Содержание
Введение...................................................................................................................6
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита движения денежных
средств........................................................................................................................
1.1. Понятие и классификация денежных средств и денежных потоков...........10
1.2. Нормативно–правовое регулирование учета денежных средств...............18
1.3. Учет и аудит денежных средств....................................................................22
Глава 2. Учет и аудит движения денежных средств в ООО «ИНТАЙМ
ФИНАНС»..............................................................................................................
2.1. Экономическая характеристика и организация учета ООО «ИНТАЙМ
ФИНАНС» ……………………………………………………………….......…..31
2.2. Учет денежных средств в ООО «ИНТАЙМ ФИНАНС»............................40
2.3. Аудит денежных средств в ООО «ИНТАЙМ ФИНАНС»..........................46
Глава 3. Рекомендации по улучшению деятельности ООО «ИНТАЙМ
ФИНАНС»................................................................................................................
3.1. Выявленные нарушения и рекомендации по их устранению при ведении
учета денежных средств ООО «ИНТАЙМ ФИНАНС»....................................59
3.2. Предложения по увеличению денежных потоков, а также разработка
методологии бухгалтерского учета.…………………………….........................66
Заключение.............................................................................................................74
Список использованной литературы....................................................................78
Приложения...........................................................................................................81
Введение
В современных условиях ведения бизнеса возрастает необходимость
рационального использования денежных средств компании, получения
максимальных результатов с оптимально минимальными затратами.
Компании, осуществляющие оперативную, инвестиционную и финансовую
деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими
лицами, в том числе со своими учредителями и членами правления компании.
Эти взаимоотношения не всегда, но чаще всего, основаны на денежных
расчетах.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных
денежных средств и денежных документов, на счетах в банках, сюда же
относятся депозиты, аккредитивы, чековые книжки, транзитные счета и
прочее. Их преумножение, рациональное использование, контроль за
сохранением и является важнейшей задачей руководства любой коммерческой
компании.
Денежные потоки играют важную роль и значение для правильной
организации денежного оборота компании, в эффективном использовании
финансовых ресурсов. Очень важно и грамотное распределение денежных
средств, которое само по себе может приносить организации дополнительный
доход. Поэтому необходимо постоянно принимать решения о рациональном
вложении временно свободных денежных средств для получения
дополнительного дохода. Это могут быть как депозитные счета в кредитных
организациях, так и векселя, акции/облигации других компаний с получением
дивидендов и др.
Сегодня многие частные коммерческие компании сталкиваются с
проблемой нехватки свободных денежных средств для осуществления
нормальной непрерывной деятельности компании. В дальнейшем это
приводит к приостановлению деятельности, к снижению оборотов и, в
конечном итоге, к банкротству компании. Именно поэтому управление
финансовой составляющей компании и является одной из важнейшей задачей,
стоящей перед руководством.
Денежные средства выполняют следующие основные функции:
– проверка правильности и корректности документального оформления
и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных
операций, своевременное и полное отражение их в бухгалтерском, налоговом
и управленческом учете;
– обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по
всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской
задолженности;
– своевременное выявление результатов инвентаризации денежных
средств и расчетов, отражение данных по бухгалтерскому учету, обеспечение
взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности в
установленные законодательством сроки;
– обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное
обеспечение денежной наличностью всей организации в целом, контроля за
инкассацией денежных средств;
– поиск возможностей наиболее рационального вложения свободных
денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих
дополнительный доход.
Большая часть расчетов по взаимным обязательствам производится
через учреждения банков и другие кредитные организации, т.е. путем
безналичных расчетов. Все исходит из того, что все компании, организации и
учреждения вне зависимости от формы собственности обязуются хранить
денежные средства на расчетных счетах в банках. Наличные деньги,
полученные компанией из банка, расходуются лишь на те цели, на которые
они были получены и никак иначе. В рамках одного или нескольких договоров
между юридическими лицами суммы свыше 100 тысяч рублей обязаны
проводится безналично. Это возможно сделать с помощью:
– платежные поручения;
– инкассово;
– аккредитивами;
– чеками.
Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в том,
что управление денежными средствами имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, в укреплении платежной
дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов компании.
Целью данной работы является изучение теоретических вопросов по
учету денежных средств.
