54
Учитывая ориентированность ЗАО «Холодон» на поставку товаров по
заказам населения и организаций, трудно спланировать поступление заказов
и, соответственно, продажи товаров даже на такой короткий период как
квартал. Тем более, если учесть срочность многих заказов. В среднем за 2015
год план по продажам товаров был перевыполнен на 0,9% или 47 млн. руб.
Под ритмичностью понимают равномерную отгрузку и реализацию
товаров в соответствии с графиком в объеме и ассортименте,
предусмотренных планом, или ускорение отгрузки и реализации товаров в
равные промежутки времени с равной степенью.
Коэффициент ритмичности (Кр) характеризует удельный вес товаров,
отгруженных и реализованных предприятием в установленные планом сроки.
Этот коэффициент равен единице, если предприятие успешно выполнило
план отгрузки и реализации во времени, т.е. в установленные сроки ритма.
Коэффициент ритмичности рассчитывается исходя из данных об
отгрузке и реализации товаров за каждый день по формуле:
Кр = 1 – ОП
н
/ ОП
0
, (3.1)
где ОП
н
– объем недоданных к плану за каждый день товаров, млн.
руб.;
ОП
0
– месячный объем отгрузки и реализации товаров по плану, млн.
руб.
Проведем анализ ритмичности отгрузки и реализации товаров.
Таблица 3.8
Анализ ритмичности продажи товаров ЗАО «Холодон» за декабрь 2015 года.
Дата отгрузки в декабре
2015 г.
Сумма продажи, млн. руб.
Засчитывается в
выполнение плана по
ритмичности, млн. руб.
план
факт
план
факт
1
2
3
4
5
1
1
32
32
32
8
9
32
30
30
15
15
32
32
32
22
22
32
34
32
55
Продолжение табл. 3.8.
1
2
3
4
5
29
29
32
32
32
Всего за месяц
160
160
128
Как следует из таблицы 3.8, план продажи товаров в целом выполнен.
Однако в счет ритмичности засчитаны не все отгрузки. При соблюдении
графика продажи согласно плана коэффициент ритмичности составил 98,75%
[(128+30)/160*100].
Исключая отгрузки, относящиеся к дням нарушения графика
реализации (9 декабря), коэффициент ритмичности составил только 80%
[(1280/1600/100)]. То есть, фактически только 80% товаров было продано в
соответствии с установленными датами продажи в пределах, не
превышающих предусмотренного планом задания. В абсолютном выражении
это 128 млн. руб., а 32 млн. руб., или 20% от плана, поступило с нарушением
графика и плана продаж.
Таким образом, выполнение плана продаж на 100% свидетельствует о
том, что фактический объем продаж товаров в декабре соответствует
запланированному.
3.3. Пути повышения эффективности движения товаров в организации
В целях повышения эффективности движения товаров в ЗАО
«Холодон» предлагается использование посредников для продажи товаров
ЗАО «Холодон».
Использование посредников в сфере обращения выгодно, прежде всего,
для ЗАО «Холодон».
В этом случае предприятию приходится иметь дело с ограниченным
кругом заинтересованных лиц по продаже товаров. Кроме того,
обеспечивается широкая доступность товара при движении его
непосредственно до рынка сбыта, продажи потребителям. С помощью
56
посредников сокращается количество непосредственных контактов ЗАО
«Холодон» с потребителями товаров.
Среди основных причин, обуславливающих использование
посредников в ЗАО «Холодон», можно выделить следующее:
1. Организация процесса товародвижения требует наличия
определенных финансовых ресурсов;
2. Создание оптимальной системы товародвижения предполагает
наличие соответствующих знаний и опыта в области конъюнктуры рынка
своего товара, методов торговли и распределения на нем.
Посредники, благодаря своим контактам, опыту и специализации
позволяют обеспечить широкую доступность товара и доведение его до
целевых рынков.
В качестве посредника для ЗАО «Холодон» будет целесообразным
использовать Дистрибьютора.
Дистрибьютор будет продавать на территории Республики Беларусь от
своего имени и за свой счет товары, предоставляемые ЗАО «Холодон».
За свою работу в качестве посредника Дистрибьютор получает
комиссию в размере 10% от проданного товара ЗАО «Холодон».
Рассчитаем экономическую эффективность использования
посреднических услуг.
В результате использования услуг Дистрибьютора предприятие
планирует повысить объем продаж в квартал на 2118,2 млн. руб.
Комиссионные Дистрибьютору составят 10% от повышения уровня продаж:
2118,2 * 10/100 = 211,8 млн. руб.
Прирост себестоимости в квартал составит 1500,0 млн. руб.
Прирост прибыли определяется как разница между доходами
(выручкой от реализации), за вычетом комиссионных, НДС и себестоимости.
Пр = В – К – НДС – С, (3.2)
57
где Пр – прибыль от продаж, млн. руб.;
В – выручка, млн. руб.;
К – комиссионные, млн. руб.;
НДС – налог на добавленную стоимость, млн. руб.;
С – себестоимость, млн. руб.
Получаем Пр:
Пр = 2118,2 – 211,8 – 317,7 – 1500,0 = 88,7 млн. руб.
