33
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
МРСК «СТАВРОПОЛЬЭНЕРГО»
2.1. Организационно - экономическая характеристика организации
Во исполнение решения Совета директоров Открытого акционерного
общества РАО «ЕЭС России» (протокол от 14 июня 2006 года № 223) было
создано Открытое акционерное общество «Южная сетевая компания».
Распоряжением председателя Правления РАО «ЕЭС России» от 21 июля 2006
года № 186-р утвержден Совет директоров Открытое акционерное
общество «Южная сетевая компания» (ОАО «ЮСК») и его Устав.
Открытое акционерное общество «ЮСК» было создано для повышения
эффективности работы распределительных сетевых и сбытовых компаний на
территории Юга России.
Местонахождение компании определено в городе Пятигорске
Ставропольского края. Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.
Пятигорску Ставропольского края 04 августа 2006 года было выдано
свидетельство о государственной регистрации юридического лица Открытое
акционерное общество «Южная сетевая компания».
Открытое акционерное общество «ЮСК» исполняло функции
единоличного исполнительного органа распределительных сетевых
компаний ОАО «Дагэнерго», ОАО «Калмэнерго», ОАО «Кавказская
энергетическая управляющая компания», ОАО «Ставропольэнерго»,
энергосбытовых компаний ОАО «Каббалкэнерго», ОАО «Карачаево-
Черкесскэнерго», ОАО «Калмэнергосбыт», ОАО «Севкавказэнерго», и ОАО
«Дагестанская энергосбытовая компания», а также ОАО «Нурэнерго»
(Чеченская республика) и ОАО «Ингушэнерго».
Филиал ПАО "МРСК Северного Кавказа" - "Ставропольэнерго" - одна
из старейших энергокомпаний России. Обеспечивает передачу
электроэнергии по собственным распределительным сетям 0,4-110 кВ на
территории Ставропольского края. Поддерживает необходимое качество
отпускаемой энергии в соответствии с действующими стандартами, а также
34
осуществляет технологическое присоединение потребителей к
распределительной сети.
Рисунок 2.1.
14
Филиал ПАО "МРСК Северного Кавказа" - "Ставропольэнерго" - одна
из старейших энергокомпаний России. Обеспечивает передачу
электроэнергии по собственным распределительным сетям 0,4-110 кВ на
территории Ставропольского края. Поддерживает необходимое качество
отпускаемой энергии в соответствии с действующими стандартами, а также
14
По данным МРСК «Ставропольэнерго»
35
осуществляет технологическое присоединение потребителей к
распределительной сети.
Стратегическими целями данного управленческого решения об
изменении системы управления МРСК «Ставропольэнерго» являются:
повышение эффективности функционирования всего сетевого комплекса
Ставропольского края, а также улучшение управляемости электросетевыми
объектами в зоне ответственности энергетических компаний. ПАО «МРСК
Северный Кавказ» осуществляет контроль над реализацией основных
функций компании по передаче электроэнергии и технологическому
присоединению новых потребителей, а также представляет интересы МРСК
«Ставропольэнерго» при взаимодействии с юридическими лицами и
органами государственной власти.
МРСК «Ставропольэнерго» сегодня – это:
- Воздушные линии электропередачи напряжением 0,4-220 кВ общей
протяженностью 2 090 км
- Кабельные линии электропередачи напряжением 0,4-110 кВ общей
протяженностью 4 302 км
- 2 334 трансформаторных и распределительных пунктов 6-20/0,4 кВ
- 70 электроподстанций 35-220 кВ общей установленной мощностью
4362 МВА
МРСК «Ставропольэнерго» оказывает следующие виды услуг:
1. Передача и распределение электрической энергии
2. Присоединение к электрическим сетям
3. Проведение испытаний и измерений энергоустановок, а также
контроль за их безопасным использованием
4. Сбор, передача и обработка технологической информации, включая
данные измерений и учета
5. Оперативно-технологическое управление и соблюдение режимов
энергосбережения и энергопотребления
6. Проведение технического обслуживания, диагностики, ремонта
36
электрических сетей, средств измерений и учета, оборудования релейной
защиты и противоаварийной автоматики и иных средств электросетевого
учета
7. Развитие электрических сетей и иных объектов электросетевого
хозяйства, включая проектирование, инженерные изыскания, строительство и
реконструкцию, техническое перевооружение, монтаж и наладку.