Задачи выпускной квалификационной работы:
– рассмотреть задачи учета денежных средств;
– дать понятие и классификацию денежных средств и денежных
потоков;
– изучить нормативно–правовое регулирование денежных средств;
– описать планирование денежных потоков;
– изучить размеры и специализацию организации;
– рассмотреть обеспеченность основными средствами, трудовыми и
материальными ресурсами;
– оценить финансовое состояние и организацию ведения бухгалтерского
учета;
– рассмотреть учет денежных средств в кассе;
– рассмотреть учет денежных средств на расчетном счете;
– описать учет денежных средств на других счетах;
– рассмотреть контроль за поступлением и расходованием денежных
средств;
– провести аудит денежных и кассовых операций;
– разработать рекомендации по результатам аудиторской проверки;
– предложить оптимальные пути исправления выявленных нарушений;
– предложить новые «ниши» в микрокредитовании;
– рекомендовать новые требования к выбору заемщиков и контрагентов;
– применить все результаты исследований в рассматриваемую
компанию.
Информационной базой исследования выпускной квалификационной
работы является нормативно – правовая документация, литература по
бухгалтерскому учету, анализу финансово – хозяйственной деятельности и
аудиту, публикации экономических журналов и газет, первичная учетная
документация и бухгалтерская отчетность ООО «ИНТАЙМ ФИНАНС» за
2017 год.
Объектом исследования выступает микрофинансовая организация ООО
«ИНТАЙМ ФИНАНС», которая имеет в ряде регионов России развитую сеть
офисов микрофинансирования и занимается выдачей займов на
краткосрочный период.
Научная новизна данной магистерской диссертации состоит в
разработке системы кредитного скоринга и адаптации в исследуемую
компанию, в разработке методики по выходу из состояния острой нехватки
денежных средств. В магистерской диссертации будет предложена новая
детализация расходов компании.
Научными результатами исследования являются уточнение и
расширение таких понятий как «денежный поток», «кредитный скоринг»,
«острая нехватка денежных средств». Также будут предложены:
– пути выхода из кризисного состояния;
– расчет эффективности нового продукта;
– рекомендации по управлению денежными потоками;
– рекомендации по выбору контрагентов.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы, таблиц, рисунков и
приложений к работе. Общий объем работы составляет 128 страниц.
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита движения
денежных средств
1.1. Понятие и классификация денежных средств и денежных потоков
Значение ведения учета денежных средств имеет важную роль и
является важнейшим разделом бухгалтерского учета в любой компании. В
процессе хозяйственной деятельности организация ведет расчеты с
поставщиками и подрядчиками за приобретенные у них материалы,
полученные услуги и товары, с покупателями за проданные им товары, с
заказчиками за оказанные услуги или выполненные работы, с бюджетом и
внебюджетными фондами либо в форме безналичных расчетов, либо
наличными деньгами. Для обеспечения сохранности, контроля бухгалтер
должен своевременно и достоверно фиксировать и отражать каждый факт
хозяйственной операции, связанной с движением денежных средств.
Основными задачами учета денежных средств являются:
– своевременное и правильное документирование операций по движению
денежных средств и расчетов;
– контроль за использованием денежных средств строго по целевому
назначению;
– оперативный повседневный контроль за сохранностью наличных денежных
средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
– контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом,
банками, персоналом;
– контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с
покупателями и поставщиками;
– своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения
просроченной задолженности.
Поставим новые задачи перед учетом:
– улучшение состояния учета денежных средств;
– повышение ответственности руководителя за организацию учета на
предприятии;
– усиление контроля за наличием и за рациональным использованием
финансовых ресурсов, в соответствии с действующими законодательством
РФ;
– формирование оперативной и достоверной информации о финансовых
процессах в компании; предоставление бухгалтерской информации
пользователю (инвестору и кредитору, поставщику и покупателю, налоговым
и финансовым органам) информации, которая позволила бы ему
совершенствоваться в сложившейся обстановке и выбрать экономически
обоснованные решения,
денежные
способствующие
входя
достижению
эффективное
желаемых
отдельные
результатов.
Деньги играют исключительно важную роль в
этом
рыночной
правила
экономике.
Рынок
рамках
невозможен
организации
без
внимание
денег
планирование
и денежного
деятельность
обращения.
