составила 27285 тыс. руб. Следовательно, кредиторская задолженность будет
снижена до 20822 тыс. руб. (на 23,6 %). При условии взыскания в судебном
порядке кредиторской задолженности в сумме 6463 тыс. руб. предприятие
понесет судебные расходы, которые состоят из уплаченной госпошлины и пеню
за просрочку платежа.
Размер государственной пошлины установлен Налоговым кодексом РФ:
при подаче иска в арбитражный суд при цене иска 2000000 рублей госпошлина
рассчитывается следующим образом: 33000 рублей + 0,5% от суммы более
2000000 рублей, но не более 200000 рублей. При цене иска 6463 тыс. руб.
госпошлина составит 55,31 тыс. руб.
По условиям договоров с ресурсоснабжающими организациями при
просрочке платежа для исследуемого предприятия установлена пеня в размере
1/300 ставки рефинансирования (9,25 %). Следовательно, пеня при условии
просрочки платежа в размере 6463 тыс. руб. в течение 2 месяцев составит:
6463000 *1/300 (9,25%)* 60 дней = 119,43 тыс. руб.
Общая сумма судебных расходов, которые удастся сократить организации
вследствие оплаты кредиторской задолженности в результате высвобождения
оборотных средств составит 174,74 тыс.руб.
Окончательная оценка эффекта от предлагаемых мероприятий с учетом
доходов и расходов на их проведение представлено в таблице 14.
Таблица14
Оценка эффекта от реализации предложенных мероприятий
Показатели
Общая сумма, тыс.руб.
Доходы от реализации
предложенных мероприятий
В том числе:
Сокращение судебных расходов
Сокращение убытков ввиду
уменьшения размера сомнительной
задолженности
Окончание табл. 14
Расходы от реализации
предложенных мероприятий
В том числе:
Расходы на премирование
Расходы на списание пени
Эффект от реализации
предложенных мероприятий
Таким образом, указанные мероприятия позволят снизить уровень
заемного капитала, улучшить состояние финансовой устойчивости за счет
увеличения уровня платежеспособности, избежать убытков в виде судебных
расходов и расходов по списанию безнадежной дебиторской задолженности, в
связи с тем, что сомнительная задолженность имеет большую долю вероятности
перехода в безнадежную. Впоследствии безнадежная задолженность ложится на
убытки предприятия в результате списания [28]. Вопрос об угрозе финансовой
независимости и экономической самостоятельности не будет стоять настолько
остро, как в настоящее время. Вместе с тем, для улучшения финансового
состояния предприятия в целом необходимо проводить комплекс мероприятий
также по другим направлениям, предложенным на основании анализа
финансово-хозяйственной деятельности организации, которые были
предложены автором во второй главе данной исследовательской работы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время дебиторская и кредиторская задолженность является
неизбежным следствием системы денежных взаиморасчетов между
организациями, так как всегда будет существовать временной разрыв между
выставленной реализацией и предъявлением бухгалтерских документов к оплате
и фактической их оплатой. Поэтому успешность организации напрямую зависит
от эффективного управления и оперативного контроля дебиторской и
кредиторской задолженности. Несвоевременное поступление денежных средств
от дебиторов может сказаться на том, что организация остается без оборотного
капитала и запланированные предстоящие платежи могут остаться без оплаты.
Грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженностью
способствует повышению платежной дисциплины организации, ускорению
оборачиваемости оборотных средств, и соответственно, улучшению финансовых
показателей организации. Благодаря правильному контролю и учету данных
видов задолженности зависят активы и пассивы баланса организации, а также
формирование прибыли, которая подлежит налогообложению. Важное значение
в своевременном и качественном управлении задолженностей организации
имеет анализ движения этих задолженностей, который позволяет выявить
показатели текущей платежеспособности организации, ее перспективы, а также
определить факторы, которые влияют на динамику платежеспособности
организации. В бакалаврской работе проведен анализ расчетов дебиторов и
кредиторов
на примере ООО «Ферронордик Машины». В организации учет расчетов с
дебиторами и кредиторами ведется на основании первичных бухгалтерских
документов, которые ведутся в полном соответствии унифицированным формам
первичной учетной документации. Несмотря на то, что показатели
эффективности организации ухудшились в 2018 году, это показатели прибыли от
продаж, объем выручки от реализации услуг, рентабельность, чистая прибыль на
конец 2018 года составила 1874 тыс. руб., это на 1156 тыс. руб. больше, чем в
2017 году. Это говорит о том, что, несмотря на непростое финансовое положение,
ООО «Ферронордик Машины» остается конкурентоспособным в своей сфере
деятельности и пользуется спросом. Однако, в ходе проведенного
сравнительного анализа 2016-2018 года, был выявлен достаточно большой рост
как кредиторской, так и дебиторской задолженности, причем кредиторская
задолженность превышает дебиторскую. В структуре дебиторской
задолженности в 2018 году преобладает задолженность по расчетам с
покупателями и заказчиками, которая с каждым годом увеличивается. В
структуре кредиторской задолженности преобладают краткосрочные заемные
средства, которые также с каждым годом увеличиваются. Организация
привлекает заемные средства, так как не имеет в достаточном количестве
собственных денежных оборотов, для развития своего бизнеса. О снижении
эффективности Общества также указывает и коэффициент оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности. Задолженность по платежам
способно деформировать структуру оборотных средств организации.
