66
К задолженности прочим кредиторам относится суммы задолженности по
претензиям, которые предъявляют заказчики в случае недостачи перевозимого
груза.
На 31 декабря 2019 года общая сумма кредиторской задолженности ООО
“Альмин Клининг Сервис” составляет 737 000 рублей.
Главное в анализе кредиторской задолженности – это анализ ее состава,
структуры и динамики.
Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности
ООО “Альмин Клининг Сервис” представлен в таблице 20.
Таблица 20
Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженно-
сти
Показатель
2018г.
2019г.
Изменение,
(+/-)
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Кредиторская задолжен-
ность, всего, в т.ч.:
589
100
737
100
148
-
1.1. Задолженность постав-
щикам и подрядчикам
377
64,0
550
74,6
173
10,6
1.2. Задолженность по
авансам полученным
69
11,7
58
7,9
-11
-3,8
1.3. Задолженность по
налогам и сборам
35
5,9
32
4,3
-3
-1,6
1.4. Задолженность по со-
циальному страхованию
и обеспечению
24
4,1
17
2,3
-7
-1,8
1.5. Задолженность перед
персоналом по оплате
труда
69
11,7
54
7,3
-15
-4,4
1.6. Задолженность прочим
кредиторам
15
2,5
26
3,5
11
1
Анализируя данные полученные в таблице 20 видно, что в 2019 году кре-
диторская задолженность в ООО “Альмин Клининг Сервис” увеличилась на 148
000 рублей по сравнению с 2018 годом. Наибольшее влияние на это изменение
оказал рост задолженности поставщикам и подрядчикам на 173 000 рублей по
67
сравнению с прошлым периодом. Рост кредиторской задолженности в финан-
сово-хозяйственной деятельности ООО “Альмин Клининг Сервис” является по-
ложительным фактором, которое свидетельствуют об увеличении объема оказы-
ваемых услуг, т.е. об увеличении прибыли в будущих периодах.
Снижение задолженности по авансам полученным на 11 000 рублей гово-
рит о том, что покупатели и заказчики используют расчет без предоплаты, что не
является положительным для компании.
Так же снизилась сумма задолженности бюджетным и внебюджетным
фондам на 3 000 рублей и 7 000 рублей. А также уменьшилась задолженность по
заработной плате на 15 000 рублей.
Задолженность прочим кредиторам в 2019 году увеличилась на 11 000
рублей. Следовательно, увеличилось число претензий от заказчиков.
Структура кредиторской задолженности в 2019 году в ООО “Альмин
Клининг Сервис” изменилась, наибольший удельный вес задолженности постав-
щикам и подрядчикам составляет 74,6%, который увеличился на 10,6% по срав-
нению с 2018 годом. Так же увеличилась задолженности прочих кредиторов на
1%. Снижение удельного веса наблюдает у кредиторской задолженности, а
именно у задолженности по авансам полученным на 3,8%, у задолженности по
налогам и сборам на 1,6% и у задолженность перед персоналом по оплате труда
на 4,4%. Структура кредиторской задолженности предоставлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Структура кредиторской задолженности в ООО “Альмин
Клининг Сервис”
68
Далее проанализируем оборачиваемость кредиторской задолженности.
Для оценки рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолжен-
ности и период оборачиваемости кредиторской задолженности.
Расчет показателей, характеризующих оборачиваемость кредиторской за-
долженности ООО “Альмин Клининг Сервис”, приведен в таблице 21.
Таблица 21
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Показатель
Ед. изм.
2018г.
2019г.
Изменение
(+/-)
1. Выручка
тыс. руб.
7 178
6 928
-250
2. Кредиторская задолженность
тыс. руб.
589
737
148
3. Коэффициент оборачиваемо-
сти кредиторской задолжен-
ности
%
12,1
9,4
-2,7
4. Период оборачиваемости кре-
диторской задолженности
дни
30
35
5
Сделав анализ, можно сказать, что коэффициент оборачиваемости креди-
торской задолженности уменьшился на 3,2 и период оборота увеличился на 5
дней. Данное увеличение дней оказал положительное влияние для ООО “Альмин
Клининг Сервис”, благодаря этому, организация может дольше пользоваться чу-
жими денежными средствами, но плохо влияет для деловых взаимоотношений с
поставщиками, так как организации хотят получать оплату за свои услуги быст-
рее.
Проведем анализ коэффициента оборачиваемости кредиторской задол-
женности. Рассчитаем влияние выручки на изменение коэффициента оборачива-
емости кредиторской задолженности:
УК
об
КЗ = Вр
0
/ КЗ
1
= 6928/589 = 11,8
D К
об
КЗ (Вр) = УК
об
КЗ - К
об
КЗ
1
= 11,8- 12,1 = - 0,3
69
Теперь рассчитаем влияние среднегодовой величины кредиторской за-
долженности на изменение коэффициента оборачиваемости кредиторской задол-
женности:
D КобКЗ (КЗ) = КобКЗ0 - УКобКЗ = 9,4 - 11,8 = -2,4
Анализ показал, что оба фактора отрицательно повлияли на снижение ко-
эффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, но в большинстве
повлияло уменьшение величины кредиторской задолженности на 184 000 рублей
в отчетном периоде.