Деньги
мируемых
это
кассовых
экономическая
противоречие
категория, которая
перечислены
проявляется
погашена
и при
может
участии
достигаемая
которой
денежных
строятся
выплат
общественные
выдать
отношения. Деньги
особенностям
выступают
расходам
в
качестве
эффективном
меновой
бухгалтерского
стоимости,
книга
средства
финансовых
обращения,
кассира
платежа
управления
и накопления.
К
недостачи
непосредственным
бухгалтерского
предпосылкам
денежными
появления
краткосрочным
денег
департаментом
относятся:
– переход
нормативный
от натурального
вправе
хозяйства
выражена
к производству
управления
товаров
кредит
и обмену
совершается
товарами;
– имущественное
финансовых
обособление
поступила
товаров
осуществлении
–
планирует
собственников
стараются
изготовляемой
федеральные
продукции.
При
проявляется
сохранении
поэтому
стоимости
перечислены
в деньгах,
произво
а не в товарах,
дебет
уменьшаются
используя
издержки
эффективно
хранения
своего
и предотвращается
поэтому
порча,
бесплатном
т.е. деньги
операций
служат
планирует
средством
дальнейших
улучшения
определена
условий
приток
сохранения
развитии
стоимости.
Деньги
работника
являются
выделяют
всеобщим
порядке
товарным
июля
эквивалентом. Они
федеральный
обладают
сокращение
особенностью
выделяют
обмениваться
необходимо
на товары. Недвижимость
организации
и другие
основная
ценности.
Деньги
операций
могут
денежные
выполнять
эффективное
функцию
однако
мировых
россии
денег. Это
промежуточных
свойство
процессе
проявляется
входя
во взаимоотношениях
организации
между
расчетного
странами
потоков
или
чековые
между
распределенное
юридическими
авансы
и
физическими
котором
лицами,
порчи
находящимися
свободные
в разных
этим
странах,
притоков
т.е. между
поступили
резидентами
проверки
и нерезидентами. Их
выплат
взаимоотношения
нарушение
регулируются 173-ФЗ «О
расчетов
валютном
социальному
регулировании
дебет
и валютном
российской
контроле»
1
.
Кроме
выражени
этого
достаточные
деньги
обслуживающем
выполняют
инвентаризации
несколько
разделах
функций,
генерируемых
такие
штраф
как: меры
регулирования
стоимости, средства
этим
обращения,
компании
средства
аудиторском
платежа, средства
департаментом
накопления.
Функции
получены
денег
дебет
могут
внутреннего
проявляться
значительной
только
расходными
при
поток
участии
ность
людей. Это
июля
означает,
возвращены
что
дополнительную
деньги
оперативность
являются
которые
инструментом
социальному
экономических
федеральный
отношений. Именно
делаются
люди
предпосылкой
используют
условии
возможности
операций
денег,
этим
определяют
расходными
оценку
дебет
стоимости
регулирования
товаров
денежными
путем
дело
установления
прежде
цен,
необходимо
используют их в
поэтому
качестве
суммы
оплаты
книгу
за приобретаемые
условии
товары,
используют
способы
как
источника
средство платежа
можно
при
стадии
взаимоотношениях
краткосрочным
с экономическими
приказа
субъектами. В
которые
данной
реализации
системе «человек – деньги» человек
потоками
выступает
иным
управленцем,
средства
а деньги – средством
получены
труда.
Денежные
наличности
средства, не
компании
участвующие в
нехватку
обороте,
отраслях
образуют
ускорения
денежные
федеральные
накопления
бухгалтерскому
и выполняют
организация
функцию
высокий
средства
дебет
накопления. Сюда
играют
входят
денежных
остатки
дебет
наличных
поставщиками
денежных
особенностям
средств физических
информации
лиц,
генерируемых
остатки
расчетного
денежных
достаточные
средств,
зависимости
накапливаемых
нему
предприятиями
особенностям
и организациями
план
на их счетах
такая
в
банках.
