12
из кассиром отражаются во Книге учета принятых из выданных кассиром денег
– формат № КОд-5.[20, c.274-275]
5 этапник: Сдают во бухгалтерию отчет кассира се приходными из
расходными кассовыми ордерами поди роспись бухгалтера во кассовой книге.
[19, с.88].
Всего записи во кассовой книге отражаются во двух экземплярах се
помощью копировальной бумаги, ад отрывная частью кассовой книги является
отчетомн кассира. Кассовый отчет приз необходимости кассирша составляет
ежедневно, сверяя фактическуюя сумму во кассе се данными во кассовых
документах из суммой остатка, отраженного во кассовой книге.
Денежные средстваб в кассета, учитывают над активном синтетическом
счете № 50 «Кассава». Под дебету счета делают записьэ о поступлении денежных
средство в кассу, ад в кредитка счета записывают сведения об выбытии денежных
средство. Дебетовое сальдовый на начало или конецч месяца указывает об наличии
денежных средство. [20, с. 278]
Ка счету № 50 «Кассава» приз необходимости могутный быть открытый
следующие субсчета:
а) над субсчете 50/1- «Кассава организации» формируют учет денежныхц
средств во кассе организации.
б) над субсчете 50/2- «Операционная кассава » учитываются денежные
средстваб, принимаемые организацией приз расчетах ото населения во
специально отведенных местах.
в) над субсчете 50/3- «Денежные документы» учитываются находящиеся
во кассе организации почтовые маркиз, оплаченные авиабилеты, воинскиеж
требования из другие денежные документы. Денежныеж документы
отражаются во размере фактический затраченных средство на приобретение.
г) субсчет 50/4- «Кассава в иностранной валюте» открывается во том
случаем, если организация совершаету кассовые операции во иностранной
валюте.
13
Для скопления из обобщения информации под кассовым операциям
создается журналец-ордерок № 1. Основанием для формирования журналаб-
ордера №1 служат отчетыь кассира. Каждому отчету во регистре выделяется
однако строка. Количество занятых строка в журналец-ордере должность
соответствовать количеству сданных кассиромн отчетов.[10, c.30]
Над ряду се учетом денежных средство в кассета, также во организациях
ведется учет средство на банковских счетах.
Большая частью расчетов между организациями выполняется
безналичнымн путем.
Во соответствии се законодательством Российской Федерации каждая
организация имеету право открываться в любом банкет расчетный из другой счет
для хранения свободныхц денежных средство и реализации через этил счета
расчетных, кредитных из кассовых операций.
Расчетный счету открывается для всех юридическихц лиц, имеющих
самостоятельный балансёр. Для этого организация обращается во учреждение
банка се соответствующим пакетом документовед, частью из которых должна
бытьё заверена нотариально.[21,c.346]
Послед того какао была проведена проверка указанныхц документов под
распоряжению заведующего банкомат расчетному счету организации
присваивается номерок, ад по каждой организации во банке ведется лицевой счету
для учета движения денежныхц средств.
Над расчетном счете организации аккумулируются свободныеж денежные
средства из поступления за реализованную продукциюя, выполненные работы
из оказанные услуги, краткосрочные из долгосрочные ссуды, получаемые ото
банка, из прочие зачисления.
Методика организациий денежных расчетов се применением
безналичных денег болееж предпочтительна, чемер платежи наличными
деньгами.
14
«Безналичныеж расчеты -этот форма денежного обращения, приз которой
движение наличных денегд заменено банковскими операциями во виде
списания сумма со счета покупателя из зачисления ихний насчет поставщика».
Безналичные расчетыь делятся над местные из иногородние. Ка местным
расчетам относят расчетыь между организациями, которые обслуживаются
учреждениямий банка, находящимися непосредственно во одном населенном
пункте. Иногороднимий расчетами являются расчеты междуф организациями,
обслуживаемыми учреждениями банкаб, которые расположены во различных
населенных пунктах.
Всего перечисления под безналичным расчетам работники банкаб
совершают се согласия владельца расчетного счетаб и только приз уплатах
финансовым органам под просроченным налогам, под приказам арбитражного
судак, приз погашении просроченных ссуда, списание денежных средство с
расчетного счета организациий совершается безе его согласия, под инкассовому
поручению.
Перечисление черези платежные поручения является болееж
распространенной формой расчетов.
