35
Таблица 10
Горизонтальный анализ финансовых результатах
ООО «Сервис-Ойл» за 2016-2018 годы
Показатели
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
прироста, %
2017/
2016
2018/
2017
2017
/
2016
2018
/
2017
Выручка
696159
782842
70585
0
86683
-76992
12,5
-9,8
Себестоимость
продаж
597876
699878
62275
3
102002
-77125
17,1
-11,0
Валовая
прибыль
(убыток)
98283
82964
83097
-15319
133
-15,6
0,2
Коммерческие
расходы
27376
29226
28981
1850
-245
6,8
-0,8
Прибыль
(убыток) от
продаж
70907
53738
54116
-17169
378
-24,2
0,7
Доходы от
участия в других
организациях
4176
-
-
-4176
-
-100,0
-
Проценты к
получению
5893
4639
6263
-1254
1624
-21,3
35,0
Проценты к
уплате
377
25
196
-352
171
-93,4
684,0
Прочие доходы
163
108
907
-55
799
-33,7
739,8
Прочие расходы
2925
5138
3462
2213
-1676
75,7
-32,6
Прибыль
(убыток) до
налогообложе-
ния
77837
53322
57628
-24515
4306
-31,5
8,1
Текущий налог
на прибыль
7800
6340
6505
-1460
165
-18,7
2,6
Прочее
-399
-407
-423
-8
-16
2,0
3,9
Чистая прибыль
(убыток)
69638
46575
50700
-23063
4125
-33,1
8,9
Данные таблицы 10 позволяют сделать вывод о сокращении чистой
прибыли ООО «Сервис-Ойл». Так, в 2017 году по сравнению с 2016 годом
чистая прибыль сократились на 33,1%. В 2018 году видно незначительное
увеличение показателя чистой прибыли на 8,9%, но до уровня 2016 года чистая
прибыль не поднялась.
36
Одной из причин сокращения чистой прибыли в 2017 году, несмотря на
увеличение выручки на 12,5%, является превышение темпа роста
себестоимости над темпом роста выручки организации (17,1 против 12,5%), что
привело к сокращению валовой прибыли на 15,6%.
Также, выявлено, что до 2016 года ООО «Сервис-Ойл» получало доходы
от участия в других организациях в размере 4176 тыс. руб. С 2017 года видно
отсутствие данных доходов.
Показатель прочих расходов в анализируемом периоде увеличился до
5138 тыс. руб., что на 75,7% больше, по сравнению с 2016 годом.
Следовательно, обобщив выше сказанное, автор данной работы
приходит к мнению, что в 2017 году, несмотря на положительную динамику
выручки, темп роста расходов был выше, что и привело к сокращению чистой
прибыли организации.
Далее проведен вертикальный анализ финансовых результатов ООО
«Сервис-Ойл», представив его в таблице 11
Таблица 11
Вертикальный анализ финансовых результатов по балансу
ООО «Сервис-Ойл» за 2016-2018 годы
Показатель
2016г.
2017г.
2018г.
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес,
%
Доля в собственном капитале
Нераспределенная
прибыль
334 371
99,98
323 867
99,98
374 567
99,98
Капитал и резервы
334 432
100
323 928
100
374 628
100
Доля в пассиве
Нераспределенная
прибыль
334 371
95,02
323 867
89,17
374 567
89,1
Итого пассив
351 902
100
363 182
100
420 400
100
С точки зрения вертикального анализа нераспределенной прибыли
ситуация в ООО «Сервис-Ойл» вполне оптимистична. Собственный капитал
почти полностью состоит из нее, а в валюте баланса ее доля – более 50%.
37
Это хорошая «подушка» финансовой безопасности и устойчивости.
Однако при систематическом получении чистого убытка она рискует быстро
растаять.
Проведена оценка вертикального анализа финансовых результатах по
отчету о финансовых результатах (табл. 12).
Таблица 12
Вертикальный анализ финансовых результатов по отчету
о финансовых результатах ООО «Сервис-Ойл» за 2016-2018 годы
Показатель
2016
2017
2018
тыс. руб.
уд.