Таким образом, экономический эффект в квартал составил 88,7 млн.
руб.
Далее для расчета эффективности составим проект. При расчете
экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий
используются показатели ЧДД, срока окупаемости. Проект рассчитываем на
2 года, разбивая по кварталам. Денежные средства будут привлечены из
собственных фондов.
В таблице 3.9 представим расчет эффективности использования
посреднических услуг.
Таблица 3.9
Расчет эффективности внедрения проекта, млн. руб.
Наименование
показателя
Значение показателя по годам
2017
2018
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
Чистый
финансовый поток
88,7
88,7
88,7
88,7
88,7
88,7
88,7
88,7
Коэффициент
дисконтирования
1,00
0,93
0,87
0,80
0,75
0,70
0,65
0,60
Чистый
дисконтированный
финансовый поток
88,7
82,5
77,2
71,0
66,5
62,1
57,7
53,2
Экономический
эффект
нарастающим
итогом
88,7
171,2
248,4
319,3
385,8
447,9
505,6
558,8
Итого ЧДД
55,88
58
Чистый дисконтированный доход (ЧДД) как правило, рассчитывается
при постоянной ставке дисконтирования на время реализации проекта:
ЧДД = ∑(Sn – Cn) * 1 : (1 + i), (3.3)
где Sn – результаты (доходы) на n-ом шаге расчета;
Cn – затраты на n-ом шаге расчета;
i – ставка (норма) дисконта.
Таким образом, ЧДД проекта равен 558,8 млн. руб., что является
высоким показателем для этого вида проекта. Так как ЧДД больше нуля –
проект использования посреднических услуг эффективен.
В заключение главы можно сделать вывод, что общая сумма
поступления товарных запасов ЗАО «Холодон» в 2015 г. по сравнению с
2014 г. снизилась на 2025 млн. руб. или 31,7%. Рост поступления товарных
запасов наблюдается только по хладагентам (на 0,1%). В 2015 году были не
выполнены договорные обязательства по поставке медных труб (на 11 млн.
руб.) и теплоизоляции (на 31 млн. руб.). В 2015 году по сравнению с 2014
годом увеличилась реализация агрегатов холодильных (на 355 млн. руб. или
170,7%) и теплоизоляции (на 2 млн. руб. или 2,9%). По всем остальным
позициям реализация товаров снизилась. В целях повышения эффективности
движения товаров в ЗАО «Холодон» предлагается использование
посредников для продажи товаров ЗАО «Холодон». Экономический эффект в
квартал составил 88,7 млн. руб. ЧДД проекта равен 558,8 млн. руб., что
является высоким показателем для этого вида проекта. Так как ЧДД больше
нуля – проект использования посреднических услуг эффективен.
59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие
выводы:
Товар есть благо, являющееся результатом производства одного
субъекта экономики и поступающее в потребление другого субъекта через
обмен в форме купли-продажи. За данным определением скрывается
довольно сложная совокупность экономических отношений, требующих
специального рассмотрения.
Розничная торговля как вид хозяйственной деятельности представляет
собой процесс реализации конечному потребителю товаров, приобретенных
или взятых на комиссию с целью последующей перепродажи.
Под розничным товарооборотом вообще понимается продажа
потребительских товаров населению за наличный расчет независимо от
каналов их реализации.
Регулирование процесса движения товаров осуществляется в
законодательном порядке и регламентируется различными нормативно-
правовыми актами в сфере товарного обращения, и исследуемая организация
в своей деятельности руководствуется данными нормативными документами.
Система регулирования учета движения товаров имеет несколько уровней.
ЗАО «Холодон» – крупнейший в Беларуси поставщик промышленного,
торгового холодильного оборудования, систем кондиционирования воздуха и
вентиляции, хладагентов, комплектующих и инструментов. Имеет
единственный авторизированный сервис-центр «Битцер» в Беларуси. Сфера
деятельности ЗАО «Холодон» – микроклимат и холод. Предприятие
оказывает услуги по проектированию, монтажу, гарантийному
обслуживанию и ремонту, диспетчеризации и автоматизации объектов.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. выручка ЗАО «Холодон» увеличилась
на 8696 млн. руб. Валовая прибыль снизилась на 3456 млн. руб., или на 4,5%.
Чистая прибыль также уменьшилась на 3456 млн. руб. Рентабельность
60
продукции ЗАО «Холодон» увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014
годом на 2,4 п.п. На конец 2015 года практически все коэффициенты ниже
нормативного значения, следовательно, ЗАО «Холодон» не достаточно
платежеспособно.
Основные задачи учета товаров и их реализации состоят в том, чтобы
обеспечить контроль за состоянием товарных запасов и их сохранностью на
складах. Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии
осуществляется на основании положения о бухгалтерии и приказа об учетной
политике организации, составленной главным бухгалтером и утвержденным
руководителем предприятия.
