55
задолженностью. Система мотивации персонала должна быть закреплена в
нормативных документах компании в соответствии с трудовым
законодательством.
Таблица 18
Схема премирования менеджера по продажам
по работе с дебиторской задолженностью
Дебиторская задолженность
в % к общему объему отгрузки
за месяц
Сумма надбавки к общему
среднемесячному заработку, %
От 0 до 2,5%
15
От 2,6 до 5%
10
От 5,1 до 7,5%
7
От 7,6 до 10%
5
Рассчитаем экономический эффект от внедрения системы премирования
для менеджера по продажам ООО «Сервис-Ойл» в таблице 19.
Таблица 19
Расчет экономической эффективности от внедрения системы
премирования
Статья расчета
Величина
Среднемесячная сумма надбавки к заработной плате, тыс.руб.
5
Годовой фонд заработной платы, тыс.руб.
60
Отчисления во внебюджетные фонды в месяц (26%), тыс.руб.
1,456
Отчисления во внебюджетные фонды в год, тыс.руб.
17,472
Предполагаемый средний уровень суммы надбавки, %
5,00
Сумма надбавки к заработной плате, тыс.руб.
3
Текущая среднегодовая величина дебиторской задолженности
ООО «Сервис-Ойл», тыс.руб.
2129
Предполагаемый средний уровень снижения дебиторской
задолженности, %
10
Предполагаемая среднегодовая величина дебиторской
задолженности, тыс.руб.
1916,1
Величина снижения, тыс.руб.
212,9
Текущий коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности
11,29
Коэффициент оборачиваемости задолженности после
внедрения мероприятия
13,1
Изменение коэффициента оборачиваемости
1,81
Дополнительные затраты, тыс.руб.
77,472
Экономический эффект от привлечения должности
специалиста по управлению дебиторской задолженностью,
тыс.руб.
135,428
56
На основании таблицы 19 можно сделать вывод, что система
премирования менеджера по продажам с совмещением должности специалиста
по управлению дебиторской задолженностью является эффективной для
предприятия. Это даст ООО «Сервис-Ойл» экономический эффект в размере
135,428 тыс.руб.
Необходимо отметить, что чем ниже будет процент дебиторской
задолженности к общему объему продажи ГСМ за месяц, тем больше
сотрудник получит надбавку к общему среднемесячному заработку, тем самым
увеличит прибыль организации.
Проведенный анализ показал, что негативное влияние на рентабельность
ООО «Сервис-Ойл» оказало увеличение себестоимости и структурные
изменения продукции и товаров ООО «Сервис-Ойл».
Для сокращения себестоимости проведен анализ затрат на продажу,
представив данные в виде таблицы 20.
Таблица 20
Динамика и структура затрат на продажу товаров
ООО «Сервис-Ойл» за 2018-2019 годы
Показатели
2018
2019
Отклонение
тыс.
руб.
уд.вес,
%
тыс.
руб.
уд.вес,
%
Абсл.
Тпр.,
%
Материальные
затраты
1566
2,46
3 064
3,48
1 498
95,66
Расходы на
оплату труда
10 471
16,46
13 198
15,00
2 727
26,04
Отчисления на
социальные
нужды
3 160
4,97
3 954
4,49
794
25,13
Амортизация
6 461
10,16
7 258
8,25
797
12,34
Прочие затраты
41 943
65,95
60 538
68,78
18 595
44,33
Итого по
элементам
63 601
100
88 012
100
24 411
38,38
Изменение
остатков
(прирост [-]):
незавершенного
производства,
готовой
продукции и др.
-61771
-97,12
-7250
-8,24
54 521
-88,26
57
Итого расходы
по обычным
видам
деятельности
1830
2,88
80 761
91,76
78 931
43,13
раз
Проведенный анализ динамики и структуры затрат на продажу товаров
ООО «Сервис-Ойл» позволил выявить увеличение затрат на продажу в 2019
году на 38,38% или на 24411 тыс. руб. Данное увеличение связано с ростом
прочих затрат организации на 18595 тыс. руб. или на 44,33%.
