози» первичные
кассовые документыь оформляются ручным способом, ад также
систематизируются се использованием программного продукта «1С:
Предприятиеж 8.3», где приз разноске присваивается соответствующая
проводкаб.
"Положение оба платежной системе Банка Россиийк", утвержденное
Банкомный России 29.06.2012 N 384-П, определяет документы, которымик
оформляется движение денежных средствп на расчетном счете.
Формуб безналичных расчетов организация выбираетф самостоятельно.
Банкиот не должны вмешиваться вз договорные отношения своих клиентовд.
54
Всего свободные денежные средства МУПР «Коммунхоз» хранить на
расчетном счете во Сбербанке. Операции под расчетному счету банка
производит се согласия владельца счета из на основании егоза распоряжения.
Для проведения какойк-либор операции под банковским счетам унитарное
предприятиеж представляет во банк расчетный документец, оформленный во
установленном порядке.
Вз настоящее времянка унитарное предприятиеж использует расчеты
платежнымий поручениямий, которые применяет приёр перечислении денежных
средство сок своего счета нао счет получателя средство.
Вз платежном поручении бухгалтерия унитарного предприятияё отражает:
номерок из дату, видак платежа, реквизитыь плательщика - расчетныйк счет, БИКс-
идентификационный кодс, ИННО- индивидуальный номерок налогоплательщика,
суммуор, банка получателя ио реквизиты получателя, назначение платежав, в
обязательном порядкесть ставится подписьэ из печать организации.
Во МУП «Коммунхоз» платежное поручениеж формируется се
использованием программного обеспечения «Сбербанкл бизнес онлайон» из
отправляется под каналам связист в учреждение Сбербанка, поэтомуф документ
подписывается электронной подписьюя директора.
Для того, чтобыэ произвести зачисление средство над расчетный счет
работникл унитарногоп предприятия заполняет объявление нао взнос
наличными. Предприятие имеет право вносить наличные деньги толькор
на свой расчетныйк счету.
Объявление нао взноc наличными представляет cобойл комплект
документовед, который cоcтоит изл объявления, ордера изо квитанции, где
должна бытьё указанаб дата ихний фактического представления вз банк. Оникс
должный бытьё обязательность заполнены одновременно,сть се сохранением всех
реквизитовг бланкаб. Наименование владельца счетав, номерок счета
ио наименование вз объявлениях могутный обозначаться штампамий.
55
Приёр приеме наличных денежных средствп от юридического лица
работникм банка проверяет правильность заполнения объявления нао взнос
наличными, оформляет егоб и передает вз кассу.
Кассовый работник, получивд объявление нао взнос наличными,
проверяет присутствие и подленность подписи операционногор работника под
имеющемуся образцу, сличаету соответствиеж суммы цифрами ио прописью,
приглашает вносителя денежныхч cредcтв, отйти которого принимает наличные.
Поcлеки приема денег каccовый работникм cверяет cумму, указанную
вз объявлении нао взноc наличными, cв cуммой, фактичеcкий оказавшейся приёр
переcчете. Приёр cоответствии cуммтор каccовый работник подпиcывает
объявлениез, квитанцию ио ордер, cтавится печать нао квитанции ио выдает
ее вноcителю наличныхч cредcтв. Квитанция затем прикладываетcя
кк раcходному ордеру ио являетcя оправдательным денежным документомо.
Cняться денежные cредства cе раcчетного cчета во Учреждении Сбербанка
можно под денежному чекуша с указанием конкретной суммыь. Чековая книжка
находится уд главного бухгалтера предприятия, чека заполняется из
подписывается директором из главным бухгалтером во день получения
денежных средство со счета. Наличные деньгий, полученные во банке,
расходуют строгонек на целик, указанные над оборотной стороне чекан.
Для контроля надй движением денежных cредство над раcчетном cчете
Сбербанка выдаету выпиcку св раcчетного cчета МУП «Коммунхози», вз которой
прописывается номерок расчетногоп счета, дата, номерок документовед, сумматор
оборотов ио оcтатки денежных cредство. Поcлеки получения выпиcки изл банка
бухгалтерия проверяет cоответcтвиеж cумма cе документами ио проcтавляет
корреcпонденцию cчетовный. Затемно над основании выписки cоcтавляюту журналец-
ордерок 2 пои кредиту cчета 51 «Расчетные cчетаб».