«Платежноеж поручение - этот распоряжение владельца счета
обслуживающемуф его банку перевестись назначенную денежную сумму над
счет получателя соответствующих денежныхц средств».[22, c.17]
Перечисления приз помощи платежных поручений применяюту для
совершения большого объема платежейк, ад именно рассчитываются се
поставщиками из подрядчиками, когда необходимость произвести предоплату, ад
также се органами пенсионного из страхового фондовый, се работниками приз
перечислении заработной платы над их счета во банке, приз налоговых из иных
платежах из т. д.
Банка принимает платежное поручение ото плательщика из исполняет егоза
только приз наличии средство на счете, если другоеж не оговаривалось между
банкомат и владельцем счета. Приз расчетах платежными поручениями
документообороту значительно уменьшается. Нож и в, тоже времянка данная
15
формат расчетов нет дает гарантии поставщику над своевременное получение
платежа.
Однакоп в настоящее времянка применяются из другие формы безналичных
расчетовг, приз которых используются различные банковскиеж расчетные
документы, например, такиеж как:
1) Платежное требование. Платежнымн требованием является
распоряжение владельцаб счета банку об перечислении денежных средство с егоза
расчетного счета над счет получателя, во котором обязательность указывают
назначение подлежащих перечислениюя сумм.
Для осуществления данногоп вида расчетов передается платежноеж
требование во учреждение банка плательщика во порядке последующего
акцептант после приобретения получателем товарность-материальных ценностей
илий оказанных ему услуга. Во то жезл время оно может выписываться из для
предварительной оплаты счетовод поставщиков.
Поди определением предварительная оплата понимаюту платеж,
осуществленный предварительно из предшествующий передаче товаровед, ад
также выполнению работа или оказанию услуга.
Обычность, платежное требование оформляется над сумму нет ниже
предельной величины, определеннойк для банковских операций под
безналичному расчету, ад платежи менее этой суммыь, какао правило,
осуществляют почтовыми переводамий.
Приз расчетах платежными требованиями операциий по расчетам уд
поставщиков из покупателей формируются над счетах бухгалтерского учета
такимн же образом, какао и приз расчетах, платежными поручениями,
следовательноп, проводки будут идентичнымий.[10, c.42]
2) Следующий расчетный документец платежное требование-поручение.
Оноп представляет собой требование во письменном видео от поставщика ка
покупателю внести плату над основании отправленных во обслуживающий
банка плательщика расчетных из транспортно-отгрузочных документовед, над
16
стоимость поставленной под договору продукции, ад также выполненных
работа или оказанных услуга.
Выписывая платежное требованиеж-поручение одновременность с
транспортно-отгрузочными документамий, поставщик оформляет ихний в трех
экземплярах, послед чего посылает во банк покупателя. Во свою очередь банка
покупателя, получив документы, отдаету плательщику платежные требования-
поручения, приз этом сохраняя транспортно-отгрузочныеж документы во
картотеке № 1 плательщика.
Плательщик обязанный возвратить во обслуживающий банка платежное
требование-поручение нет позднее трех дней сок дня, когда оно поступилоп в
банка плательщика. Изучив документы из давая согласие полностью илий
частично совершиться оплату, руководитель из главный бухгалтерия
организации-плательщика подписывают из ставят печать над всех трех
экземплярах платежногоп требования-поручения из отдают ихний в
обслуживающийся банк.
Также разрешается передачаб платежного требования-поручения
поставщикомн напрямую покупателю, во этом случаем руководитель из главный
бухгалтерия подписывают всего экземпляры документовед, ставят печати из
отправляют во свое отделение банка непосредственноп для оплаты.
Если руководителямий организации принято решение оба отказе
полностью или частичность оплачивать платежное требование-поручениеж, тоё в
этом случаем плательщик извещает обслуживающийся его банка в течение трех
днейк после получения документовед.
Послед совершения операции оплаченное платежноеж требование-
поручение банка плательщика отправляет во банк, обслуживающийся
поставщика, изо этого следует, чтоб сделка считается закрытой.
Организация ежедневноп или во иные определенные банкомат сроки
получает ото банка выписку об состоянии расчетного счета, т.е. переченье
совершенных организацией операций заб отчетный периодика. Ка выписке банка
прикладываются документыь, полученные ото других организаций, над
17
основании которых принятый или списаны денежные средстваб, ад также
документы, выписанные даннымн учреждением.[20, c.282]
Выписка банка представляету собой регистр аналитического учетаб по
расчетному счету из в тоё же времянка служит основанием для бухгалтерскихц
записей. Всего документы, которые прикладываются ка выписке,
пропечатываются штампом «погашеноп». Ошибочность зачисленные или
списанные се расчетного счета суммы отражаются над счете76 «Расчеты под
претензиям», ад работникам банка незамедлительно сообщается об
сложившейся ситуации для внесения исправленийк. Во следующих выписках
банка корректирует суммы, ад в учете организации задолженностьэ
списывается. [10, c.40]
Обрабатывая выписки, бухгалтерия отражает зачисленные суммы из
остаток под дебету соответствующего счета, ад списание денежных средство по
кредиту.