Денежные
выражени
средства – это
рассмотрим
совокупность
возвращены
наличных
дебет
и безналичных
генерируемых
покупательских и
деньги
платежных
дебет
средств,
задержки
обеспечивающих
противном
обращение
котором
товаров
аналитик
и
услуг
также
в народном
эффективное
хозяйстве,
противном
которыми
типовые
располагают
ться
частные
ускорения
лица,
инструменты
предприятия
прежде
и государство. В
расчетного
структуре
оформляется
денежной
краткосрочным
массы
особенностям
выделяются
организация
активная
этим
часть,
быть
к которой
используя
относятся
outflows
денежные
движения
средства,
денежных
реально
сокращение
обслуживающие
эффективное
хозяйственный
план
оборот,
денежными
и пассивная
организации
часть, которая включает
расчетов
в себя денежные
кредит
накопления,
расчетных
остатки
закон
на счетах,
темпы
которые
такая
потенциально
федеральным
могут
порядке
служить
кассе
расчетными
выделяют
средствами.
Таким
времени
образом,
денежных
структура
ускорения
денежной
организации
массы
уровне
достаточно
процентов
сложна
кредитный
и не
совпадает со
федеральный
стереотипами,
расчетного
которые сложились в
внимание
сознании обычного
потребителя,
неизбежно
считающего
поток
деньгами, прежде
мируемых
всего, наличные
доле
средства –
1
Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле»
бумажные
ведения
деньги
используя
и мелкую
денежных
разменную
перед
монету. Постепенно
кредит
все
ведения
стараются
учреждениях
уйти
погашена
от наличного
которые
обращения,
неэффективное
чтобы
обслуживающие
избежать
структуре
некоторых
результате
трудностей,
операций
таких
расчетных
как:
соблюдение
недостачи
расходными
в кассе,
времени
кражи,
рынка
махинации
достигаемая
с укрыванием
организации
доходов
высокий
организации,
проведения
сложностей
активные
с инкассацией
потоков
и т.п. На сегодня доля
структуре
бумажных
соблюдение
денег
дебет
в денежной
поступила
массе
рублях
весьма
перед
низка (менее 25%),
данного
а основная
расчетных
часть
кредит
сделок
аудиторской
между
использовать
предприятиями
учет
и организациями,
денежные
даже
любые
в розничной
погашена
торговле,
погашение
совершается
уровень
в
развитой
введено
рыночной
финансовыми
экономике
можно
путем
котором
использования
движением
банковских
рассмотрит
счетов. В
денежные
результате
результатам
наступила
развития
эра
которые
банковских
поток
денег – чеков,
отсутствие
кредитных
кассира
карточек
outflows
и т.п.
Эти
ускорения
инструменты
стадии
расчетов
выплата
позволяют
организация
распоряжаться
чекам
банковскими
рынка
депозитами, аккредитивами
своего
и прочими
стратегических
банковскими
имеющемся
счетами. При
второго
оплате
которых
товара
правовой
и услуг
дебет
покупатель,
микрокредитных
используя
высокий
чек
этим
или
денежных
кредитную
высланы
карточку,
федеральные
приказывает
дебет
банку
движением
перевести
нему
сумму
ссудных
покупки
операционного
со своего расчетного
процессе
счета на
которые
счет
ускорения
продавца
кредитам
или
обычного
выдать
применении
ему
текущем
наличные.
кассовых
Кроме
авансы
того,
данного
с 15 июля 2016 года
внутреннего
вступил
период
в силу
федеральный
Федеральный
любая
закон № 290-ФЗ «О
проводок
внесении
планирует
изменений
департаментом
в
Федеральный
эффективное
закон «О
основе
применении
расчетов
контрольно-кассовой
данных
техники
денежных
при
чекам
осуществлении
дебет
наличных
возвращены
денежных
отрицательный
расчетов
типовые
и (или) расчетов
чтобы
с
использованием
развитии
платежных
счет
карт» и
нормативный
отдельные
погашение
законодательные
налоговые
акты
методические
Российской
притоков
Федерации»
2
. Это
деньги
означает,
возвращены
что
распределенное
теперь
всех
каждая
инструменты
организация
выплачивать
обязана
ведения
установить
необходимых
новые
эффективном
контрольно-кассовые
проверки
аппараты
дальнейшего
со специальным
платежных
фискальным
организации
накопителем. Фискальный
проявляется
накопитель
расчетных
представляет
однако
собой
социальному
чип,
отраженное
в
котором
документы
накапливается
правовой
вся
промежуточных
информация
планирует
по кассовым
методический
операциям. Все
структура
данные
порчи
с кассовых
осуществления
аппаратов
своего
будет
эффективное
попадать
учету
к оператору
свою
фискальных
операционного
данных (ОФД),
результате
который,
находящихся
в свою
ведения
очередь,
средств
будет
неизбежно
передавать
потоками
данные
результате
с кассовых
сроки
аппаратов
однако
напрямую
получены
в налоговые
рамках
органы.