Учет товаров в ЗАО «Холодон» ведется на активном счете 41
«Товары». ЗАО «Холодон» является представителем мировых брендов:
«BITZER», «LU-VE», «Север», «Copeland», «GUNTNER», «ALCO»,
«DANFOSS», «CPS», «Becool», «Arkema», «K-flex», «Liebherr», «Brimstone»,
«Hisense», «Ballu», «Galanz», «ES System». Бухгалтерский учет реализации
товаров ЗАО «Холодон» ведет на счет 90 «Продажи».
В настоящее время в ЗАО «Холодон» применяется журнально-
ордерная форма ведения учета. В целях совершенствования учета движения
товаров предлагается автоматизировать бухгалтерский учет на предприятии
при помощи программы «1С: Бухгалтерия» из системы программ «1С:
Предприятие».
«1С: Бухгалтерия» – универсальная программа массового назначения
для автоматизации бухгалтерского учета. Она может использоваться на
предприятиях разных направлений деятельности и форм собственности. «1С:
Бухгалтерия» предоставляет бухгалтеру гибкие возможности учета.
Чистый дисконтированный доход (ЧДД) проекта составит 1057 тыс.
руб., что является достаточно высоким показателем для проекта
приобретения и установки программного продукта. Так как ЧДД больше
нуля – проект является эффективным. Расходы на приобретение и установку
программы окупятся в четвертом квартале 2017 г.
61
Общая сумма поступления товарных запасов ЗАО «Холодон» в 2015 г.
по сравнению с 2014 г. снизилась на 2025 млн. руб. или 31,7%. Рост
поступления товарных запасов наблюдается только по хладагентам (на 0,1%).
В 2015 году были не выполнены договорные обязательства по поставке
медных труб (на 11 млн. руб.) и теплоизоляции (на 31 млн. руб.).
В течение 2015 года были не выполнены планы по поставке товаров в
третьем квартале (на 14 млн. руб. или 1,2%) и четвертом квартале (на 28 млн.
руб. или 2,6%). Это свидетельствует о недостаточно эффективной плановой
работе предприятия.
В 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась реализация
агрегатов холодильных (на 355 млн. руб. или 170,7%) и теплоизоляции (на 2
млн. руб. или 2,9%). По всем остальным позициям реализация товаров
снизилась.
Наибольший удельный вес в структуре продаж товаров занимают
кондиционеры (35,0%), на втором месте – хладагенты (19,3%). За
исследуемый период в структуре продаж товаров увеличилась доля
хладагентов (на 3,6 п.п.), кондиционеров (на 3,7 п.п.), теплоизоляции (на 0,3
п.п.) и агрегатов холодильных (на 8,1 п.п.).
Продажи товаров непостоянны по кварталам. Колебания базисных
индексов роста имеют широкую амплитуду: от 77,7 до 100,0%. Это связано в
1-ю очередь с особенностями поставки товаров на предприятие, которые
непостоянны и зависят, в первую очередь, от поступления заказов на товары.
В целом за 2015 год средний темп роста объема продаж товаров уменьшился
на 5,65%.
В течение первых трех кварталов 2015 года предприятие
перевыполняло планы по продажам, причем особенно резкое
перевыполнение плана произошло во втором квартале. Это свидетельствует
либо о неэффективной работе плановой службы, либо о неустойчивых связях
с потребителями и малом количестве постоянных покупателей.
62
Учитывая ориентированность ЗАО «Холодон» на поставку товаров по
заказам населения и организаций, трудно спланировать поступление заказов
и, соответственно, продажи товаров даже на такой короткий период как
квартал. Тем более, если учесть срочность многих заказов. В среднем за 2015
год план по продажам товаров был перевыполнен на 0,9% или 47 млн. руб.
План продажи товаров в целом выполнен. Однако в счет ритмичности
засчитаны не все отгрузки. При соблюдении графика продажи согласно
плана коэффициент ритмичности составил 98,75%.
Исключая отгрузки, относящиеся к дням нарушения графика
реализации (9 декабря), коэффициент ритмичности составил только 80%. То
есть, фактически только 80% товаров было продано в соответствии с
установленными датами продажи в пределах, не превышающих
предусмотренного планом задания. В абсолютном выражении это 128 млн.
руб., а 32 млн. руб., или 20% от плана, поступило с нарушением графика и
плана продаж.
Таким образом, выполнение плана продаж на 100% свидетельствует о
том, что фактический объем продаж товаров в декабре соответствует
запланированному.
В целях повышения эффективности движения товаров в ЗАО
«Холодон» предлагается использование посредников для продажи товаров
ЗАО «Холодон».
В качестве посредника для ЗАО «Холодон» будет целесообразным
использовать Дистрибьютора.
Дистрибьютор будет продавать на территории Республики Беларусь от
своего имени и за свой счет товары, предоставляемые ЗАО «Холодон».
За свою работу в качестве посредника Дистрибьютор получает
комиссию в размере 10% от проданного товара ЗАО «Холодон».
В результате использования услуг Дистрибьютора предприятие
планирует повысить объем продаж в квартал на 2118,2 млн. руб.
Экономический эффект в квартал составил 88,7 млн. руб.
63
ЧДД проекта равен 558,8 млн. руб., что является высоким показателем
для этого вида проекта. Так как ЧДД больше нуля – проект использования
посреднических услуг эффективен.