Сравним период оборачиваемости дебиторской задолженности с перио-
дом оборачиваемости кредиторской задолженности.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности равен 66 дней, а
период оборачиваемости кредиторской задолженности равен 35 дней. Следова-
тельно, оборачиваемость дебиторской больше периода оборачиваемости креди-
торской задолженности примерно в 2 раза. Это значит, что поступление денеж-
ных средств в организацию происходит в два раза медленнее, чем необходимость
оплачивать счета поставщикам. Если так будет продолжаться, то это приведет к
росту кредиторской задолженности.
Так же для анализа дебиторской и кредиторской задолженности нужно
рассчитать коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженно-
сти (таблица 22).
Таблица 22
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолжен-
ности
Показатель
2018г.
2019г.
Изменение
(+/-)
1. Общая сумма дебиторской задолженно-
сти
1 203
1 297
94
2. Общая сумма кредиторской задолженно-
сти
589
737
148
3. Соотношение дебиторской и кредитор-
ской задолженности
2,04
1,75
-0,29
70
Из таблицы 22 видно, что коэффициент соотношения дебиторской и кре-
диторской задолженности снизился на 0,29 и в 2019 году составляет 1,75. Не-
смотря на свое снижение, значение коэффициента свидетельствует о том, что
сумма дебиторской задолженности покрывает сумму кредиторской задолженно-
сти.
Сравним показатели авансы полученные и авансы выданные (таблица 23).
Таблица 23
Соотношение авансов полученных и авансов выданных
Показатель
Ед. изм.
2018г.
2019г.
Изменение
(+/-)
1. Авансы полученные
тыс. руб.
69
58
-11
2. Авансы выданные
тыс. руб.
68
77
9
3. Соотношение авансов полу-
ченных и выданных
%
1,01
0,75
-0,26
Исходя из данных в таблице 23 видно, что авансы выданные превышают
авансы полученные и так же увеличились по сравнению с 2018 годом на 9 000
рублей, а авансы полученные снизились на 11 000 рублей.
На основании анализа состава, структуры и динамики дебиторской и кре-
диторской задолженности организация ООО «Альмин Клининг Сервис» можно
сделать вывод, что ситуация с платежно-расчетными отношениями организации
с ее дебиторами и кредиторами не представляет угрозы стабильности финансо-
вого состояния. Однако, динамика роста и дебиторской, и кредиторской задол-
женности организация ООО «Альмин Клининг Сервис» говорит о необходимо-
сти пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных от-
ношений. А так же, одной из главной проблемой в организации ООО «Альмин
Клининг Сервис» является превышение периода оборота дебиторской над пери-
одом оборота кредиторской задолженности в 2 раза.
Далее разработаем рекомендации по оптимизации дебиторской и креди-
торской задолженности ООО “Альмин Клининг Сервис”.
71
2.4. Рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задол-
женности
В настоящий момент без долговых обязательств ни одна организация не
существует, следовательно, дебиторами и кредиторами являются все организа-
ции.
Поэтому необходимо уделять большое внимание разработке и использо-
ванию оптимальных схем движения дебиторской и кредиторской задолженно-
сти. Хорошо налаженная система расчетов с дебиторами и кредиторами – это
способ успешного управления состоянием текущих обязательств и расчетов в ор-
ганизации.
Основным направлением для совершенствования бухгалтерского учета
расчетов с дебиторами и кредиторами является предоставление своевременной и
достоверной информации о задолженности организации.
Учетная информация отражает фактическое состояние экономического
объекта. Полнота, достоверность и своевременность отраженных в ней расчет-
ных операций, помогают предотвратить необоснованных решений.
В связи с недостатками, выявленными в ООО «Альмин Клининг Сервис»,
необходимо принять меры по управлению дебиторской и кредиторской задол-
женностью в целях повышения деловой активность организации. В таблице 24
приведены недостатки в компании и рекомендации по их устранению.
Таблица 24
Недостатки компании, связанные с дебиторской и кредиторской за-
долженностью, и рекомендации по их устранению
Недостатки
Рекомендации
1. Отсутствие контроля за сроками задол-
женностей
Ввести жесткий учет по удельному
весу дебиторов от общей суммы
дебиторской задолженности
Принять меры по ускорению пога-
шения просроченной задолженно-
сти
Ежемесячно делать акты сверки
2. Низкая оборачиваемость дебиторской
задолженности
Продажа дебиторской задолжен-
ности
72
ООО «Альмин Клининг Сервис» необходимо жестко контролировать со-
стояние расчетов с покупателями по просроченным задолженностям. Если про-
сроченная дебиторская задолженность достигает 15 календарных дней ООО
«Альмин Клининг Сервис» необходимо предпринять меры:
- отправка официальных писем по средствам электронной почты
С целью решения выделенных проблем предлагаю ООО «Альмин Кли-
нинг Сервис» внедрить следующие мероприятия, способствующие улучшению
дебиторской и кредиторской задолженности:
- вести жесткий учет по удельному весу дебиторов от общей суммы деби-
торской задолженности
- непрерывно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задол-
женности. Нужно строго контролировать сроки погашения дебиторской
задолженности. Так как это способствует тому, что появляется необходи-
мость привлечения дополнительных источников финансирования. К не-
платежеспособности организация ООО «Альмин Клининг Сервис» может
привести превышение кредиторской задолженности над дебиторской за-
долженностью
- необходимо контролировать оборачиваемость дебиторской и кредитор-
ской задолженности и состояние расчетов по просроченной задолженно-
сти. Нужно вовремя выявлять виды дебиторской и кредиторской задол-
женности, к которым относятся:
1. Просроченная задолженность поставщикам
2. Просроченная задолженность покупателям
3. Просроченная задолженность по оплате труда
4. Просроченная задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные
фонды.
