АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Учет и анализ денежных
средств (на примере Потребительского общества «Плесецк»)» ставит своей
целью разработку мероприятий по оптимизации денежных средств на
примере потребительского общества «Плесецк».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является
потребительское общество «Плесецк» (краткое наименование ПО «Плесецк»).
В работе рассмотрены вопросы организации учета денежного потока
предприятия, его нормативно - правового регулирования; рассмотрены
методы оценки эффективности денежного потока.
В работе проведен анализ структуры, динамики и эффективности
денежного потока ПО «Плесецк». Выявлены недостатки, связанные с низкой
эффективностью денежного потока и сформированы направления
оптимизации денежного потока ПО «Плесецк».
Объѐм выпускной квалификационной работы составляет 49 страниц
печатного текста.
В работе содержится 17 таблиц, 5 рисунков, 3 приложения. Для
написания ВКР было использовано 32 источника литературы.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………….
5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………
7
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных
средств……………………………………………………………………….
7
1.2 Методика составления отчета о движении денежных средств…
1.3 Цель, задачи и методика анализа движения денежных средств
12
17
Глава 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ПО «ПЛЕСЕЦК»
25
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия.
25
2.2 Организация учета денежных средств в ПО «Плесецк» ……….
27
2.3 Анализ движения денежных средств ПО «Плесецк»……………
31
Глава 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ
ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО «ПЛЕСЕЦК» …………………………….
34
3.1. Оценка движения денежных средств в организации……………
34
3.2 Мероприятия по оптимизации денежных потоков……………..
37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….
44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………
47
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………….
50
5
ВВЕДЕНИЕ
В процессе своей деятельности каждое предприятия вступают в
хозяйственные связи с различными учреждениями, организациями и
физическими лицами: финансовыми органами, поставщиками, покупателями,
налоговыми органами, органами соцзащиты и т. д. Все эти расчеты
формируют денежный поток организации.
Особенно важен учет денежных средств для поддержания платежной
дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов компании.
По этой причине, особенно важно следить за соблюдением кассовой
дисциплины, эффективностью и правильностью использования денежных
средств, обеспечивая сохранности документации денежного характера,
хранящихся в кассе компании.
Основа денежных средств компании - это хозяйственные
взаимоотношения компании с различными учреждениями и предприятиями, а
также хозяйственные взаимоотношения, связанные с выполнением
хозяйственных операций.
Анализ денежных средств необходим, чтобы устранить избыток или
недостаток денежных средств, сохранив при этом равновесие. Для
выполнения этой задачи, необходимо раскрыть причины избытка или
дефицита ресурсов, источники их поступления и расходования – в конечном
итоге, все эти факторы определяют платежеспособность компании.
Актуальность работы определена тем, что учет и анализ денежных
средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в
эффективном использовании финансовых ресурсов.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
мероприятий по оптимизации денежных средств на примере ПО «Плесецк».
Для достижения указанной цели необходимо решение следующих задач:
- рассмотреть теоретические аспекты учета и анализа денежных средств
предприятия;
6
- рассмотреть вопросы учета и анализа денежных средств в ПО
«Плесецк»;
- сформировать направления по оптимизации денежных средств ПО
«Плесецк».
Объект исследования - ПО «Плесецк», основной вид деятельности –
производство готовых пищевых продуктов и блюд.
Предмет исследования - организация учета и анализа денежных средств
ПО «Плесецк».
В ходе работы были изучены нормативно - правовые акты,
регламентирующие учет денежных потоков предприятия, деятельность
объекта исследования, а также учебники и научно - популярная литература.
Так, в работах Бригхем Ю., Ильиных А. А., Сайфулиной Е. Г., Шохина
Е. И., Ясинского О. В. представлены сущность и методы анализа денежных
средств предприятия.
Работы Глушкова И. Ю., Завадского В. С., Кондракова Н. П., Кощеевой
Т. Б., Ларионова А. Д, Чувиковой В. В. раскрывают вопросы учета денежных
средств предприятия.
Выпускная квалификационная работа включает в себя введение, три
главы, заключение, список использованных источников и приложения.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа
денежных средств организации.
Вторая глава раскрывает вопросы анализа денежных средств ПО
«Плесецк». Здесь же рассмотрены вопросы организации бухгалтерского учета
денежных средств.
В третьей главе представлены мероприятия по оптимизации денежного
потока ПО «Плесецк».
Объѐм выпускной квалификационной работы составляет 50 страниц.