Эффективность и стабильность в работе организации зависят во многом от
своевременного погашения своих текущих и долговременных обязательств. А
также в получении от контрагентов причитающих ему денежных средств от
реализации своих услуг. Это нужно для поддержания непрерывности
воспроизводственного цикла, от которого зависит платежеспособность
организации.
Подводя общий итог и в завершении проделанной работы, нельзя не
сказать о недостатках, выявленных в процессе анализа и на которые следует
обратить внимание руководству ООО «Ферронордик Машины». Это высокий
уровень дебиторской и кредиторской задолженности, что указывает на
недостатки в политике их управления; уровень контроля за состоянием расчетов
дебиторов очень низкий.
Между дебиторской и кредиторской задолженностью недопустим
значительный разрыв, так как превышение задолженности дебиторов указывает
на то, что организация имеет недостаточно средств для оплаты своих долгов, а
перевес в сторону задолженности перед кредиторами говорит об использовании
в обороте значительной доли заемных средств, что тоже является риском. При
работе с дебиторской задолженностью требуется планирование и четко
выстроенный процесс управления рисками неплатежей. И работа эта начинается
непосредственно внутри компании, с организации документооборота между
организацией и контрагентом. Обязательно нужно определить сотрудников,
которые будут отвечать за работу с дебиторами и проводить постоянный анализ
дебиторской задолженности. Тогда учет расчетов с дебиторами и кредиторами
будет эффективнее, что скажется на улучшении финансовых показателей. В ходе
работы были предложены методы, способствующие улучшению в работе с
дебиторской и кредиторской задолженностью, которые также способствуют
качественному контролю и управлению задолженностями, а значит и
повышению рентабельности организации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994г. №51-ФЗ (ред. от 31.01.2016).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996г. №14-ФЗ (ред. от 29.06.2015, с изм. и доп. от 01.07.2015).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от
26.11.2001г. №146-ФЗ (ред. от 09.03.2016).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998г. №146-ФЗ.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000г. №117-ФЗ.
6. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. №197-ФЗ
(ред. от 30.12.2015).
7. Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ (ред. от 04.11.2018) «О
бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
8. Федеральный закон от 30.12.2008г. №301-ФЗ «Об аудиторской
деятельности».
9. Федеральный закон от 08.02.1998г. №14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью».
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н.
12. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский финансовый учет.
Учебник - М.: КНОРУС, 2011.- 592 с.
13. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Практика.
Учебное пособие - Рн/Д: Феникс, 2017. – 398 с.
14. Бурмистрова Л.М., Бухгалтерский учет. Учебное пособие – М.:
Форум, 2016. – 304 с.
15. Воронина Л.И. Бухгалтерский учет. Учебник – М: Альфа-М, НИЦ
ИНФРАМ, 2017. – 480 с.
16. Жилкина А.Н. Финансовое планирование на предприятии. Учебное
пособие.
– М.: ООО Фирма «Благовест-В», 2011. – 248 с.
17. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник – М.:
Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 331 с.
18. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.
Учебное пособие – М.: Финстатинформ, 2016. – 240 с.
19. Осипова И.В. Бухгалтерский учет и анализ. Сборник задач. Учебное
пособие/И.В. Осипова, Е.Б. Герасимова – М.: КноРус, 2017. – 248 с.
20. Петров А.М. Учет и анализ. Учебник/А.М. Петров, Е.В. Басалаева,
Л.А. Мельникова - М.: КУРС; ИНФРА-М, 2017.- 512 с.
21. Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: учебник для студентов вузов,
обучающихся по экономическим специальностям – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:
ЮНИТИДАНА, 2017. – 287 с.
22. Прикладные научные исследования: экономика и инновационные
технологии управления: монография/ под общей ред. В.И. Бережного – М.:
РУСАЙНС, 2016. – 290 с.
23. Экономика предприятия. Учебник для вузов /Под редакцией
Грузинова В.П. – М.: Банки и Биржи, ЮНИТИ, 2011. – 289 с.
24. Алексеева Е. Новые правила, которые позволят вам быстрее списать
долги исчезнувших контрагентов//Главбух. – 2018. - №20. – С. 30-33.
25. Знаменщиков С.А. Списание дебиторской
задолженности//Бухгалтерский учет. – 2018. - №7. – С. 37-39.
26. Березин А. Как грамотно отразить в учете деньги, которые компания
отсудила у контрагентов//Главбух. – 2017. - №7. – С. 51-55.
27. Верещагин С.А. Списание кредиторской
задолженности//Бухгалтерский учет. – 2018. - №7. – С. 33-35.