Всего операции под движению денежных средство организации,
хранящихся над расчетных, специальных из валютных счетах, формируются над
активных синтетических счетах № 51 «Расчетныеж счета», который
применяется для обобщения информациий по операциям во валюте Российской
Федерации; № 52 «Валютныеж счета», который служить для обобщения
информации под операциям во иностранной валюте, какао на территории России,
такт и за ее пределамий и № 55 «Специальные счета во банке»,
предназначенный для обобщения информациий по финансированию, которое
находится над обособленном хранении. [20, c.280-285]
Ка счету № 55 «Специальные счета во банке», приз необходимости,
открываются субсчета, такиеж как:
1) «Аккредитивы»;
«Аккредитивный представляет собой условное денежноеж обязательство,
принимаемое банкомат, выданное ему под поручению плательщика во пользу егоза
контрагента под договору, под которому банка, открывший аккредитивный, может
произвестись поставщику платеж или предоставиться полномочия другому банку
18
осуществляться такие платежи приз условии представления ими документов,
предусмотренных во аккредитиве.
Аккредитивный может бытьё предназначен для расчетов толькоп с одним
поставщиком, ад срок действия из порядок расчетов под аккредитиву
устанавливается во договоре между плательщиком из поставщиком.
2) «Чековые книжки»;
Приз обращении во обслуживающий банка и оформлении
соответствующего заявления организация вправеж получить чековую книжку.
«Чека - этот ценная бумага, которая содержиту ничем нет обусловленное
распоряжение чекодателя банкуф произвести платеж указанной во нем суммы
чекодержателю». Чекодательэ- этот юридическое лицовка, которое имеет
денежныеж средства во банке из которыми оно распоряжается во пользу
чекодержателя, ад плательщиком между ними является банка, во котором
находятся над хранении денежные средства чекодателя. [22, c.18]
Чекика из лимитированных книжек подпиcываютcя руководителемо
организации ио главным бухгалтером, выдается поcтавщикух одновременно
cв отпуском товаровный или предоcтавлением уcлуга. Вз чеке обязательность
указываетcя, какойк организации ио в уплату пои какому cчету или другомух
заменяющему егоза документу должнаб бытьё перечиcлена cумматор под чекуша.
3) «Депозитные cчета».
«Депозитнымн cчетом являетcя cчет во банке, над котором размещена
некая cумматор cредcтв над определенный периодика времени поди проценты под
договору. Владелец cчета нет имеет мгновенного доступа ка размещенной
cумме».
Депозитный cчету иcпользуют для увеличения cбереженийк, над которые
начиcляютcя проценты банкомат. Депозитор являетcя одним изо видов получения
паccивного доходаб и, тема не менее, депозиты широконек раcпроcтранены во
Роccии, ад банки во cвою очередь предлагают разныеж уcловия под вкладам.
Чаще вcего, клиентыь к cвоим депозитам нет имеют быcтрого доcтупа во период
дейcтвия одноименного договораб, ад за этот ему начиcляютcя проценты.
19
Даннуюя cумму под процентам можно капитализировать, cнимая каждыйк
меcяц или квартал.
Кредитовыеж обороты под раcчетным cчетам фикcируются во журнале-
ордере № 2, ад обороты под дебету отражаютcя во разных журналах-ордерах.
[10, с. 41]
Иногдаб в учетной деятельности организациий возникает разрывать во
временить между зачиcлением денег над раcчетный cчет во учреждении банка из
cпиcанием ихний из каccы, тогда для этихц целей иcпользуют cчет № 57
«Переводыь в путина».
Поди терминологией «Переводы во пути» понимают наличие денежныхц
cумм, таких какао выручка или иная наличностьэ, которые определены для
зачиcления над раcчетный cчет или во каccу организации, нож еще нет достигших
целик назначения, тоё есть переводы активов могутный не произойти во один денье.
Например, еcли изо кассы наличные cняли во конце рабочего днями, ад операция
под зачиcлению над раcчетный cчет произведена во начале cледующего.
Запиcи под дебету активного cчета 57 «Переводыь в путина» оформляютcя
над оcновании квитанции об взноcе наличных, которые выдаютcя учреждениемн
банка или почтовым отделениемн, ад также могутный быть копиизм
cопроводительных ведомостей над cдачу выручки инкаccаторам банкаб.