Доля присутствия МРСК «Ставропольэнерго» на рынке
транспортировки электроэнергии в границах муниципального образования
«город Екатеринбург» по-прежнему составляет около 90 %(см. таблицу 2.
МРСК «Ставропольэнерго» сегодня - это основной поставщик услуг
по транспорту электроэнергии и технологическому присоединению к
электрическим сетям на территории Ставропольского края. Предприятие,
нацеленное на гарантированное электроснабжение, своевременное и
прозрачное технологическое присоединение к электрическим сетям по
доступной цене, консолидирующее электросетевые активы города в целях
организации их эффективной эксплуатации, ремонта и реконструкции, а
также развития сетей для обеспечения качества электроэнергии и надежного
электроснабжения потребителей. В таблице 5 представлены основные
экономические показатели МРСК «Ставропольэнерго».
Таблица 5
Основные технико-экономические показатели МРСК
«Ставропольэнерго»
15
Показатели
2015 г.
2016 г.
Откло-
нения
Темп
роста
в %
Численность работников, чел.
991
982
-9
99
Постоянные расходы, из них:
252 631
246 523
-6108
97,6
- амортизация основных средств
1 852 132
1 163 624
-688 508
62,8
- фонд заработной платы
885 656
605 974
-279 682
68,4
Переменные расходы.
3 149 522
3 485 255
335 733
110,6
Основные средства
11 479 681
11 560 062
80 381
100,7
Выручка
4 254 341
4 211 895
-42446
99
Отпуск электроэнергии
6 385 600
6 401 400
15 800
100,2
Рассмотрим финансовые результаты МРСК «Ставропольэнерго» в таблице 6.
15
Данные МРСК «Ставропольэнерго»
37
Таблица 6
Финансовые результаты МРСК «Ставропольэнерго»
16
№
п/
п
Наименование
2015 г.
2016 г.
Отклоне
ния
Темп
приро
ста,
%
1
Выручка от продажи товаров,
работ, услуг, в т.ч.:
4 254 341
4 211 895
-42 446
-1,0
1.
1
Услуги по передаче эл.
Энергии
3 453 318
3 646 259
192941
5,6
1.
2
Услуги по тех. Присоединению
782 158
548 622
-233536
-29,9
2
Себестоимость проданных
товаров, работ, услуг
3 402 153
3 731 778
329 625
9,7
З
Прибыль от продаж
852 188
480 117
-372 071
-43,7
4
Прибыль до налогообложения
821 728
388 046
- 433 682
-52,8
5
Налог на прибыль и иные
аналогичные обязательные
платежи
183 565
99 171
-84 394
-46
б
Чистая прибыль , в т.ч.:
638 163
288 875
-349 288
-54,7
6.
1
по основному виду
деятельности
195 943
192 918
-3 025
-1,54
6.
2
по тарифу на тех.
Присоединение
563 410
399 142
-164268
-29,2
6.
3
по прочим видам деятельности
72 810
82 651
9841
13,5
Совокупная выручка за оказанные услуги по итогам 2016 года МРСК
«Ставропольэнерго» снизилась на 1% по сравнению с 2015 годом и составила
4 212 млн рублей. В структуре выручки основная доля (86,6%) приходится на
услуги по передаче электрической энергии. Увеличение по сравнению с 2015
годом на 5,6% (193 млн рублей) связано с ростом среднего тарифа (с 580
рублей/Мвтч до 629 рублей/Мвтч). Выручка от услуг по технологическому
присоединению снизилась на 29,8% и составила 549 млн рублей.