вес, %
тыс. руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Доля в выручке
Валовая прибыль
98 283
14,12
82 964
10,60
83 097
11,77
Прибыль
(убыток) от
продаж
70 907
10,19
53 738
6,86
54 116
7,67
Выручка
696 159
100
782 842
100
705 850
100
Доля в совокупных доходах
Прибыль до
налогообложения
77 837
11,02
53 322
6,77
57 628
8,08
Чистая прибыль
69 638
9,86
46 575
5,91
50 700
7,11
Совокупные
доходы (2110
ОФР + 2310 ОФР
+ 2320 ОФР +
2340 ОФР)
706 391
100
787 589
100
713 020
100
В каждом рубле выручки в 2016 году было всего 14,12 копеек валовой
прибыли. А в 2018 г. – и вовсе только 11,77 копейка. Значит, себестоимость
продаж в ООО «Сервис-Ойл» очень значительна по отношению к основному
доходу.
Пояснения к отчетности раскрывают за счет каких факторов.
Самые главные причины:
- увеличение материальных расходов на 42,0%;
- рост лизинговых платежей на 19,7%;
- повышение расходов по основным операциям на 18,9%.
Ситуацию спасает только положительное сальдо прочих доходов и
38
расходов.
Значит, ситуация с прибыльностью в ООО «Сервис-Ойл» очень
нестабильна.
Также невелика доля прибыли до налогообложения и чистой прибыли
в совокупных доходах компании.
Причем в 2017 г. – ярко выражена отрицательная динамика. Из
заработанных 787589 тыс. руб. дохода на чистую прибыль приходится лишь
5,91 копеек с каждого рубля. Очевидно, что при такой величине и динамике
доходов, расходы компании нуждаются в существенной оптимизации.
На третьем этапе анализа проведен расчет относительных показателей
оценки финансовых результатов ООО «Сервис-Ойл» за 2016-2018 годы.
В первую очередь проведен анализ рентабельности, взяв за основу
чистую прибыль организации.
Полученные данные приведены в таблице 13.
Таблица 13
Показатели рентабельности ООО «Сервис-Ойл»
на основе чистой прибыли за 2016-2018 годы, %
Показатели
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста
2017/
2016
2018
/
2017
2017
/
2016
2018
/
2017
Рентабельность
активов
19,79
12,82
12,06
-6,96
-0,76
-35,20
-5,96
Рентабельность
собственного
капитала
15,16
14,38
18,59
-0,78
4,21
-5,16
29,28
Рентабельность
заемного
капитала
398,61
118,65
110,77
-279,96
-7,88
-70,23
-6,64
Рентабельность
продаж
10,00
5,95
7,18
-4,05
1,23
-40,52
20,73
Показатели таблицы 13 позволяют сделать вывод об ухудшении
показателей рентабельности организации в 2017 году по сравнению
с показателями 2016 года.
39
Так, видим, что с 2017 года на единицу стоимости активов ООО
«Сервис-Ойл» приходится 12,82 коп. чистой прибыли. В 2018 году данное
значение сокращается на 0,76 коп.
Анализ показателей рентабельности собственного капитала показал, что
на единицу собственного капитала ООО «Сервис-Ойл» в 2017 году пришлось
14,38 коп. чистой прибыли.
В 2018 году, в связи с сокращением собственного капитала, выявлено
увеличение показателя рентабельности на 4,21 коп.
Показатель рентабельности заемного капитала имеет довольно высокое
значение, показывая превышение чистой прибыли над каждой единицей
заемных средств. Необходимо отметить, что при анализе выявлено, что
организация использует только краткосрочные займы, не превышающие объем
чистой прибыли, следовательно, деятельность организации осуществляется
только за счет собственных источников финансирования.
Далее проведен анализ показателей рентабельности, взяв за основу
прибыль от продаж (табл. 14).
Таблица 14
Показатели рентабельности ООО «Сервис-Ойл» на основе
прибыли от продаж за 2016-2018 годы, %
Показатели
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Рентабельность
активов
20,15
14,80
12,87
-5,35
-1,92
-26,57
-13,00
Рентабельность
собственного
капитала
21,20
16,59
14,45
-4,61
-2,14
-21,76
-12,93
Рентабельность
заемного
капитала
405,88
136,90
118,23
-268,98
-18,67
-66,27
-13,64
Рентабельность
продаж
10,19
6,86
7,67
-3,32
0,80
-32,61
11,69
Проведенный анализ показателей рентабельности на основе прибыли от
продаж показал также отрицательную динамику всех показателей
40
рентабельности.