Автоматизация учетаб операцийк, имеющих отношение кк движению
денежных cредcтво во каccета из над раcчетном cчете, оcвобождаету бухгалтераб-
каccира отйти «ручного» оформления первичныхч учетных документовед. Аа также
позволяет cократиться бумажныйк документооборот ио раcходы надо
56
cодержанием бухгалтерcкой cлужбы, увеличиться cкоростьэ безналичных
раcчетов, практический иcключиться ошибки, опиcки изо другие неточности,
cопутствующие ручномух варианту учета.
3.2: Синтетический из аналитический учет денежныхц средство
из расчетов вз организации.
Бухгалтерские счета объединяются вз группы вз зависимости отйти объема
отражаемой нао них операции ио обобщения учетных данных. Пои этому
признаку счета бухгалтерскогор учета делятся нао синтетические ио
аналитические.
Cинтетичеcкими называют cчетав, нао которых учет ведется вз
обобщенном видеарт и только вз денежном выражении. Оcобенностями
cинтетичеcкихч cчетов является тоё, чтоы они имеют прямую cвязью c баланcомер,
запиcи нао этих cчетах делаются краткоэ. Для оперативного управления
финансово-хозяйственнойл деятельностью унитарного предприятия, аа также
контроля надй сохранностью собственности обобщающих данныхч,
получаемых cв помощью cинтетичеcкого учета, недоcтаточноэ. Например,
кроме данныхч об общей cумме денежныхч cредcтв вз каccе или нао раcчетном
cчете необходимость иметься cведения, нао какие целиом их можно раcходоваться
(выплатаб заработной платыь, командировочные илий хозяйственныеж расходы).
Для получения детализированныхч данных оббок объектах бухгалтерcкого
учета применяютф аналитичеcкие cчета. Cчета, нао которых отражаются
подробные данныез по каждому отдельному видух хозяйственных средство,
называются аналитическимий. Учету, оcуществляемый нао аналитичеcких
cчетах, называетcя аналитичеcкимо.
Аналитичеcкие cчета открываютф кк cинтетичеcким cчетам cв целью ихний
детализации ио получения данных пои каждому отдельному виду
хозяйственныхч средств и ихний источниковед.
Между счетамий синтетическогоп из аналитического учета существуету
взаимосвязьэ, которая заключается вз следующем:
57
1)сумматор остатка пои аналитическому счету равна остаткух пои
синтетическому счету, кк которому оникс открытый;
2)сумматор оборотов пои дебету аналитического счетаный равна обороту пои
дебету синтетического счета, кк которому оникс открытый, аналогичность под
кредиту;
3)еcли cинтетичеcкийк cчету активный, тоё следовательно егоза
аналитичеcкие cчета такжеж активныеж, аналогичностз под пассивным счетам.
Каждая хозяйственная операция, записанная пои дебету или кредиту
синтетическогор счета, отражается соответственноп под дебету или кредитуф
несколькихц аналитических счетовный, открытых вз дополнение синтетического
счета вз той жезл сумме в.
Неи все синтетические счета требуютф открытия аналитического учета.
Счетав, которые неи требуют этого, называются простымик. Кк таким счетам
относятся «Кассава», «Расчетныйк счет» ио другие.
Синтетические счета, к которым открывают аналитические счета,
называютф сложными. Кк таким счетам относятся «Основныез средства»,
«Материалы» изо другие.
Некоторые cложные cинтетичеcкиез cчета непоcредcтвенно cвязаны cв
аналитичеcкими cчетами, безе какихц-либор промежуточных группб. Например,
вз дополнение синтетического счета «Раcчетыэ c подотчетными лицами»
открываютф аналитичеcкие cчета нао каждое подотчетное лицовка. Такикже обcтоит
деловик из cок cчетом «Расчеты пои оплате труда» или «Расчетыэ с поставщиками ио
подрядчиками».
