сотрудниками и негативно сказывается на результатах борьбы с просроченной
дебиторской задолженностью.
Таким образом, представляется целесообразным создать рабочую группу
по оперативному управлению дебиторской задолженностью. Цель деятельности
группы – оперативный контроль за показателями дебиторской задолженности,
выполнение мероприятий по её снижению, недопущение необоснованного
появления просроченной дебиторской задолженности. В состав рабочей группы
должны входить сотрудники, задействованные в работе с дебиторской
задолженностью с момента формирования счета за оказанные услуги до
поступления оплаты от потребителя (должника).
В состав рабочей группы рекомендуется включить следующих
должностных лиц организации:
1. директора (руководитель группы);
2. юрисконсульта;
3. бухгалтера по расчетам с дебеторами;
4. главного бухгалтера
5. помощника юрисконсульта.
Предлагаемый план мероприятий членов группы по оперативному
управлению дебиторской задолженностью представлен в таблице 10.
Таблица 10
План мероприятий по оперативному управлению дебиторской
задолженностью ООО «Ферронордик Машины»
Мероприятие
Срок исполнения
Ответственное лицо
Подготовка и
предоставление
аналитической
информации о
состоянии дебиторской
задолженности по
установленной форме
членам группы
Еженедельно
Главный бухгалтер
Бухгалтер по расчетам с
дебеторами
Продолжение табл. 10
Формирование актов
сверок и направление
их собственникам
нежилых помещений
Ежемесячно
Главный бухгалтер
Информационная и
разъяснительная
работа с
дебеторами
Ежедневно
Помощник
юрисконсульта,
бухгалтер по расчетам с
дебеторами
Оповещение дебиторов
о наличии
задолженности (путем
вручения досудебных
претензий,
уведомление в
телефонном
режиме)
Ежедневно
Помощник
юрисконсульта
Начисление пени
потребителям за
нарушение сроков
оплаты и отражение её
суммы в
платежных документах
Ежемесячно
Главный бухгалтер,
бухгалтер по расчетам с
дебеторами
Формирование актов
сверок и направление
их собственникам
нежилых помещений
Ежемесячно
Главный бухгалтер
Информационная и
разъяснительная
работа с клиентами
Ежедневно
Помощник
юрисконсульта,
бухгалтер по расчетам с
дебеторами
Оповещение дебиторов
о наличии
задолженности (путем
вручения досудебных
претензий,
уведомление в
телефонном режиме)
Ежедневно
Помощник
юрисконсульта
Начисление пени
потребителям за
нарушение сроков
оплаты и отражение её
суммы в платежных
документах
Ежемесячно
Главный бухгалтер,
бухгалтер по расчетам с
дебеторами
Продолжение табл. 10
Личный прием
должников с целью
урегулирования
вопроса погашения
задолженности
Ежедневно
Директор, юрисконсульт
Формирование списка
должников на
приостановку подачи
коммунальных услуг с
последующей
передачей его
инженеру
Еженедельно
Помощник
юрисконсульта
Формирование списка
должников и пакета
документов,
подтверждающих
наличие
задолженности для
последующего
обращения в суд
2 раза в неделю
Главный бухгалтер,
бухгалтер по работе с
клиентами совместно с
юрисконсультом
Инициирование
действий по
возмещению
просроченной
задолженности путем
обращения в судебные
органы
Ежедневно
Юрисконсульт
Передача
исполнительных
документов в службу
судебных приставов
для принудительного
исполнения
По мере поступления
Юрисконсульт
Взаимодействие с
органами службы
судебных приставов по
вопросам исполнения
исполнительных
документов
Еженедельно
Юрисконсульт
Направление в службу
судебных приставов
заявлений об
ограничении выезда
должников
за пределы РФ
По мере
необходимости (не
реже 1 раза в месяц)
Юрисконсульт
Окончание табл. 10
Организация
совместных рейдов по
адресам места
жительства должников
с судебными
приставами-
исполнителями
По мере
необходимости (не
реже
1 раза в месяц)
Юрисконсульт, помощник
юрисконсульта
Подведение итогов
работы по управлению
дебиторской
задолженностью
Еженедельно
Директор
Процессы учета и управления оперативного контроля состояния
дебиторской задолженности должны быть выстроены таким образом, чтобы
каждый участник понимал сферу своей ответственности и сроки исполнения,
при этом не было зон отсутствия ответственных лиц или дублирования функций.