Таким образом, подводя итог проведению анализа рентабельности,
сделан вывод об ухудшении показателей в связи с сокращением чистой
прибыли и прибыли от продаж, однако, уровень рентабельности организации
в целом, довольно высок.
Проведен факторный анализ показателей прибыли ООО «Сервис-Ойл».
Таблица 15
Исходные данные для факторного анализа прибыли
ООО «Сервис-Ойл» за 2016-2018 годы, тыс.руб.
Показатели
На начало
периода
(по базису)
По базису на
фактически
реализован-
ную
продукцию
На конец
периода
(фактические
данные)
1. Выручка от
реализации (В)
696159
782842
705850
2. Себестоимость
реализованной
продукции (C.c)
597876
699878
622753
3. Прибыль от
реализации (П) (п.1-п.2)
98283
82964
83097
Прибыль за анализируемый период снизилась на 15186 тыс.руб.:
ΔП=83097-98283=-15186 тыс. руб.
Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль,
рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах и
себестоимости продукции на начало периода, то разница между ними
показывает, насколько произошло изменение прибыли за счет объема и
структуры продукции отчетного периода:
ΔП(P) = 82964-98283 = -15319 тыс.руб.
Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль на
начало периода умножить на процент роста объема производства, который
определяется делением выручки от реализации, рассчитанной, исходя из
базисной цены и фактического объема реализованной продукции, на выручку
от реализации на начало периода:
Процент роста объема производства: k = 782842:696159*100%-100% =
41
12.45%
ΔП(V) = 98283*12.45% = 12236.234 тыс.руб.
Определим влияние структурного фактора:
ΔП(уд.в) = -15319-12236.234 = -27555.234 тыс.руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли
устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме
реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной
фактической себестоимостью на конец периода:
ΔП(c.c) = 699878-622753 = 77125 тыс.руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию
определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на конец
отчетного периода с выручкой от реализацией, рассчитанной при фактических
объемах продаж и ценах на начало периода:
ΔП(ц) = 705850-782842 = -76992 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП = 12236.234-27555.234+77125-76992 = -15186 тыс.руб.
Аналогичный анализ можно проделать, используя способ цепной
подстановки.
Таблица 16
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от
реализации продукции способом цепных подстановок
Показатель
Формула
Порядок расчета
На начало периода
ВР
0
-С/с
0
98283
Усл. 1
П0*Кроста
98283*782842/696159=110519.2
34
Усл. 2
ВР
усл.
-С/с
усл.
82964
Усл. 3
ВР
1
- С/с
705850-699878=5972
На конец периода
ВР
1
- С/с
1
83097
Изменение суммы прибыли за счет:
1. объема реализации продукции:
ΔП(V) = 110519.234-98283 = 12236.234 тыс.руб.
42
2. структуры товарной продукции
ΔП(уд.в.) = 82964-110519.234 = -27555.234 тыс.руб.
3. средних цен реализации:
ΔП(ц)=5972-82964 = -76992 тыс.руб.
3. себестоимости:
ΔП(с.с.) = 83097-5972 = 77125 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
ΔП=12236.234-27555.234-76992+77125=-15186 тыс.руб.
Если проводить факторный анализ, используя трехфакторную модель, то
получим следующие результаты.
Отклонение суммы прибыли от реализации ГСМ вследствие
изменения:
а) средних цен реализации ΔП(p)=∑(q
1
p
1
-q
1
z
1
)-∑(q
1
p
0
-q
1
z
1
)
ΔП(p)=(705850-622753)-(782842-622753)=-76992 тыс.руб.
б) себестоимости единицы продукции ΔП(z)=∑( q
1
p
0
-q
1
z
1
)-∑(q
1
p
0
-q
1
z
0
)
ΔП(z)=(782842-622753)-(782842-699878)=77125 тыс.руб.