В работе содержится 17 таблиц, 7 рисунков, 3 приложения. Для
написания ВКР было использовано 32 источника литературы.
7
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств
В РФ учет регламентируется правовыми и нормативными документами.
Государство в лице Правительства, Минфина, ЦБ РФ, Росстата через законы,
инструкции и постановления устанавливает правила учета. Минфин РФ –
основной разработчик документов по бухгалтерскому учету.
Постановления Правительства, указы Президента РФ, законодательные
акты, косвенно или прямо регламентируют организацию и ведение учета
денежных средств в организации [12, с.31]
Инструкции по ведению учета, указания, положения и иная аналогичная
документация – это внутренняя документация [12, с. 32]
В функции ЦБ РФ входит нормативное регулирование осуществления
денежных расчетов, в обязательном порядке, необходимо применять,
разработанные им нормативные документы:
- Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка
банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
- Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными
деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».
- «Положение о правилах организации наличного денежного обращения
на территории РФ».
- Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах,
открываемых в учреждениях банков»
- «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ» [12, с.33]
В таблице 1.1. представлена краткая характеристика основных
нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета
денежных средств в РФ
8
Таблица 1.1
Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов
регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ
Название нормативного документа
Краткое содержание документа
Гражданский кодекс РФ
Устанавливает основания приобретения и
перехода права собственности на денежные
средства, правила заключения и исполнения
гражданско-правовых договоров.
Налоговый кодекс РФ
Устанавливает налогообложение операций по
движению денежных средств
ФЗ «О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт» № 54-ФЗ
Регламентирует сферу применения ККМ,
требования к ней и обязанности организаций,
применяющих ККТ
ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ
Устанавливает правовые основы учета
денежных средств, его принципы, содержание,
организацию, основные направления
деятельности и формирование отчетности
Положения по бухгалтерскому учету
Устанавливают понятие доходов, принцип
формирования, классификацию, критерии
признания в отчетности, устанавливают понятие
расходов, принцип формирования,
классификацию, критерии признания в
отчетности, включают образцы форм отчетности
по денежным средствам в части требований по
детализации и группировке данных о движении
денежных средств
Методические указания по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств № 49
Определяет порядок проверки фактического
наличия денежных средств
Рабочая документация предприятия
Устанавливает порядок и правила ведения учета
денежных средств
Первый уровень: Указы Президента РФ, законодательные акты,
постановления Правительства. В данный уровень входят: ГК РФ; ФЗ «О
бухгалтерском учете» № 402 –ФЗ; Указ Президента РФ «О мерах по
повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и
упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»;
Второй уровень: Положения и стандарты по ведению бухгалтерского
учета и отчетности в РФ. К ним относятся:
- Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ:ПБУ
«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 № 106н. от 06.10.2008 (в ред. от
07.02.2020), ПБУ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), Утверждено Приказом
Минфина РФ №43н от 06.07.1999 (ред. от 29.01.2018), ПБУ «Отчет о
9
движении денежных средств» ПБУ 23/11 Утверждено Приказом Минфина РФ
от 02.02.2011 № 11н., ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утверждено
Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 106н. (в ред. от 06.04.2017), ПБУ
«Расходы организации» ПБУ 10/99 Утверждено Минфина РФ от 06.05.1999 №
106н. (в ред. от 06.04.2017) и др.
Третий уровень: методические рекомендациями (указания), инструкции,
письма Минфина РФ и иных ведомств. К ним относятся:
Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» № 67н; План счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению,
утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.
Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории РФ, утвержденное постановлением ЦБ РФ №
199-П; Положение о правилах организации наличного денежного обращения
на территории РФ, утвержденное постановлением ЦБ РФ № 14-П.
Четвертый уровень: рабочая документация предприятия:
- учетная политика;
- План счетов;
- графики документооборота;
- формы первичной документации;
- формы внутренней отчетности.
Формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:
- КО - 1 «Приходный кассовый ордер»;
- КО - 2 «Расходный кассовый ордер»;
- КО - 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых
документов»;
- КО - 4 «Кассовая книга»;
- КО - 5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных
средств» [19, с.37]
10
Заполняется документ в одном экземпляре, ясно и четко, посредством
компьютера или шариковой ручкой. Какие – либо исправления, помарки не
допустимы.
Задачи учета представлены на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1 Задачи учета денежных средств организации
Для учета денежных средств предназначены счета с 50 по 58, компанией
вводятся субсчета в зависимости от наличия объектов учета: 50 «Касса»; 51
«Расчетный счет»; 52 «Валютный счет»; 55 «Специальные счета в банках»; 57
«Переводы в пути».