В рамках вышеперечисленных мероприятий требуется уделить особое
внимание на превентивные меры, направленные на недопущения возникновения
просроченной дебиторской задолженности в рамках информационной и
разъяснительной работы с потребителями и порекомендовать следующее:
информировать потребителей о сроках и порядке оплаты предоставляемых,
а также о применении штрафных санкций и других мер принудительного
воздействия (путем размещения сведений на досках объявлений в подъездах, на
обратной стороне платежного документа, на электронном ресурсе
«РеформаЖКХ»);
сообщать потребителю о наличии у него задолженности даже при
минимальном сроке просрочки платежа путем направления письменного
уведомления, в телефонном режиме;
при проведении очередных и внеочередных общих собраний
собственников многоквартирного дома обращать внимание на наличие
задолженности и собственников квартир, допускающих просрочки платежей (с
соблюдением требований законодательства о защите персональных данных);
размещать сведения о должниках на стендах в подъездах многоквартирных
домов обслуживаемого жилого фонда.
Четкий отлаженный механизм действий необходимо совместить с
созданием системы мотивации для сотрудников оперативной группы. Они могут
быть как морального, так и материального характера. Материальная
заинтересованность – один из основных стимулов трудовой активности, в связи
с чем целесообразно внедрить систему премирования по результатам
деятельности по управлению дебиторской задолженностью.
Все вышеперечисленные мероприятия входят в должностные обязанности
сотрудников оперативной группы. В плане мероприятий эти обязанности более
детализированы, систематизированы и взаимоувязаны для достижения
наилучшего эффекта. Совместные усилия всех членов группы влияют на
конечный результат. В связи с чем, представляется необходимым установить
одинаковый для всех критерий для оценки эффективности работы: снижение
уровня дебиторской задолженности по сравнению с прошлым периодом
(месяцем) не менее чем на 2 процента. Размер премии должен варьироваться в
зависимости от процента снижения с тем чтобы повысить заинтересованность
членов группы в более высоких результатах: чем больше процент снижения, тем
выше премия.
Система премий для участников оперативной группы продемонстрирована
в таблице 11
Таблица 11
Система премирования по результатам процесса управления
дебиторской задолженностью
Уровень снижения
просроченной дебиторской
задолженности за месяц, в %
Коэффициент премии по
отношению к окладу, %
Окончание табл. 11
5 и более
Необходимо отметить, что предлагаемый вид поощрения является
дополнительным к установленному Положением об оплате труда и
премировании.
Указанные мероприятия относятся в большей степени к
усовершенствованию системы менеджмента в исследуемом направлении.
Вместе с тем, необходимо также предложить мероприятие, способствовавшее
воздействию на потребителей – должников.
Проведение акции по списанию пени в случае единовременной оплаты
задолженности в полном объеме. С целью стимулирования правомерного
поведения потребителей – физических лиц и снижение уровня дебиторской
задолженности предлагается проведение мероприятия по прощению неустойки
(пени), начисляемой должнику в порядке, установленном действующим
законодательством.
Неустойка по своей правовой природе является обеспечением
обязательства. Неустойкой признается определенная законом или договором
денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае
неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в
случае просрочки исполнения [1]. Неустойка имеет две разновидности: штраф и
пеня. Пеня отличается от штрафа тем, что это периодически начисляемый платеж
[6]. Для правоотношений в сфере оказания жилищно-коммунальных услуг
пунктом 14 статьи 155 ЖК РФ установлена законная неустойка, которую
управляющая организация может требовать от потребителей, допустивших
просрочку платежа, независимо от того, оговорено ли условие о ней в договоре
или нет.
Необходимо отметить, что с 01.01.2016 года установлены новые правила
начисления пени, более жесткие по сравнению с действовавшими ранее.
Нововведением является установлении градации сроков несвоевременной
оплаты и, соответственно, размера пени. Так, с 31 по 90 день просрочки
предусмотрен следующий порядок начисления пени: пени уплачивается в
размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ,
действующей на день фактической оплаты от невыплаченной в срок суммы за
каждый день просрочки. Если оплата в указанный срок не произведена, то
начиная с 91 дня, следующего за днем наступления установленного срока оплаты
по день фактической оплаты пени уплачиваются в размере одной стотридцатой
ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на день
фактический оплаты, от невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки
указанных размеров пеней не допускается. Ставка рефинансирования
приравнена в настоящее время к ключевой. С 02.05.2017 года она составляет
Пени систематически начисляются потребителям ООО «Ферронордик
Машины», имеющим задолженность, а также взыскиваются с должников в
судебном порядке совместно с основным долгом. Начисление пени оказывает
стимулирующее влияние на потребителей. Вместе с тем, для должников,
допустивших длительный период просрочки пени уже не являются эффективно
воздействующим фактором. Прежде всего для такой категории потребителей
рекомендуется проведение следующего мероприятия – акция по списанию пени
за единовременную оплату задолженности в полном объеме. Данная акция
направлена прежде всего на недопущение перехода просроченной
задолженности в безнадежную. Меры принудительного характера не всегда
оказывают видимый эффект на должников, имеющих относительно большую
задолженность, особенно если у них формально отсутствует ликвидное
имущество, на которое возможно обращение взыскания, а также официальный
заработок. С тем, чтобы не допустить появления в будущем безнадежной
задолженности, которая ложится на убытки организации и оказывает самое
непосредственное влияние на его финансовую устойчивость, необходимо
провести мероприятие, в соответствии с которым должники имели бы
материальную заинтересованность в погашении основного долга.
