76
Дебиторская задолженность – это задолженность других лиц (организа-
ций, предпринимателей, работников, физических лиц), переданная организа-
цией, отражение которой в бухгалтерском учете выражается как имущество ор-
ганизации. Кредиторская задолженность – это вид обязательства, характеризу-
ющий сумму задолженностей перед другими лицами.
На дебиторскую задолженность влияют факторы, такие как:
- состояние экономики
- уровень инфляции
- вид продукции/услуг
- емкость рынка
- кредитная политика компании
- система контроля дебиторской задолженности
- условия расчетов
- кредитная политика Центрального Банка
А на кредиторскую задолженность влияют следующие факторы:
- объемы работ с клиентами по предоплате
- условия договоров с контрагентами
- насыщенность рынка данной продукцией
- политика управления кредиторской задолженности
- качество анализа кредиторской задолженности
- система расчетов
В практической части работы дана организационно-экономическая харак-
теристика предприятия ООО «Альмин Клининг Сервис», занимающиеся кли-
нинговой уборкой.
Была рассмотрена информация о дебиторской и кредиторской задолжен-
ности в организации ООО «Альмин Клининг Сервис», был проведен анализ де-
биторской и кредиторской задолженности, исходя из проведенного анализа,
были разработаны и внедрены рекомендации по совершенствованию организа-
ции учета.
77
Преимуществом в ходе проведенного анализа основных экономических
показателей производственно-хозяйственной деятельности компании является
рост следующих показателей: валовая прибыль, выручка, чистая прибыль, рен-
табельность оборотных активов и продаж.
Так же есть и слабые места в организации, выявленные в ходе поведен-
ного анализа, которым является фондоотдача.
В результате анализа абсолютных и относительных показателей финан-
совой устойчивости компании выявлено незначительный рост показателей обо-
рачиваемости оборотных активов. Следовательно, исходя из проведенного ана-
лиза основных экономических показателей производственно-хозяйственной де-
ятельности организации, можно сделать вывод, что ООО «Альмин Клининг Сер-
вис» финансово устойчиво, поэтому, может развиваться дальше. Так же пред-
приятие имеет удовлетворительный уровень рентабельности.
Для наиболее расширенной характеристики производственно-хозяй-
ственной деятельности также во второй главе представлены результаты пове-
денного анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Показатели отчет-
ного периода сопоставлялись с базисными периодами.
В ходе финансового анализа дебиторской и кредиторской задолженности
была проанализирована структура дебиторской и кредиторской задолженностей,
проанализирован оборот дебиторской и кредиторской задолженностей, а также
влияние долговых обязательств на платежеспособность и финансовую устойчи-
вость предприятия.
По составу, структуре и динамике кредиторской и дебиторской задолжен-
ности организации ООО «Альмин Клининг Сервис» можно сказать, что ситуация
с платежно – расчетными отношениями организации с ее дебиторами и кредито-
рами не предоставляет угрозы для стабильности финансового состояния. Од-
нако, динамика роста и дебиторской, и кредиторской задолженности организа-
ция ООО «Альмин Клининг Сервис» говорит о необходимости пристального
внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений. А так же,
одной из главной проблемой в организации ООО «Альмин Клининг Сервис»
78
является превышение периода оборота дебиторской над периодом оборота кре-
диторской задолженности в 2 раза.
По результатам анализа были даны рекомендации для совершенствования
бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Данные рекоменда-
ции будут внедрены в производство в течении текущего года (Приложение 1).
1. Вести жесткий учет по удельному весу дебиторов от общей суммы деби-
торской задолженности.
2. Строго контролировать сроки погашения дебиторской задолженности
3. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолжен-
ности и состояние расчетов по просроченной задолженности
4. Вовремя выявлять виды дебиторской и кредиторской задолженности, к ко-
торым относятся:
- Просроченная задолженность поставщикам
- Просроченная задолженность покупателям
- Просроченная задолженность по оплате труда
- Просроченная задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные
фонды
Применение вышеперечисленных мероприятий окажут организации
ООО «Альмин Клининг Сервис» положительное влияние на оборачиваемость
дебиторской и кредиторской задолженности и укрепят финансовое состояние
предприятия.
79
Список использованных источников
1. Федерального закона 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
2. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019, с изм. от
07.04.2020) "Об обществах с ограниченной ответственностью
3. Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99
от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
4. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность
организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 6.07.1999
г. № 43н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н).
80
5. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность
организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 6.07.1999
г. № 43н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н).
6. Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" от
06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015)
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкция по его применению с изм. и доп. на 2020 г.