3.2. Экономический эффект от основных направлений повышения
финансовых результатов предприятия
Произведен расчет эффективности внедрения автоматизации ан АЗС,
исходя из условий, предлагаемых выбранной компанией-поставщиком.
Поскольку проект планируется внедрить на первоначальном этапе
только на 1 АЗС, следовательно, произведен расчет исходя из данного условия.
На 1 АЗС работают 3 оператора АЗС и 4 человека, которые
обслуживают АЗС.
Средняя заработная плата оператора АЗС составляет 35000руб.
Средняя заработная плата одного работника обслуживающего персонала
составляет 33000 руб.
Рассчитаем расходы на оплату труда сотрудникам АЗС.
Таблица 21
Расходы на оплату труда сотрудникам АЗС, руб.
Показатели
Кол-во
чел.
Заработная
плата
Расходы
в месяц
Расходы
в год
Оператор АЗС
3
35000
105000
1260000
Обслуживающий
персонал
4
33000
132000
1584000
Итого
7
68000
237000
2844000
Исходя из полученного расчета можно сделать вывод, что организация в
год тратит на заработную плату сотрудников 1 АЗС - 2844 тыс.рублей.
58
При внедрении системы автоматизации на АЗС необходим только
1 человек, который будет обслуживать данную систему автоматизации.
Следовательно, ожидается экономия ООО «Сервис-Ойл» на оплату
персонала.
Таблица 22
Экономия на оплату труда после внедрения
автоматизации на АЗС, руб.
Показатели
Кол-во
чел.
Заработная
плат
Расходы
в месяц
Расходы в год
До внедрения автоматизации на АЗС
Оператор АЗС
3
35000
105000
1260000
Обслуживающий
персонал
4
33000
132000
1584000
Итого
7
68000
237000
2844000
После внедрения автоматизации АЗС
Обслуживающий
персонал
1
33000
33000
39600
Экономия денежных средств
Итого
-
35000
204000
2448000
Экономия на заработной плате сотрудников АЗС составит в месяц
204000 руб., а в год 2448000 руб.
Кроме экономии на заработной плате сотрудников АЗС, согласно
данным компании ООО «Свифт» заправка машин на АЗС увеличивается
в 2 раза, поскольку сократится время обслуживания.
Таблица 23
Расчет сокращения время обслуживания после внедрения
автоматизации на АЗС, руб.
Показатели
Время
обслуживания,
мин
Часы
работы
АЗС
Пропускная
способность,
машин/день
Средняя
стоимость
чека
Итого
До
внедрения
3
12
240
1500
360000
После
внедрения
1,5
24
480
1500
720000
Итого
1,5
12
240
-
360000
59
За счет того, что автоматизированная система на АЗС может работать
круглосуточно, доход АЗС в месяц увеличивается в 2 раза, составляя в год
4320000 руб.
Рассчитаем выручку после внедрения автоматизации АЗС.
Таблица 24
Выручка после внедрения автоматизации АЗС
Показатели
Сумма, руб.
Затраты на автоматизацию АЗС (6 колонок)
1081900
Экономия на заработанной плате
сотрудников в год
2448000
Экономия от обслуживания машин
4320000
Итого выручка
6768000
На основании данных расчетов произведен расчет чистой прибыли АЗС
за 3 года.
Таблица 25
Расчет чистой прибыли АЗС после внедрения системы
автоматизации, руб.
Показатели
2020 год
2021 год
2022 год
Выручка с НДС
6768000
6788304
6788304
Себестоимость
6444700,0
6522036,4
6522036,4
Транспортировка топлива
до АЗС
80000,0
80000,0
80000,0
Амортизация
54095,0
54095,0
54095,0
Фонд оплаты труда
39600,0
39600,0
39600,0
Отчисления от ФОТ
(страховые взносы)
11880,0
11880,0
11880,0
Прочие расходы, в т.ч.