Уменьшение обусловлено снижением деловой 42 активности и переносом
заявителями сроков реализации объектов технологического присоединения.
Себестоимость (с учетом управленческих расходов) по итогам 2016
года составила 3 732 млн рублей, что на 330 млн рублей (9,7%) выше, чем в
2015 году в результате роста неподконтрольных расходов на 249 млн рублей
16
16
Данные МРСК «Ставропольэнерго»
38
(12,1%) и роста подконтрольных расходов на 81 млн рублей (6,0%). По
итогам 2016 года чистая прибыль Общества составила 289 млн рублей, что на
349 млн рублей ниже уровня 2015 года. Показатель EBITDA в 2016 году
снизился относительно уровня 2015 года на 477 млн рублей и составил 1 669
млн рублей. Снижение показателей прибыльности связано с уменьшением
выручки по услугам технологического присоединения и ростом расходов на
покупную электроэнергию на компенсацию потерь, в результате увеличения
цены покупной электроэнергии.
2.2. Учет финансовых результатов в организации
Для учета финансового результата от обычных видов деятельности в
Плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 90 «Продажи», где
отражаются доходы (выручка), расходы, а также финансовый результат по
обычным видам деятельности организации. Выручка от обычных видов
деятельности МРСК «Ставропольэнерго» является продажа товаров
(инертных материалов).
В соответствии с Планом счетов сумма выручки от продажи товаров
отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания.
Бухгалтерский учет операций по продаже товаров на счете 90
«Продажи» ведется в порядке, позволяющем организации, с одной стороны,
определять ежемесячно финансовый результат (прибыль или убыток), с
другой - для целей бухгалтерской отчетности накапливать в течение
отчетного года информацию о данных, формирующих структуру показателей
счета 90, которые участвуют при определении финансового результата.
17
Для
этого организация открывают на счете 90 следующие субсчета:
90-1 «Выручка»46
90-2 «Себестоимость продаж»
90-3 «Налог на добавленную стоимость»
90-7 «Расходы на продажу»
17
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина
РФ от 06.05.1999г. №32н)
39
90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи
отражается следующей записью:
- Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета
90-1 «Продажи»,
- Дебет счета 90-3 «Продажи» Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом»
субсчет «НДС» – начислен налог на добавленную стоимость,
причитающийся к получению от покупателя (заказчика).
Одновременно покупная стоимость реализованных товаров
списывается и делается запись:
- Дебет счета 90-2 «Продажи» Кредит счета 41 «Товары».
Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу».
Расходы в учете классифицируются по экономическим элементам в
соответствии с пунктом 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»:
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие расходы.
Обособленно учитываются транспортные расходы по доставке товаров,
т.к. на конец отчетного периода данные расходы распределяются между
реализованными товарами и их остатками. Все остальные расходы на
продажу на конец отчетного периода сразу относятся в уменьшение счета 90
«Продажи». В учете делается следующая запись:
- Дебет счета 90-7 «Продажи» Кредит счета 44 «Расходы на продажу».
47
По окончании каждого месяца сопоставляются итоги оборота по
указанным субсчетам, сумма итогов дебетовых оборотов по субсчетам 90-2,
90-3, 90-7 с итогом кредитовых оборотов по субсчету 90-1. Выявленный
результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эта
40
сумма записывается заключительным оборотом отчетного месяца по дебету
счета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (при наличии прибыли)
или по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 90-9 (при
выявлении убытка):
- Дебет 90-9(99) Кредит 99(90-9) – отражен финансовый результат от
продажи – прибыль (убыток).
18
Таким образом, по окончании каждого месяца на синтетическом счете
90 «Продажи» никакого сальдо не имеется. Однако все субсчета этого счета
имеют дебетовое или кредитовое сальдо, величина которого накапливается,
начиная с января отчетного года. До конца отчетного года никаких списаний
по субсчетам счета 90 «Продажи» быть не должно.