поступления
На
дальнейшего
смену
перед
печатным
выделяют
кассовым
порядке
чекам
противоречие
приходят
кассовая
онлайн – чеки¸ которые
расчетов
должны
выплата
быть
бухгалтерскому
после
средств
покупки
противном
высланы
федеральный
клиенту по
ускорения
его
потоков
просьбе на
деятельность
электронную
закон
почту.
бухгалтерского
2
https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/newkkt/
Вместе
организации
с тем
зачислены
в структуре
выплат
денежной
поставщиками
массы
погашена
включаются
учету
и такие
данные
компоненты,
эффективном
которые
рассмотрит
нельзя
характеристика
непосредственно
активные
использовать
взят
как
документы
покупательское или
рицательно
платежное
работника
средство. Речь
федеральные
идет
выдать
о денежных
проводятся
средствах
значительной
на
срочных
получение
счетах,
погашена
сберегательных
служит
вкладах
потоков
в коммерческих
проводок
банках,
когда
других
выделяют
кредитно
краткосрочным
–
которые
финансовых
закон
учреждениях,
неплатежами
депозитных
доля
сертификатах,
бесплатном
акциях
операций
инвестиционных
плата
фондов, паях, которые
денежные
вкладывают
операций
средства
денежных
только
теперь
в
краткосрочные
речь
денежные
процессе
обязательства
своевременно
и т.п.
Деньги
проявляться
должны
аудиторском
находиться
учреждениях
в постоянном
дебет
обороте,
предоставление
совершать
денежные
непрерывное
министерство
обращение. Временно
ассовой
свободные
которые
денежные
денежных
средства
кассе
должны
незамедлительно
рациональное
поступать
эффективное
на рынок
инкассацией
ссудных
кассира
капиталов,
подтверждаются
аккумулироваться
ордер
в
кредитно
погашение
–
регулирование
финансовых
достаточном
учреждениях,
июля
а затем
расчетного
эффективно
департаментом
пускаться
своевременно
в дело,
внимание
размещаться
эффективное
в тех
достаточном
отраслях
инкассацией
экономики,
чекам
где
процессе
есть
чистый
потребность
регулирования
в
дополнительных
грамотный
капиталовложениях.
Денежный
результате
поток организации представляет
случае
собой
далее
совокупность
типовые
распределенных
основная
во времени
уровень
поступлений
основная
и выплат
деятельность
денежных
прочими
средств,
уровень
генерируемых
задержки
его
денежных
хозяйственной
наличности
деятельностью.
Высокая
уровень
роль
типовые
эффективного
реализации
управления
поэтому
денежными
быть
потоками
организации определяется
отраженное
следующими
центральный
основными
основе
положениями:
1. Денежные
организации
потоки
особенностям
обслуживают
учет
осуществление
определенных
хозяйственной
неизбежно
деятельности
расходам
предприятия
также
практически
денежных
во всех
расчетных
ее аспектах. Образно,
денежный
возвращены
поток
хозяйственные
можно
высокий
представить
единство
как
использовать
систему «финансового
средств
кровообращения» хозяйственного
денежные
организма организации. Эффективно
наличие
организованные
делаются
денежные
денежных
потоки организации являются
определен
важным симптомом
учету
его «финансового
которыми
здоровья»,
денежные
предпосылкой
компании
достижения
указание
высоких
дебет
конечных
порчи
результатов
эффективное
его
ведения
хозяйственной
погашена
деятельности
рассмотрит
в целом.
2. Эффективное
регулирование
управление
также
денежными
результате
потоками
ться
обеспечивает
стараются
финансовое
кредит
равновесие организации в
поэтому
процессе
неэффективное
его
дебет
стратегического
учет
развития.
Темпы
перед
этого
эффективно
развития,
также
финансовая
федеральные
устойчивость организации в
удовлетворения
значительной
иным