Информация о наличии и движении денежных средств в кассах,
группируется на счете 50 «Касса» [14, с. 102]
Дебет счета 50 отражает поступление денежных средств в кассу, а
выдача денежных средств из кассы отражается по кредиту счета 50.
Для обобщения данных о наличии и движении денежных средств в
валюте РФ (в рублях) предназначен счет 51 «Расчетный счет».
11
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по дебету
счета 51. Списание денежных средств со счета отражается по кредиту.
Типовые проводки по счету 51 представлены в таблице 1.2.
Таблица 1.2
Основные типовые проводки по счету 51 «расчетные счета»
Дебит
Кредит
Содержание хозяйственных операций
По дебету
51
50
Из кассы внесены наличные денежные средства на р/с
51
51
Перевод денежных средств с одного р/с на другой
51
55
На р/с перечислены денежные средства со спец. счета в банке
51
57
На р/с зачислены денежные средства, находившиеся в пути
51
60
Поступил возврат от поставщика на р/с, излишне уплаченных ему
денежных средств
51
62
На р/с зачислены поступившие от покупателя, денежные средства
51
66
На р/с поступили денежные средства, полученные по договору
краткосрочного займа
51
67
На р/с поступили денежные средства, полученные по договору
долгосрочного займа
51
71
На р/с возвращены неиспользованные денежные средства,
выданные ранее под отчет
51
73-2
На р/с зачислены денежные средства, поступившие от работника
в возмещение материального ущерба
51
76-2
На р/с зачислены денежные средства по присужденной претензии
51
91-1
В составе прочих доходов отражены средства от продажи прочего
имущества, а также дополнительные доходы, поступившие на р/с.
51
91-1
Оприходованы безналичные денежные средства, полученные на
безвозмездной основе
По кредиту
50
51
В кассу оприходованы денежные средства, снятые с р/с
52
51
На валютный счет зачислена приобретенная иностранная валюта
55
51
На специальный счет в банке перечислены денежные средства с
р/с
58-1
51
Стоимость приобретенных акций оплачена с р/с
58-3
51
По договору займа с р/с перечислены денежные средства
60
51
Перед поставщиком (подрядчиком) погашена задолженность
безналичными денежными средствами
60
51
Выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными
средствами
62
51
Возвращены с р/с излишне уплаченные покупателем денежные
средства
66
51
С р/с списаны денежные средства в погашение краткосрочного
займа и процентов по нему
68
51
С р/с уплачены в бюджет налоги и сборы
69
51
С р/с во внебюджетные фонды уплачены страховые взносы
70
51
С р/с перечислена заработная плата (дивиденды) работникам
71
51
С р/с выданы под отчет денежные средства
73-1
51
Сотруднику в виде займа выданы безналичные денежные
средства
12
На предприятии для группировки информации о наличии и движении
денежных средств в виде чековых книжек, аккредитивов и прочих платежных
документов, используется счет 55 «Специальные счета в банках»
Счет 57 «Переводы в пути» отражает движение денежных средств,
зачисленных в кассу кредитной организации для зачисления на р/с, но еще не
были зачислены [11, с. 165]
Организация бухгалтерского учета денежных средств основывается на
следующих основных требованиях:
- достоверность;
- сплошное, непрерывное и полное отражение движения денежных
средств;
- соответствие синтетического учета данным аналитического учета;
- оперативность учета денежных средств;
Слаженная система бухгалтерского учета (в том числе учет денежных
средств) позволяет своевременно выявлять проблемы и, как следствие,
изменять функционирование компании, пока возникающие проблемы не
перерастут в кризисную ситуацию и не оказали негативного влияния на
экономическую безопасность компании [10, с. 206]
Таким образом, правовое регулирование бухгалтерского учета позволяет
государству установить ряд норм и правил, соблюдение которых является
обязательным для всех лиц, занимающихся хозяйственной деятельностью.
Обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она
довольно сложна и обширна, в условиях рыночной экономики динамична.
От бухгалтеров требуется не только хорошая память, внимательность,
скрупулезность, но и ее знание всех тонкостей учета денежных средств.
1.2 Методика составления отчета о движении денежных средств
Денежные средства - это средства в форме денег, хранящиеся в кассе
компании и у подотчетных лиц (наличные средства) на банковских счетах; в
аккредитивах и денежных документах (безналичные средства) [14, с. 102]