На отчетную дату при составлении годовой бухгалтерской отчетности
после списания финансового результата за указанный месяц внутри счета 90
«Продажи» производятся заключительные записи по закрытию всех
субсчетов. Для этого оборотами со всех субсчетов списываются
соответствующие сальдо на субсчет 90-9. Субсчета 90-2, 90-3, 90-7
закрываются записями по кредиту в дебет субсчета 90-9. Сумма с субсчета
90-1 списывается с дебета в кредит субсчета 90-9. В результате
произведенных записей по состоянию на 1 января нового отчетного года ни
один из субсчетов счета 90 «Продажи» сальдо не имеет.
Аналитический учет в МРСК «Ставропольэнерго» по счету 90
«Продажи» организуется по каждому виду проданных товаров. Кроме того,
аналитический учет ведется по регионам продаж и другим направлениям,
необходимым для управления организацией.
Учет прочих доходов и расходов .К прочим доходам организации
относятся операционные и внереализационные доходы. В АО
«Екатеринбургская электросетевая компания» их учет ведется на счете 91
«Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы». При этом к
субсчету необходимо открывать счета третьего порядка для учета
18
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина
РФ от 06.05.1999г. №32н)
41
существенных для организации видов прочих доходов.
К прочим отнесены доходы:
- доход (выручка) от продажи МПЗ:
Дебет 76 Кредит 91 - отражается выручка;
- доходы от списания активов:
Дебет 10 Кредит 91 - отражается доход на стоимость возвратных
материалов, полученных от ликвидации активов;
- проценты, причитающиеся к получению за выданные займы:
Дебет 76 Кредит 91 - отражаются проценты, причитающиеся к
получению;
- доходы, связанные с безвозмездным получением активов:
Дебет 98 Кредит 91 - отражается доход по мере передачи в
производство активов, а по амортизируемым внеоборотным активам - в
размере начисленной за отчетный период амортизации.
В составе прочих доходов отражаются результаты по операциям:
- от предоставления за плату основных средств в операционную
аренду:
Дебет 76 Кредит 91 - отражается арендная плата;
Дебет 91 Кредит 68 - отражается НДС от дохода;
Дебет 91 Кредит 02 - отражается амортизация, начисленная по данным
объектам.
- от участия в уставных капиталах других организаций:42
Дебет 76 Кредит 91 - отражаются дивиденды от участия.
Также к прочим доходам согласно ПБУ 9/99 относятся:
- штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров,
полученные;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой
42
давности;
19
- сумма дооценки активов.
Записи по субсчету 91-1 «Прочие доходы» производятся накопительно
в течение отчетного года. Ежемесячно по субсчету 91-1 определяется сальдо
прочих доходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами
списывается на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов.
При этом построение аналитического учета по прочим доходам,
относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно
обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой
операции.
К прочим расходам относятся операционные и внереализационные
расходы организации. В АО «Екатеринбургская электросетевая компания» их
учет ведется в разрезе видов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет
91-2 «Прочие расходы». При этом к субсчету необходимо открывать счета
третьего порядка для учета существенных для организации видов прочих
расходов.
К прочим расходам относятся:
- расходы по продаже основных средств (включая их остаточную
стоимость), имущественных прав и иных активов, отличных от денежных
средств. При этом делаются записи:
Дебет 91 Кредит 01, 04, 08, 10, 58 - отражается стоимость проданных
активов - основных средств и нематериальных активов по остаточной
стоимости;
Дебет 91 Кредит 68 - отражаются расходы в сумме НДС;
Дебет 91 Кредит 76 - на сумму расходов по продаже;
- расходы от безвозмездной передачи основных средств и иных
активов; делаются записи:
Дебет 91 Кредит 01, 04, 08 - списывается остаточная стоимость
19
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина
РФ от 06.05.1999г. №32н)