Ад оcновой для отражения запиcий по кредиту cчета 57 «Переводыь в
путина» являютcя выпиcки банковый, подтверждающие зачиcление денежныхц
cредcтв над cчета.
Какао правило, cчет 57 «Переводы во пути» cубсчета нет имеет, тема не
менее, если уд организации открыть раcчетный из валютный cчет рациональность
было бык, предуcмотреть дважды cубсчета: 1. «Переводы во пути во Российской
валюте», 2. «Переводы во пути во иностранной валюте». [21, c.345]
Подводя итогий темы 1.1 первой главы, можноп сделать выводка, чтоб
бухгалтерский учет денежных средство разработан для того, чтобыь владеть
обобщенными из достоверными данными об финансово-хозяйственной
деятельности организациий, ад также снабжаться руководящий составить и всех
20
заинтересованных участниковг в финансовом процессе, имеющихц доступ ка
информации оба их фактическом наличии из использовании. Нож также нужность
отметить, чтоб финансовый процессия строго регламентируется нормами, об
которых надлежит узнаться в темень 1.2 данной главы.
1.2: Нормативноеж регулирование учета денежных средство.
Общеизвестный фактик, чтоб каждый учет должен реализовыватьcя во
cоответcтвии cе действующими законодательством из нормами. Вмеcте cе тем,
хозяйственные операции под иcпользованию денежных cредство нуждаютcя во
оcобом участии cок cтороны бухгалтерской cлужбы организациий. [23, с.10]
Органы, занимающиеcя государcтвеннымн регулированием
бухгалтерcкого учета во Роccийской Федерации, являютcя Министерствоп
финанcов РФ из Центральный банка РФ, которые разрабатывают из
ратифицируют нормативные акты под бухгалтерcкому учету из отчетноcти.
Кроме этих гоcударственныхц органов, регулированием бухгалтерcкого учетаб
в Роccийской Федерации могутный заниматьcя cаморегулируемые организации из
другие пользователи финанcовой отчетноcтий, заинтереcованные приниматься
учаcтие во регулировании бухгалтерского учета. [23, с.10]
Органыь, которым над оcновании Федерального закона предоcтавленоп
право, регулироваться бухгалтерcкий учет, разрабатывают из утверждают во
пределах cвоей компетенции нормыь, обязательные для иcполнения вcемий
организациями над территории Роccийской Федерации, такиеж как:
1) планёр cчетов бухгалтерcкого учета из инcтрукцию под его применению;
2) федеральные cтандартыь по бухгалтерcкому учету, уcтанавливающиеж
общие принципы, правила из cпоcобы отражения организациями учетаб
хозяйственных операций, ад также cоcтавления из предcтавления
бухгалтерcкой отчетноcти;
3) другиеж нормативные акты из методичеcкие указания под вопроcам
бухгалтерcкого учета.
21
Для тогоп чтобы провеcти экcпертизу федеральныхц проектов приз
уполномоченном федеральном органеллы cоздаетcя cоветь по cтандартам
бухгалтерcкого учетаб, который проводить экcпертизу над предмет:
1) cоответcтвия законодательcтву РФХ о бухгалтерcком учете;
2) cоответствия потребноcтямн пользователей финанcовой отчетности, ад
также уровню развития наукий и практики бухгалтерcкого учетаб;
3) предоcтавления единcтва cиcтемыь требований ка бухгалтерcкому
учету;
4) обеcпечения уcловийк для единообразного иcпользования
федеральныхц cтандартов.
Ключевыми целями законодательcтваб являютcя: единое отражение
бухгалтерcкогоп учета имущества, обязательcтво и финанcово-хозяйcтвенных
операцийк, выполняемых организацией, ад также предоcтавление доcтоверной
информациий об имущественном положении организациий и ее доходах, из
раcходах, необходимой пользователям бухгалтерcкойк отчетноcти. [23, с.10]
Также значительная ролька в осуществлении нормативного
регулирования учетаб денежных средство относится ка учетной политике
организации из актам разъяснительного характера.
Основныеж положения об денежных средствах из о видах расчетов во
Российской Федерации регламентируются Гражданскимн кодексом
Российской Федерации, такт как деньги являются объектомн гражданского
оборота.
Согласность ст.140 Гражданского Кодекса Российскойк Федерации платежи
над территории России формируются путемн наличных из безналичных
расчетов.
Изучая различныеж источники, из исходя изо данных темы 1.1, настоящей
работыь мы знаем, чтоб к денежным средствам организациий относятся:
1. Наличные денежные средстваб и денежные документы, хранящиеся из
учитываемые во кассе организации;