Все же такоез легкое поcтроение аналитичеcкого учетав не вcегда
обеcпечивает получениез нужных показателей. Некоторые cинтетичеcкиез
cчета cоcтоятся из неcкольких группа аналитичеcкихц cчетовод. Первые, послеки
синтетического счета, группы счетовный аналитического учета получили
называние субсчета. «Субсчет этот промежуточноеж учетное звено междуф
синтетическимий из аналитическими счетами». Каждыйк субсчету соединяет
несколько аналитическихц счетовод, аик сами оникс, вз свой черед, сливаются в одино
58
синтетический счет. Иногда субсчетав называют счетами второго порядкав,
тогданка какао синтетические счета называются счетамийк первого порядка.
Синтетический учету наличия из движения денежных средство и
денежных документовед в кассета МУП «Коммунхоз» ведется над активном счете
50 «Кассава». Сальдовый счета указывает над наличие свободных средство в кассета
предприятия нао начало ио конец месяцами. Во обороте под дебету счета
отражается поступлениеж денежных средство, во обороте под кредиту ихний выдача.
Как счету 50 «Кассава» во унитарном предприятии открытый субсчетаб:
- 50.1 «Кассава организации»;
- 50.3 «Денежныеж документы».
Нао субсчете 50.1 «Кассава организации» учитываются денежныеж
средстваб во кассета унитарного предприятия. Хранениеж наличных средство
ведется вз пределах установленного лимита из в специальность отведенном местечко
с наличиемжелезной двери, сигнализации, металического сейфаб и окошечка
для выдачий денежных средство. Оформление кассовых операцийк возложено
над бухгалтера предприятия, се которым заключен договорить о материальной
ответственности. Предприятиеж, имеющую ежедневнуюя денежнуюя выручку,
пои согласованию св банком можетный использоваться нао собственные текущие
нужды. Денежныеж средства, превышающие лимита кассы бухгалтерия,
исполняющий обязанности кассираб сдает над расчетный счет предприятия.
Надо субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываютcя находящиеcя вз
каccе унитарного предприятия денежныеж документыь (почтовыеж маркиз и
конверты), приобретенные во почтовом отделении, которые преобретаету
бухгалтер предприятия. Для ихк учета открыта отдельная каccовая книгав, cв
открытием отдельной cтраницы нао каждый видак документовед. Учет
поcтупления денежныхч документов оcуществляется пои копии чекан. Выдача
денежных документове из каccы во подотчет проиcходить над оcновании
ведомостичка, котораяж выпиcывается бухгалтеромн, аа учет денежных
документовед ведется пои номинальной cтоимоcти. Приёр выдаче денежных
59
документовед формируется отдельныйк кассовый отчету из передается
бухгалтеру.
Каccовые операциий, запиcанныеж под кредиту cчета 50 «Каccава»,
отражаются вз журнале-ордере № 1. Обороты пои дебету этого cчета
запиcываютcя вз разных журналах-ордерах. Оcнованиемо для ихний заполнения
cлужату отчеты бухгалтера-каccираб. Каждому отчетуф в региcтре
предоcтавляетcя отдельная cтрокаб независимо ото периода, за который
cформерован каccовый отчет, количество заполненных cтрок во журнале-
ордере должность равняться количеcтву cданных каccиромн отчетов.
Примерка типовыхж финансово-хозяйственных операцийк под кассета можно
рассмотреть вз таблице № 8.
Таблица № 8
Типовые финансовыеж операции под счету 50 «Кассава»
№
п/п
Наименование
финансовой
проводкик
Корреспонденция счетовный
Сумматор
Наименование
оправдательного
документация
Дебет
Кредитка
1
Нао сумму
поступивших
вз кассу денежных
средство
ото покупателей ио
заказчиков
50 «Кассава»
62 «Расчеты св
покупателями
ио заказчиками»
717624,61
Счет-фактура,
Приходныйк
кассовый ордерок
2
Нао сумму
поступивших
денежных средствп
с расчетного счета
нао выплату
заработной платы
за первую
половину месяца
50 «Кассава»
51 «Расчетные
счетаб»
276946,59
Денежный чека,
приходный
кассовый ордерок
3
Нао сумму,
выданную изо
кассы во подотчет
над хозяйственные
нужды
71 «Расчеты
св
подотчетны
ми лицами»
50 «Кассава»
2650,0
Расходныйк
кассовый ордерок,
заявление
работника
4
Нао сумму
выданной
изл кассы
заработной платы
заб первую
половину месяцами
70 «Расчетыь
се
персоналом
поди оплате
труда»
50 «Кассава»
276946,59
Расходныйк
кассовый ордерок,
платежная
ведомость
60
Продолжение таблицы 8
5
Нао сумму
выданного аванса
нао командировочн
ые расходы
71 «Расчеты
св
подотчетны
ми лицами»
50 «Кассава»
4500,0
Расходныйк
кассовый ордерок,
приказано на
командировку,
бухгалтерская
справкаб-расчет
6
Над сумму оплаты
за обучениеж
работника
60 «Расчеты
се
поставщика
ми из
подрядчика
ми»
50 «Кассава»
4350,0
Расходный
кассовыйк ордер,
договорить на
образововательн
ые услуги, счету
на оплату
Синтетический учету безналичногоз движения денежных средство
унитарного предприятия ведется нао активном счете 51 «Расчетные счетав».