в) количества реализованной продукции ΔП(q)=∑(q
1
p
0
-q
1
z
0
)-∑(q
0
p
0
-q
0
z
0
)
ΔП(q)=(782842-699878)-(696159-597876)=-15319 тыс.руб.
Взаимосвязь ΔП=ΔП(p)+ΔП(z)+ΔП(q)=-76992+77125-15319=-15186
тыс.руб.
Общий индекс изменения прибыли:
I=
83097
98283
=0.8457
а) влияние на прибыль себестоимости;
∑p
1
q
1
-∑z
1
q
1
∑p
1
q
1
-∑z
0
q
1
=
83097
705850-699878
= 13.9144
б) влияние на прибыль цены;
∑p
1
q
1
-∑z
0
q
1
∑p
0
q
1
-∑z
0
q
1
=
705850-699878
82964
= 0.072
в) влияние на прибыль объема реализации.
43
∑p
0
q
1
-∑z
0
q
1
∑p
0
q
0
-∑z
0
q
0
=
82964
98283
= 0.8441
Итого: I=13.9144*0.072*0.8441=0.8457
Общее изменение рентабельности:
Δ
r
=
∑p
1
q
1
-∑z
1
q
1
∑z
1
q
1
-
∑p
0
q
0
-∑z
0
q
0
∑z
0
q
0
Δ
r
=
83097
622753
-
98283
597876
=-3.1%
в том числе:
а) из-за изменения цен:
Δ
p
=
∑p
1
q
1
-∑z
1
q
1
∑z
1
q
1
-
∑p
1
q
1
-∑z
0
q
1
∑z
1
q
1
Δ
p
=
83097
622753
-
705850-699878
622753
=12.38%
б) из-за изменения себестоимости:
Δ
c
=
∑p
1
q
1
-∑z
0
q
1
∑z
1
q
1
-
∑p
0
q
1
-∑z
0
q
1
∑z
0
q
1
Δ
c
=
705850-699878
622753
-
82964
699878
=-10.9%
в) из-за изменения структуры продукции:
Δ
q
=
∑p0q1-∑z
0
q
1
∑z
0
q
1
-
∑p
0
q
0
-∑z
0
q
0
∑z
0
q
0
Δ
q
=
82964
699878
-
98283
597876
=-4.58%
Взаимосвязь Δr=Δr(p)+Δr(z)+Δr(q)=12.38-10.9-4.58=-3.1%
Таким образом, полученные результаты факторного анализа показателей
рентабельности показали, что негативное влияние на показатели
рентабельности оказало увеличение себестоимости и структурные изменения
ГСМ ООО «Сервис-Ойл».
44
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ПОВЫШЕНИЮ УРОВНЯ
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Рекомендации по совершенствованию учета и повышения уровня
финансовых результатов ООО «Сервис-Ойл»
Как видно из проведенного анализа, на сегодняшний день в организации
существует проблема в управлении финансами, связанная с неполной
обработкой информации, а также с неслаженной работай бухгалтера и главного
директора по развитию ООО «Сервис-Ойл».
Для того, чтобы эффективно управлять всеми имеющимися у
организации финансовыми ресурсами необходимо внедрение
автоматизированной системы, которая позволит не только облегчить
управление финансами в организации, но и уменьшить время, затраченное на
прогнозирование, анализ и т.д.
Поскольку, при расчете на АЗС происходят постоянные ошибки,
которые ведут к неточным расчетам коэффициентов эффективности, тем самым
влияя на принятие решений в управлении финансами, предлагается применить
на АЗС автоматизацию, на примере проекта «Автоматизация АЗС «Лукойл».
Автозаправочные станции являются выгодным бизнесом, так как
надобность в топливе была, есть и будет. Правильно выбранное оборудование
для заправочной станции является главным фактором для успешного ведения
бизнеса. На мировом рынке производством и продажей систем
самообслуживания занимается не один десяток компаний.
Автоматизация АЗС происходит за счет действия программного
обеспечения. При установке ПО закладывается весь перечень будущих работ
автоматизированного АЗС. Более доступно можно объяснить так:
автоматизированная АЗС состоит из систем самообслуживания (техническая
сторона) и системы управления (вопрос программного обеспечения).