Поскольку в условиях инфляции отсрочка платежа может привести к
тому, что организация получит только часть стоимости выполненных работ.
73
Сравнивая период оборачиваемости дебиторской задолженности с пери-
одом оборачиваемости кредиторской задолженности, выяснила, что одной из
главной проблемой в организации ООО «Альмин Клининг Сервис» является
превышение периода оборота дебиторской над периодом оборота кредиторской
задолженности в 2 раза. В связи с этим, необходимо предпринимать меры по
ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности. Т.е. сокращение деби-
торской задолженности и ускорение ее оборота может способствовать продажа
части дебиторской задолженности. В действующем законодательстве продажа
дебиторской задолженности представляет собой уступку права требования на
имущество организации, как вариант взаимозачет, т.е. цессию. Согласно Дого-
вору цессии предполагается замена прежнего кредитора на другое лицо, к кото-
рому переходят все права и обязанности прежнего кредитора.
Реализация дебиторской задолженности происходит ниже номинальной
цены, вследствие чего возникает убыток. При чем, убыток принимается в целях
налогообложения в следующем порядке:
- процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализаци-
онных расходов на дату уступки права требования;
- процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализаци-
онных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права
требования.
Если организация ООО «Альмин Клининг Сервис» продаст часть деби-
торской задолженности по договору цессии, то оборачиваемость дебиторской за-
долженности увеличиться.
Так же политика организации ООО «Альмин Клининг Сервис» хотела бы
видеть плановый расчет оборачиваемости дебиторской задолженности организа-
ции ООО «Альмин Клининг Сервис».
Расчет представлен в таблице 25.
Таблица 25
74
Расчет плановой оборачиваемости дебиторской задолженности ор-
ганизация ООО «Альмин Клининг Сервис»
Показатель
Ед. изм.
2019 г.
План
Измене-
ние
(+/-)
1. Выручка
тыс. руб.
6 928
7 278
350
2. Дебиторская задолженность
тыс. руб.
1 297
835
-462
3. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
%
5,3
8,7
3,4
4. Период оборачиваемости дебитор-
ской задолженности
дни
66
42
-24
Исходя из таблицы 25, можно сделать вывод, что произойдет увеличение
выручки от основной деятельности на 350 000 рублей благодаря реализации де-
биторской задолженности в размере 462 000 рублей. Коэффициент оборачивае-
мости дебиторской задолженности увеличится на 3,4, а период оборота снизится
на 24 дня, что положительно скажется на финансовом состоянии организации.
Затем рассчитаем экономический эффект от сокращения периода оборота
дебиторской задолженности по следующей формуле:
Э
эф
= (Вр
план
/ 365) × П
об
ДЗ
где Э
эф
- экономический эффект;
Вр
план
- выручка в планируемом периоде;
П
об
ДЗ - изменение периода оборачиваемости.
Э
эф
= 7 278 / 365 × (-24) = - 479 тыс. руб.
Это говорится о том, что при ускорении оборачиваемости дебиторской задол-
женности на 24 дня освободятся денежные средства в размере 479 000 рублей и
могут быть направлены на погашение кредиторской задолженности.
Таким образом, из вышесказанного, можно сделать вывод, что рекомен-
дации будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их
учета, а так же снижению дебиторской и кредиторской задолженности и укреп-
лению финансового состояния организация ООО «Альмин Клининг Сервис».
Комиссия организации ООО «Альмин Клининг Сервис» решила составить АКТ
75
о внедрении рекомендаций, способствующие улучшению дебиторской и креди-
торской задолженности.
Во второй главе выпускной квалификационной работы была рассмотрена
информация о дебиторской и кредиторской задолженности в организации ООО
«Альмин Клининг Сервис», был проведен анализ дебиторской и кредиторской
задолженности, исходя из проведенного анализа, были разработаны и внедрены
рекомендации по совершенствованию организации учета.
Заключение
В настоящее время почти ни одна организация не может существовать
без привлечения заемных средств.
При написании данной дипломной работы в первой главе были рас-
смотрены понятие, сущность и структура дебиторской и кредиторской задолжен-
ностей, порядок учета дебиторской и кредиторской задолженностей в соответ-
ствии с законодательством РФ.