44
Следовательно, расходы на заработную плату составят:
Зот = (87,5 + 87,5 × 0,1) × 12 × 1 = 1155 тыс. руб.
Рассчитаем расходы на электрическую энергию по следующей
формуле:
Рэл = Сэл × Т × Кдн × N, (2.2)
где Сэл – стоимость электрической энергии;
Т – количество часов работы в день;
Кдн – количество дней работы в год;
N – число компьютеров и серверов.
Зэл = 0,009 × 8 × 249 × 11 = 197 тыс. руб.
Расходы на амортизацию рассчитаем только на приобретенный сервер
по формуле.
Ра = Рп × На, (2.3)
где Ра – сумма амортизации,
Рп – расходы на покупку сервера,
На – норма амортизации.
Норма амортизационных отчислений составляет 20%, так как срок
службы сервера – 5 лет. Расходы на амортизацию составят:
За = 78 × 0,2 = 16 тыс. руб.
Расходы на обслуживание программы составят, согласно прайс-листу
компании-разработчика, 14 тыс. руб.
Представим текущие расходы по использованию программы на
предприятии в таблице 2.7.
45
Таблица 2.7
Текущие расходы по использованию программы на предприятии
ЗАО «Холодон» тыс. руб.
Показатели
Значение
Расходы на заработную плату администратора
1155
Расходы на электрическую энергию
197
Расходы на амортизацию
16
Расходы на обслуживание программы
14
Всего
1382
Таким образом, текущие расходы по использованию программы на
предприятии составят 1382 тыс. руб.
Экономическая эффективность внедрения программного продукта
заключается в сокращении времени на оформление документов и принятие
управленческих решений.
Стоимость сэкономленного часа работы составляет 400 руб.
Представим в таблице 2.8 экономию затрат времени при работе с
программным продуктом.
Таблица 2.8
Экономия затрат времени при работе с программным продуктом
ЗАО «Холодон» тыс. руб.
Наименование
Экономия,
час/чел.
Сумма,
тыс. руб.
Создание единой системы работы сотрудников
2200
880
Увеличение скорости обработки и оформления
документации
2000
800
Сокращение ошибок при документировании
1400
560
Улучшение принятия управленческих решений
1100
440
Всего экономия затрат
6700
2680
Следовательно, экономия затрат времени при работе с программным
продуктом составит 6700 час./чел. Экономическая эффективность от
сэкономленного времени составит 2680 тыс. руб.
46
Найдем чистую прибыль от установки программы, которая находится
как разница между экономией затрат времени в стоимостном выражении и
текущими расходами:
2680 – 1382 = 1298 тыс. руб.
В целях определения эффективности установки программного
продукта на предприятии составим проект на два года с разбивкой по
кварталам. Будем использовать показатели чистого дисконтированного
дохода (ЧДД) и срока окупаемости. Финансирование проекта будет
осуществляться за счет собственных средств предприятия.
Капитальные расходы на приобретение программы окупаются за счет
полученной прибыли и амортизации.
Сумма данных показателей представляет собой чистый финансовый
поток (ЧФП):
ЧФП = ЧП + Ра, (2.4)
где ЧФП – чистый финансовый поток,
Ра – амортизационные отчисления.
ЧФП = 1298 + 16 = 1314 тыс. руб.
Определение статистического срока окупаемости осуществляется по
следующей формуле:
Т = КР / ЧФП, (2.5)
где КР – это капитальные расходы,
ЧФП – чистый финансовый поток.
Т = 686 / 1314 0,5 года.
0,5 × 12 = 6 месяцев.
Определение коэффициента дисконтирования осуществляется по
следующей формуле:
47
Кд = 1 / (1 + i)
t
, (2.6)
где i – годовая ставка дисконтирования;
t – номер периода, результаты которого приводятся к расчетному.
Чистый финансовый поток в квартал = 1314 / 4 = 329 тыс. руб.
Представим в таблице 2.9 эффективность установки программы на
предприятии.
Таблица 2.9
Оценка эффективности приобретения и установки программного продукта
ЗАО «Холодон» тыс. руб.
Показатель
Значение показателя по годам
2017
2018
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
Капитальные
расходы
686
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Чистый финансовый
поток
-
329
329
329
329
329
329
329
Расчетный квартал
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
7,00
Динамическое сальдо
-686
329
329
329
329
329
329
329
Коэффициент
дисконтирования
1,00
0,93
0,87
0,80
0,75
0,70
0,65
0,60
Чистый
дисконтированный
финансовый поток
-686
306
286
263
247
230
214
197
Экономический
эффект нарастающим
итогом
-686
-380
-94
169
416
646
860
1057
Итого чистый
дисконтированный
доход
1057
Срок окупаемости
(кварталы)
3,4
Из таблицы 2.9 видно, что чистый дисконтированный доход (ЧДД)
проекта составит 1057 тыс. руб., что является достаточно высоким
показателем для проекта приобретения и установки программного продукта.