277,0
277,0
277,0
Прочие налоги в
себестоимости:
49321,9
40622,1
40622,1
НДС к уплате
49316,9
40617,1
40617,1
НДС полученный
1032406,8
1035504,0
1035504,0
Себестоимость продаж
6679873,9
6748510,5
6748510,5
Налог на имущество
23206,8
22016,7
20826,6
Прибыль до налогообложения
64919,3
17776,8
18966,9
Налог на прибыль
12983,9
3555,4
3793,4
Чистая прибыль
51935,4
14221,5
15173,5
На основании данной таблицы рассчитан экономический эффект от
60
предложенного мероприятия.
Таблица 26
Экономический эффект от внедрения автоматизации АЗС, руб.
Показатели
2020 год
2021 год
2022 год
Капиталовложения
-1081900
Денежный поток
Чистый денежный поток
-1081900
106030,4
68316,5
Накопленный денежный поток
-1081900
-975869,6
-907553,1
Дисконтированный денежный
поток
-1081900
96391,3
56459,9
Накопленный дисконт.
денежный поток
-1081900
-985508,7
-929048,8
NPV
-399005,9
ВСД
2%
срок окупаемости по
дисконтированному потоку
5
индекс доходности КВ по
дисконт. потоку
0,6
Таким образом, подводя итог вышеизложенного можно сделать вывод,
что при привлечении собственных средств ООО «Сервис-Ойл» данный проект
полностью окупится только через 5 лет.
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенный анализ в выпускной квалификационной работе подтвердил
актуальность выбранной темы исследования, поскольку отражение
в бухгалтерском учете доходов и расходов предприятия должно быть
достоверным.
В случае искажения данных по отражению доходов и расходов в учете
предприятия, данные отчета о финансовых результатах также искажаются,
отражая недостоверные показатели деятельности предприятия, что влечет за
собой неверное принятие управленческого решения по дальнейшему
планированию и развитию детальности предприятия.
Обобщив теоретическое исследование бухгалтерского учета и анализа
финансовых результатов предприятия, автором выпускной квалификационной
работы были сделаны следующие выводы.
Проведенный анализ основных понятий «финансового результата»
позволил сделать вывод о том, что каждый автор имеет свое виденье и
представление исследуемого термина. Несмотря на разное понимание
исследуемого термина, автором данного исследования отмечено, что
в понимание финансовых результатов включена разность между основными
доходами предприятия и теми расходами, которые она несет в связи с
осуществлением своей деятельности.
Следовательно, данный вывод позволяет сформировать следующие
определение пониманию термина «финансовые результаты» - это разность
между совокупностью доходов предприятия (организации) и совокупностью
расходов предприятия (организации) за установленный период времени.
Изучив бухгалтерский учет отражения финансовых результатов
предприятия, выявлено, что основные счета для отражения всех хозяйственных
операций с доходами и расходами предприятия являются следующие: счет 84
«Нераспределенная прибыль»; счет 90 «Продажи»; счет 91.1 «Прочие доходы»;
счет 91.2 «Прочие расходы»; счет 99 «Прибыли и убытки».
62
В корреспонденции с данными счетами используют такие счета, как
счет 20 «Основное производство» счет 26 «Вспомогательное производство»,
счет 50 «Касса», счет 44 «Расходы на продажу», счет 68 «Расчеты по налогам и
сборам» и другие счета, позволяющие отразить финансово-хозяйственную
деятельность предприятия.
Для оценки финансовых результатов деятельности предприятия большая
часть авторов использует стандартные показатели, отражающие динамику и
структуру финансовых показателей предприятия, показывающие
рентабельность финансовых результатов предприятия.
Для более детального анализа причин изменений показателей
финансовых результатов предприятия, применяют факторный анализ
показателей. В данной работе была рассмотрена и предложена методика
анализа финансовых результатов предприятия, по мнению автора, позволяющая
выявить не только причины, но и проблемы в финансовых результатах
предприятия.
Во второй части выпускной квалификационной работы был проведен
анализ бухгалтерского учета и финансовых результатов деятельности ООО
«Сервис-Ойл».
Оценка показателей рентабельности показала ухудшение показателей
рентабельности организации в 2017 году по сравнению с показателями 2016
года. Так, видно, что с 2017 года на единицу стоимости активов ООО «Сервис-
Ойл» приходится 12,82 коп. чистой прибыли. В 2018 году данное значение
сокращается на 0,76 коп.