Срок проведения акции планируется определить в течение 30 календарных
дней, то есть установить определённый срок, с тем чтобы побудить должников
произвести оплату скорейшим образом. Процедуру списания рекомендуется
предусмотреть следующую: производить указанное мероприятие в отношении
отдельного взятого должника по его письменному заявлению с предоставлением
подтверждающих документов о произведенной оплате единовременно всей
суммы долга, в том числе и текущий платеж. Заявление рассматривается
директором компании и после его резолюции направляется бухгалтеру по
расчетам с дебеторами для дальнейшего исполнения.
3.2 Пути повышения эффективности расчетной дисциплины в
ООО «Ферронордик Машины»
В данном разделе необходимо рассчитать экономическую эффективность
предложенных выше мероприятий по управлению дебиторской задолженностью
на предприятии ООО «Ферронордик Машины».
К факторам, обеспечивающим экономическую эффективность
предлагаемых мероприятий можно отнести: совершенствование процесса
документооборота и коммуникации между сотрудниками, повышение контроля
за состоянием расчетов с покупателями, повышение заинтересованности
сотрудников в конечном результате, повышение финансовой дисциплины
потребителей услуг.
Предполагается, что мероприятия дадут комплексный результат,
выраженный в ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности и
снижения уровня просроченной, в том числе сомнительной задолженности.
На основании анализа бухгалтерской отчетности, по предполагаемым
оценкам, сокращение дебиторской задолженности в целом составит 25 %, в том
числе и её сомнительной части. Расчет экономической эффективности от
внедрения мероприятий по управлению дебиторской задолженностью на
исследуемом предприятии представлен в таблице 12.
Таблица 12
Расчет экономической эффективности использования
предложенных мероприятий по управлению дебиторской
задолженностью
Показатели
Базисный год
Прогнозный год
Выручка, тыс. руб.
Величина дебиторской
задолженности, тыс.
руб.
В том числе
сомнительная
дебиторская
задолженность
Доля дебиторской
задолженности в
выручке, %
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
Высвобождение
оборотных средств,
тыс. руб.
У ООО «Ферронордик Машины» появится возможность использовать
свободные денежные средства для сокращения кредиторской задолженности. В
связи с чем, уменьшатся внереализационные расходы – выставляемые
контрагентами суммы неустойки за просрочку платежа, судебные расходы в виде
уплаченной государственной пошлины и расходов на представителя.
Предложенная система премирования предполагает увеличение расходов
на заработную плату и соответствующие отчисления во внебюджетные фонды.
Необходимо определить предполагаемую величину указанных расходов.
Ежемесячный оклад сотрудников, входящих в оперативную группу составляет в
среднем 131904 рублей. Таким образом, необходимо рассчитать величину
расходов с учетом того, что ежемесячная премия в среднем составит 8%.
В таблице 13 представлены расходы, связанные с предоставлением премии
по результатам управления дебиторской задолженностью за месяц.
Таблица 13
Расчет расходов на премирование по управлению дебиторской
задолженностью за месяц
Статья расходов
Общая сумма, рублей
Общая величина премии
Отчисления в Пенсионный фонд РФ,
Отчисления в Фонд социального
страхования РФ (включая
травматизм), 3,1%
Отчисления в Фонд медицинского
страхования, 5,1%
Итого за месяц:
Итого за год, тыс. руб.:
С тем, чтобы рассчитать итоговый эффект от всего комплекса
предложенных мероприятий, необходимо учесть общий размер пени,
подлежащей списанию по результатам проведения мероприятия по прощению
неустойки за единовременное погашение просроченной задолженности. Для
этого введем предположение о том, что списанию подвергнется не более 10%
начисленной неустойки по состоянию на конец последнего отчетного периода.
Исходя из того, что по данным бухгалтерского учета по состоянию на конец
2016 года начислено и предъявлено потребителям 4350 тыс. руб. пени,
следовательно, максимальная сумма списываемых пеней в рамках проводимой
акции составит 435 тыс. руб. Таким образом, общая сумма расходов по
проведению предполагаемых мероприятий в рамках управления дебиторской
задолженностью составит не более 599,86 тыс. руб. за год.
Высвобождаемые денежные средства будут направлены на погашение
кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность на конец 2016 года