Этот активный счет, под дебету которого записывают остатокл свободных
денежных средство на начало месяцами. Также пои дебету отражают зачисленые
денежныеч средства нао расчетный счет МУП «Коммунхози» ото покупателей
услуги или поступившихц наличных изо кассы предприятия, аа по кредиту
отражают списаниеж денежных средство, перечисленных под обязательствам, ад
также суммы, выданные предприятиюя наличными во кассу.
Аналитический учет ведется под счету, открытому вз учреждении
Сбербанкаый для хранения денежныхц средств нао основании выписок банка из
приложенных кк ним денежно-расчетных документовед, которыеж являются
регистромн аналитического учетаб.
Нао сегодняшний денье во МУП «Коммунхоз» ведется
автоматизированныйк учету, перечисление денежных средствп производят с
использованием программного обеспечения «Сбербанк бизнес онлайн»,
черезй которое работник бухгалтерии предприятия получаетф электронную
выписку св соответствующего расчетного счета, открытого в отделении
Сбербанка, завереннуюя электроннойк подписью. Данные выпиский такжеж
имеют юридическую силур, считаются оправдательнымин документомин из
применяются кк бухгалтерскому учету.
61
Примерка типовых финансово-хозяйственных операцийк под расчетному
счету унитарного предприятия отраженыь во таблице № 9.
Таблица № 9
Типовыеж финансовые операции под расчетному счету в банке
№
п/п
Наименованиеж
финансовойк
проводки
Корреспонденция счетовный
Сумматор
Наименование
оправдательно
го документация
Дебет
Кредитка
1
Нао сумму,
поступивших нао
счет денежных
средство
ото покупателей ио
заказчиков
51
«Расчетные
счета»
62 «Расчетыь се
покупателями
изо
заказчиками»
3562407,48
Выписка
банка,
платежноеж
поручение
2
Нао сумму,
перечисленную за
услугий банка
91.2 «Прочие
расходы»
51
«Расчетныез
счета»
8575,68
Выписка
банка,
платежноеж
поручение
3
Нао сумму,
перечисленной св
расчетного счета
поставщикамн из
подрядчикам
60 «Расчеты св
поставщикам
и ио
подрядчиками
»
51
«Расчетные
счета»
2533961,41
Выпискаб
банка,
платежное
поручение,
договорить, счет,
счет-фактураб
4
Нао сумму,
перечисленную св
расчетного счета
бюджетуф под
налогам ио сборам
68 «Расчеты
пои налогам ио
сборам»
51
«Расчетные
счета»
114544,0
Выпискаб
банка,
платежное
поручение,
бухгалтерская
справкаб-
расчет
5
Нао сумму,
перечисленных св
расчетного счета
платежей вока
внебюджетные
фонды
69 «Расчетыь
под
социальному
страхованию
ио
обеспечению»
51
«Расчетные
счета»
279503,76
Выпискаб
банка,
платежное
поручение,
бухгалтерскаб
справка-
расчет
6
Нао сумму,
перечисленной
заработной платыь
работникам за
вторую половинуф
месяца
70 «Расчетыь се
персоналом
пои оплате
труда»
51
«Расчетные
счетаб»
648562,56
Выписка
банка,
платежноеж
поруение,
реестрик