Анализ показателей рентабельности собственного капитала показал, что
на единицу собственного капитала ООО «Сервис-Ойл» в 2017 году пришлось
14,38 коп. чистой прибыли. В 2018 году, в связи с сокращением собственного
капитала, выявлено увеличение показателя рентабельности на 4,21 коп.
Показатель рентабельности заемного капитала имеет довольно высокое
значение, показывая превышение чистой прибыли над каждой единицей
заемных средств.
63
Необходимо отметить, что при анализе выявлено, что организация
использует только краткосрочные займы, не превышающие объем чистой
прибыли, следовательно, деятельность организации осуществляется только за
счет собственных источников финансирования.
Таким образом, подводя итог проведению анализа рентабельности,
сделан вывод об ухудшении показателей в связи с сокращением чистой
прибыли и прибыли от продаж, однако, уровень рентабельности организации в
целом, довольно высок.
Полученные результаты факторного анализа показателей
рентабельности показали, что негативное влияние на показатели
рентабельности оказали увеличение себестоимости и структурные изменения
продукции и товаров ООО «Сервис-Ойл».
Выводы по факторному анализу с использованием модели Дюпон:
эффективность использования активов и структура капитала остались
практически неизменны.
Это подтверждается значениями коэффициента оборачиваемости и
мультипликатора. Хорошего в этом мало. Неизменная величина
оборачиваемости говорит о следующем: отдача от активов хоть и увеличилась,
но крайне незначительно. А чуть подросший мультипликатор показывает:
финансовая зависимость компании от обязательств выросла; резкое снижение
рентабельности продаж из-за падения чистой прибыли – очень тревожная
ситуация. Мы уже отмечали это. Здесь подчеркнем негативное влияние данного
фактора, в том числе на рентабельность собственного капитала.
Выходит, основной ориентир для ООО «Сервис-Ойл» с точки зрения
управления финансовым результатом – оптимизировать расходы по основному
виду деятельности. Только в таком случае будет обеспечен рост всех видов
финансового результата.
Проведенный анализ деятельности ООО «Сервис-Ойл» позволил
выявить два направления повышения эффективности деятельности
предприятия и увеличения объемов прибыли:
64
а) работа с дебиторской задолженностью;
б) увеличение реализации основных товаров магазина.
Для совершенствования использования дебиторской задолженностью
организации необходимо осуществить факторинг, то есть продать дебиторскую
задолженности полностью или ее часть.
Еще одним направлением работы с дебиторской задолженностью может
стать создание должности специалиста по управлению дебиторской
задолженностью. На ООО «Сервис-Ойл» эту должность можно закрепить за
менеджером по продажам, увеличив ему заработную плату.
Целью создания такой должности является контроль расчетов с
поставщиками - дебиторами по просроченным задолженностям, ускорение
востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов.
Оценка эффективности показала, что система премирования менеджера
по продажам с совмещением должности специалиста по управлению
дебиторской задолженностью является эффективной для предприятия. Это даст
ООО «Сервис-Ойл» экономический эффект в размере 135,428 тыс.руб.
Необходимо отметить, что чем ниже будет процент дебиторской
задолженности к общему объему отгрузки за месяц, тем больше сотрудник
получит надбавку к общему среднемесячному заработку, тем самым увеличит
прибыль организации.
Для того, чтобы эффективно управлять всеми имеющимися у
организации финансовыми ресурсами необходимо внедрение
автоматизированной системы, которая позволит не только облегчить
управления финансами в организации, но и уменьшить время, затраченное на
прогнозирование, анализ и т.д.
Поскольку, при расчете на АЗС происходят постоянные ошибки,
которые ведут к неточным расчетам коэффициентов эффективности, тем самым
влияя на принятие решений в управлении финансами, предлагается применить
на АЗС автоматизацию, на примере проекта «Автоматизация АЗС «Лукойл».
Автозаправочные станции являются выгодным бизнесом, так как