48
Так как ЧДД больше нуля – проект является эффективным. Расходы на
приобретение и установку программы окупятся в четвертом квартале 2017 г.
В заключение главы можно сделать вывод, что в 2015 г. по сравнению с
2014 г. выручка ЗАО «Холодон» увеличилась на 8696 млн. руб. Валовая
прибыль снизилась на 3456 млн. руб., или на 4,5%. Чистая прибыль также
уменьшилась на 3456 млн. руб. Рентабельность продукции ЗАО «Холодон»
увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 2,4 п.п. На конец 2015
года практически все коэффициенты ниже нормативного значения,
следовательно, ЗАО «Холодон» не достаточно платежеспособно. Основные
задачи учета товаров и их реализации состоят в том, чтобы обеспечить
контроль за состоянием товарных запасов и их сохранностью на складах.
Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется
на основании положения о бухгалтерии и приказа об учетной политике
организации, составленной главным бухгалтером и утвержденным
руководителем предприятия. В настоящее время в ЗАО «Холодон»
применяется журнально-ордерная форма ведения учета. В целях
совершенствования учета движения товаров предлагается автоматизировать
бухгалтерский учет на предприятии при помощи программы «1С:
Бухгалтерия» из системы программ «1С: Предприятие». Чистый
дисконтированный доход (ЧДД) проекта составит 1057 тыс. руб., что
является достаточно высоким показателем для проекта приобретения и
установки программного продукта. Так как ЧДД больше нуля – проект
является эффективным. Расходы на приобретение и установку программы
окупятся в четвертом квартале 2017 г.
49
Глава 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ В ЗАО «ХОЛОДОН»
3.1. Анализ поступления товаров в организацию
Основной деятельность общества является торговля.
Проведем анализ поступления некоторых товарных запасов ЗАО
«Холодон» в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Анализ поступления товарных запасов ЗАО «Холодон», млн. руб.
Наименование товарной
продукции
2014 год
2015 год
Отклонение,
+/-
Темп роста, %
Хладагенты
953
954
1
100,1
Кондиционеры
2029
1963
-66
96,7
Медные трубы
539
428
-111
79,4
Медные фитинги
209
98
-111
46,9
Теплоизоляция
69
63
-6
91,3
Автоматика холодильная
326
65
-261
19,9
Масло холодильное
71
46
-25
64,8
Припой
60
40
-20
66,7
Компрессора
холодильные
791
266
-525
33,6
Теплообменники
849
323
-526
38,0
Агрегаты холодильные
133
52
-81
39,1
Витрины холодильные
363
69
-294
19,0
Итого
6392
4367
-2025
68,3
Из таблицы 3.1 видно, что общая сумма поступления товарных запасов
ЗАО «Холодон» в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась на 2025 млн. руб.
или 31,7%. Рост поступления товарных запасов наблюдается только по
хладагентам (на 0,1%).
Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам товаров
представим в таблице 3.2.
50
Таблица 3.2
Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам товаров
ЗАО «Холодон», млн. руб.
Ассортимент
2015 год
Отклонение
План
Факт
К зачету
Хладагенты
954
954
954
-
Кондиционеры
1963
1963
1963
-
Медные трубы
439
428
428
-11
Медные
фитинги
98
98
98
-
Теплоизоляция
94
63
63
-31
Автоматика
холодильная
65
65
65
-
Масло
холодильное
46
46
46
-
Припой
40
40
40
-
Компрессора
холодильные
266
266
266
-
Теплообменники
323
323
323
-
Агрегаты
холодильные
52
52
52
-
Витрины
холодильные
69
69
69
-
Итого
4409
4367
4367
-42
Таким образом, в 2015 году были не выполнены договорные
обязательства по поставке медных труб (на 11 млн. руб.) и теплоизоляции (на
31 млн. руб.).
Проведем анализ выполнения договорных обязательств по поставкам
товаров в ЗАО «Холодон» за несколько периодов 2015 года
Таблица 3.3
Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам товаров в ЗАО
«Холодон» за несколько периодов 2015 года
Период
анализа
Объем поставок
по договорам,
млн. руб.
Фактический объем
поставок товаров,
млн. руб.
Абсолютное
отклонение, +/-
Относительное
отклонение, %
1
2
3
4
5
1 квартал
1027
1027
-
100,0
2 квартал
1093
1093
-
100,0
51
Продолжение табл. 3.3
1
2
3
4
5
3 квартал
1196
1182
-14
98,8
4 квартал
1093
1065
-28
97,4
Итого
4409
4367
-42
99,0
Таким образом, в течение 2015 года были не выполнены планы по
поставке товаров в третьем квартале (на 14 млн. руб. или 1,2%) и четвертом
квартале (на 28 млн. руб. или 2,6%). Это свидетельствует о недостаточно
эффективной плановой работе предприятия.
