94
Проводить анализ взаимодействия изменений в экономики и в конкретной
отрасли на денежные потоки предприятия.
Анализировать источники поступления и направления расходов денежных
средств, анализировать общую структуру денежных средств и анализ движения
в финансовой структуре. Для управления средствами предприятию необходимо
планировать денежные потоки. Для чего следует составить план доходов и
расходов на год по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности,
а для оперативного управления – и по декадам или пятидневкам. Если
прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении
длительного периода времени, то следует предусмотреть пути их выгодного
использования. Если в отдельные периоды возникает недостаток денежной
наличности, то нужно спланировать источники привлечения заемных средств.
Как дефицит, так и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на
финансовое состояние предприятия. Наличие избыточного денежного потока
на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного
использования оборотного капитала. Чтобы деньги работали на предприятие,
необходимо пускать их в оборот с целью получения прибыли:
- расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного
капитала;
- обновлять основные фонды, приобретать новые технологии;
- инвестировать в доходные проекты других хозяйствующих субъектов с
целью получения выгодных процентов;
- досрочно погасить кредиты банка и другие обязательства с целью
уменьшить расходов по обслуживанию долга.
Дефицит денежных средств приводит к росту просроченной задолженности
предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, в
результате чего увеличивается продолжительность финансового цикла и
снижается рентабельность капитала предприятия.
Уменьшить дефицит денежного потока можно за счет мероприятий,
способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению их
95
выплат. Ускорить поступление денежных средств можно путем перехода на
полную или частичную предоплату продукции покупателями, сокращения
сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при
продажах за наличный расчет, применение мер для ускорения погашения
просроченной дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга и т.д.),
привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой
части основных средств. Замедление выплат денежных средств достигается за
счет приобретения долгосрочных активов на условиях лизинга,
переоформления краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличения сроков
предоставлению предприятию товарного кредита по договоренности с
поставщиками.
Проводить корректировку потока платежей с целью уменьшения
максимальной и средней потребности в остатках денежных активов путем его
оперативного регулирования (переноса срока отдельных платежей по
заблаговременному согласованию с контрагентами).
На первом этапе регулируются декадные сроки расходования денежных
средств (в увязке с их поступлениями), что позволяет, минимизировать остатки
денежных активов в рамках каждого месяца (квартала). Критерием
оптимальности этого этапа регулирования потока платежей выступает
минимальный размер остатка денежных активов предприятия от среднего их
значения.
На втором этапе размер среднего остатка денежных активов
оптимизируется с учетом предусматриваемого резервного запаса этих активов.
При этом вначале определяется максимальный остаток денежных активов с
учетом неравномерности платежей и резервного запаса, а затем их средний
остаток (половина суммы минимального и максимального остатков денежных
активов).
Высвобожденная в процессе корректировки потока платежей сумма
денежных активов реинвестируется в краткосрочные финансовые вложения или
в другие виды активов.
96
Обеспечение ускорения оборота денежных активов определяет
необходимость поиска резервов такого ускорения на предприятии. Основными
из этих резервов являются:
ускорение инкассации денежных средств, при котором сокращается остаток
денежных активов в кассе;
сокращение расчетов наличными деньгами (наличные денежные расчеты
увеличивают остаток денежных средств в кассе и сокращают срок пользования
денежными активами на период прохождения платежных документов
поставщиков);
сокращение объема расчетов с поставщиками с помощью аккредитивов и
чеков, так как они отвлекают на продолжительный период денежные активы из
оборота в связи с необходимостью предварительного их резервирования на
специальных счетах в банках.
Увеличение временно свободных денежных средств можно провести за счет
следующих мероприятий:
- согласование с банком условий текущего хранения остатка денежных
средств с выплатой депозитного процента (например, путем открытия
контокоррентного счета в банке);
- использование краткосрочных денежных инструментов (в первую
очередь, депозитных вкладов в банках) для временного хранения свободных
денежных средств;
- покупка краткосрочных депозитных сертификатов, облигаций,
казначейских обязательств для размещения резерва денежных средств.
Внедрение предложенных мероприятий позволит улучшить организацию
учета денежных средств, финансовое состояние на предприятии и добиться
более эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО
“АП-ХОУМ”.
97
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ денежных средств показал, что на данном предприятии имеется
достаточное количество денежных средств. Основным источником доходов
предприятия является выручка, получаемая от основной деятельности,
финансовой и инвестиционной деятельностью предприятие не занимается.
Залог выживаемости предприятия – его стабильность на рынке. Чтобы
предприятие могло эффективно функционировать, ему, прежде всего, нужна
устойчивость денежной выручки, достаточной для расчетов с поставщиками,
кредиторами, с работниками предприятия, государством, местными органами
власти. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль,
объем которой должен быть, по крайней мере, не ниже запланированной. Но
финансовая устойчивость не сводиться только к платежеспособности. Для
достижения и подержания финансовой стабильности важны и показатели
рентабельности.
Главная цель финансовой деятельности предприятия сводиться к одной
стратегической задаче – наращиванию собственного капитала и укреплению
рыночных позиций. Для этого оно должно постоянно наращивать объем
продаж, поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также
оптимальную структуру баланса.
Основными мероприятиями роста эффективности производства и
рентабельности предприятия являются:
1. своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой
деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния
предприятия, его платежеспособности;
2. прогнозирование возможных финансовых результатов,
экономической рентабельности исходя из реальных условий
хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных
ресурсов, разработка моделей финансового состояния при
разнообразных вариантах использования ресурсов;
98
3. разработка конкретных мероприятий, направленных на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление
финансового состояния предприятия.
Для повышения уровня платежеспособности предприятия необходимо
организовать ежедневный контроль за поступлением средств от продажи
продукции, погашения дебиторской задолженности и прочим поступлениям
денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных
обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами составляя
платежный календарь, в котором с одной стороны, подсчитываются наличные и
ожидаемые платежные средства, а с другой – платежные обязательства на этот
же период.
99
СПИСОК ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Гражданский кодекс РФ (части 1 и 2) – М.: ЭКСМО-Пресс, 2002.
2 Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2) – М.: Сибирское университетское
издательство, 2005.
3 Федеральный закон РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4 Федеральный закон РФ от 30.12.2013 № 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности».
5 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №
34н.
6 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» -
ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2013 № 106н.
7 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №
43н.
8 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» - ПБУ 9/99.
Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.
9 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» - ПБУ 10/99.
Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.
10 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01
от 30.03.2001 г. №26н с изменениями от 18.05.2002 № 45 н, от 12.12.2005 №
147 н, от 18.09.2007 № 116н, от 27.11.2007 № 156н);
11 Постановление Правительства РФ от 01.01.02г. №1072 «О классификации
основных средств, включённых в амортизационные группы»
12 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и Инструкция по его применению (с последующими
изменениями и дополнениями). Утверждено приказом Минфина РФ от
31.10 2000г. № 94н.
13 Постановление Правительства РФ от 23.09.02г. № 696 (ред. от 16.04.05г.)