8. Абенова А.М. Особенности учета дебиторской задолженности в
бюджетных учреждениях, 2016. – 116с.
9. Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и
кредиторской задолженностей предприятия. Научная статья по
специальности «Экономика и бизнес», 2015. – 12с.
10. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность.
Особенности бухгалтерского и налогового учета: учебник – 2015.- 127с.
11. Дядик, А.С. Порядок учета расчетов с дебиторами / А.С. Дядик // Синергия
Наук. 2017. Т. 1. № 18. С. 375-381.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для
принятия экономических решений: учебник. – М.: Омега-Л, 2015.
13. Журнал «Экономический анализ: теория и практика». - «Финанспресс» -
72с.
14. Ивашкевич В.Б, Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской
задолженности. Серия: Библиотека журнала "Бухгалтерский учет". –М.:
Бухгалтерский учет, 2015. – 192 с.
15. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации:
Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник
– М.:ИНФРА-М, 2015.- 345 с.
17. Сизонова О. Статья: Сомнительная дебиторская задолженность
81
18. Тихонова Е. П. Дебиторская и кредиторская задолженность. – М.: Горячая
линия бухгалтера, 2013.- 80с.
19. Фельдман. А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей . –
М.: РИО МАОК, 2015.- 54 с.
20. Информационно–справочная система «Консультант Плюс»
(http://www.consultant.ru/popular/zakupki/)
21. Официальный сайт «Бухгалтер» (http://www.buhgalte.ru)
22. Официальный сайт «Гарант» (http://www.garant.ru)
23. Официальный сайт компании ООО «Альмин Клининг Сервис»
(http://www.almin-cleaning.ru/)
24. Официальный сайт «Аudit-it.ru» (https://www.audit-it.ru/)
Приложение 1
«УТВЕРЖДАЮ»
Генеральный директор ООО «Альмин Клининг Сервис»
________________ Сафина Е.М.
«1» июня 2020 г.
АКТ
о внедрении результатов дипломной работы Байнаевой Алины Тахировны на тему
«Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности»
82
Комиссия ООО «Алмин Клининг Сервис» в составе Сафиной Е.М. и Киселева А.И. рассмот-
рела вопрос об использовании результатов дипломной работы Байнаевой Алины Тахировны
и установила следующее. Разработанное в рамках дипломной работы исследования прило-
жение внедрено в бухгалтерию и используется нашими специалистами.
Генеральный директор Сафина Е.М. _____________________
Главный бухгалтер Киселева А.И. ________________________
Приложение 2
Бухгалтерский баланс
Наименование по-
казателя
Код
31.12.19
31.12.18
31.12.17
Актив
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
1150
2 177
1 714
1 613
Итого по разделу I
1100
2 177
1 714
1 613
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
24
34
28
Дебиторская задол-
женность
1230
1 297
1 203
1 255
Денежные средства и
денежные эквива-
ленты
1250
355
258
178
Итого по разделу II
1200
1 676
1 495
1 461
Баланс
1600
3 853
3 209
3 074
Пассив
83
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
1310
10
10
10
Резервный капитал
1360
Нераспределенная
прибыль(непокрытый
убыток)
1370
3 106
2 610
2 492
Итого по разделу III
1300
3 116
2 620
2 502
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу IV
1400
0
0
0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задол-
женность
1520
737
589
572
Итого по разделу V
1500
737
589
572
Баланс
1700
3 853
3 209
3 074
Отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках)
Наименование показателя
Код
2019
2018
Выручка
2110
6 928
7 178
Себестоимость продаж
2120
3 044
3 913
Валовая прибыль (убыток)
2100
3 884
3 265
Коммерческие расходы
2210
1
2
Управленческие расходы
2220
0
0
Прибыль (убыток) от продаж
2200
3 883
3 263
Проценты к уплате
2330
0
0
Прочие доходы
2340
0
0
Прочие расходы
2350
0
0
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
3 883
3 263
Налог на прибыль
2410
777
653
Чистая прибыль (убыток)
2400
3 106
2 610
84
Выпускная квалификационная работа – дипломная работа выполнена мной
совершенно самостоятельно. Все использованные в работе материалы и концеп-
ции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки
на них. Выпускная квалификационная работа – дипломная работа прошла про-
верку на корректность заимствования в системе «Руконтекст».
Настоящим подтверждаю, что даю разрешение Университету «Синергия»
на размещение полного текста моей выпускной квалификационной работы – ди-
пломной работы, отзыва на мою выпускную квалификационную работу – ди-
пломную работу в электронно-библиотечной системе Университета «Синергия».