3.2. Анализ динамики и структуры продаж товаров
Представим анализ динамики продаж некоторых видов товаров в ЗАО
«Холодон» в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Динамика и состав продаж товаров ЗАО «Холодон», млн. руб.
Ассортимент
2014 год
2015 год
Отклонение,
+/-
Темп роста, %
Хладагенты
1011
963
-48
95,3
Кондиционеры
2016
1747
-269
86,7
Медные трубы
596
266
-330
44,6
Медные фитинги
192
139
-53
72,4
Теплоизоляция
68
70
2
102,9
Автоматика холодильная
398
178
-220
44,7
Масло холодильное
107
59
-48
55,1
Припой
77
43
-34
55,8
Компрессора
холодильные
681
356
-325
52,3
Теплообменники
788
476
-312
60,4
Агрегаты холодильные
208
563
355
270,7
Витрины холодильные
290
132
-158
45,5
Итого
6432
4992
-1440
77,6
Таким образом, в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась
реализация агрегатов холодильных (на 355 млн. руб. или 170,7%) и
52
теплоизоляции (на 2 млн. руб. или 2,9%). По всем остальным позициям
реализация товаров снизилась.
Таблица 3.5
Анализ структуры продаж товаров ЗАО «Холодон» %
Ассортимент
2014 г.
2015 г.
Отклонение, +/-
Хладагенты
15,7
19,3
3,6
Кондиционеры
31,3
35,0
3,7
Медные трубы
9,3
5,3
-4
Медные фитинги
3,0
2,8
-0,2
Теплоизоляция
1,1
1,4
0,3
Автоматика холодильная
6,2
3,6
-2,6
Масло холодильное
1,7
1,2
-0,5
Припой
1,2
0,9
-0,3
Компрессора холодильные
10,6
7,1
-3,5
Теплообменники
12,3
9,5
-2,8
Агрегаты холодильные
3,2
11,3
8,1
Витрины холодильные
4,5
2,6
-1,9
Итого
100,0
100,0
-
Из таблицы 3.5 видно, что наибольший удельный вес в структуре
продаж товаров занимают кондиционеры (35,0%), на втором месте –
хладагенты (19,3%). За исследуемый период в структуре продаж товаров
увеличилась доля хладагентов (на 3,6 п.п.), кондиционеров (на 3,7 п.п.),
теплоизоляции (на 0,3 п.п.) и агрегатов холодильных (на 8,1 п.п.).
Анализ динамики и степени выполнения плана по продаже товаров
представлен в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Динамика продаж товаров ЗАО «Холодон» за 2015 год.
Квартал
Проданные товары, млн. руб.
Темпы роста, %
Базисные
Цепные
1-й квартал
1422
100,0
100,0
2-й квартал
1192
83,8
83,8
3-й квартал
1273
89,5
106,8
4-й квартал
1105
77,7
86,8
53
Рассчитаем средние темпы роста и прироста объема проданных товаров
по формуле:
Тпр = Тср – 100 = 94,35 – 100 = -5,65%.
На основании расчетов можно сделать следующие выводы:
Продажи товаров непостоянны по кварталам. Колебания базисных
индексов роста имеют широкую амплитуду: от 77,7 до 100,0%.
Это связано в 1-ю очередь с особенностями поставки товаров на
предприятие, которые непостоянны и зависят, в первую очередь, от
поступления заказов на товары.
В целом за 2015 год средний темп роста объема продаж товаров
уменьшился на 5,65%.
Проведем анализ выполнения плана ЗАО «Холодон».
Таблица 3.7
Анализ выполнения плана ЗАО «Холодон» за несколько периодов 2015 года.
Период анализа
Плановый объем
продаж товаров,
млн. руб.
Фактический
объем продаж
товаров, млн. руб.
Абсолютное
отклонение
планового уровня
от фактического
Относительное
отклонение
планового уровня
от фактического,
%
1-й квартал
1479
1422
57
104,0
2-й квартал
1309
1192
117
109,8
3-й квартал
1314
1273
41
103,2
4-й квартал
937
1105
-168
84,8
Итого
5039
4992
47
100,9
На основании анализа таблицы 3.7 можно сделать следующие выводы.
В течение первых трех кварталов предприятие перевыполняло планы по
продажам, причем особенно резкое перевыполнение плана произошло во
втором квартале. Это свидетельствует либо о неэффективной работе
плановой службы, либо о неустойчивых связях с потребителями и малом
количестве постоянных покупателей.