–деньги с дебиторов должны собираться как можно быстрее (при этом,
однако, следует избегать чрезмерного давления на них, так как это может
вызвать падение объема выдаваемых займов);
– следует добиваться разумных сроков выплаты кредиторской
задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности компании, а также
скидок у поставщиков оборудования, оргтехники и прочего.
– для ускорения этого процесса следует использовать разумные
(экономически оправданные) проценты за оказанные услуги.
Кроме уже перечисленных мер по доработке в управленческой системе
предлагаем также и рекомендации по улучшению работы непосредственно
бухгалтерской сферы:
– для эффективности работы сотрудников офисов микрокредитования
необходимо проводить обучение по заполнению первичных кассовых
документов. Следует отнестись серьезнее к данной дисциплине, так как
неверное заполнение документов может существенно усложнить процесс
взимания денег с заемщика и, как следствие, затруднит процесс получения
прибыли. Кассовые документы — это документы, связанные с движением
наличных денежных средств. К оформлению этих документов предъявляются
наиболее строгие требования. В кассовых документах не допускаются
исправления и помарки, бланки таких документов, при неверно указанных
сведениях, просто аннулируются. Исправления не допускаются.
Учитывая, что организация делает акцент на финансовой стороне, то
кассовые и банковские документы – это важная составляющая
жизнедеятельности ООО «ИНТАЙМ ФИНАНС».
– в отношении краж, хищений и прочего можно предложить
усовершенствовать систему охраны, сделать более доступной, но в то же
время надежной для организации. Охранная система, которая функционирует
на данный момент, несколько безответственна, так как по договору охранная
организация обязана приехать в течение 20 минут после вскрытия помещения
или нажатия сигнальной кнопки. Или же другой вариант – отказаться от этой
системы охраны и нанять в каждый офис выдачи займов охранника, имеющего
лицензию на охранную деятельность.
Конечно, данный вопрос должен подниматься на уровне руководства, но
все же, стоит рассмотреть этот вариант.
– по поводу ответственности сотрудников также стоит задуматься.
Нередко работников офисов выдачи займа уличали в краже n–ой суммы денег.
В данном случае выход лишь один – более серьезно и ответственно подходить
к подбору персонала, в тем более работа связана с денежными средствами. Это
уже упущение отдела кадров и директора по персоналу.
Можно составлять доверенность на выдачу займов таким образом, что
при недостаче в кассе сотрудник несет полную ответственность за пропажу,
отвечает своей заработной платой. Возможно стоит начать взимать штрафы,
санкции, делать выговоры, а далее – увольнять таких сотрудников.
– начать проводить ежемесячно инвентаризацию кассы.
Инвентаризацию денежной наличности в кассе организации проводит ревизор
в присутствии главного (старшего) бухгалтера и кассира.
При проверке фактического наличия денежных документов
устанавливаются сумма, подлинность каждого документа и правильность его
оформления. Проверка проводится по отдельным видам документов с
указанием в акте названия, номера, серии и общей суммы. Реквизиты каждого
документа сопоставляются с данными описей, хранящихся в бухгалтерии.
При недостаче денежных средств, выявленных в результате
инвентаризации, ревизор должен принять соответствующие меры. Прежде
всего он обязан выяснить причины недостачи, т.е. получить объяснительную
от кассира, рекомендовать руководству предприятия отстранить кассира от
исполнения обязанностей, а при крупных недостачах — оформить документы
в следственные органы. Выявленные излишки должны быть оприходованы с
увеличением финансового результата (Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета
91 «Прочие доходы и расходы»).
– указывать верно назначения безналичных платежей для отслеживание,
куда уходят деньги организации. Все банки требуют указывать назначение
того или иного платежа. Это необходимо для контроля за движением
денежных средств организаций для исключения возможности скрыть от
налоговых и соответствующих органов свою выручку.
Если финансовый менеджер неверно указал номер счета, назначения
платежа или ставку НДС, то могут возникнуть проблемы при сверки с
контрагентами, так как данные могут отличаться как на небольшую сумму, так
и существенно. Соответственно, это затрудняет работу бухгалтера при анализе
дебиторской и кредиторской задолженностей.
– изменить статью движения денежных средств при переводе
собственных средств с одного расчетного счета на другой. Некорректно
использовать статью «Прочие расходы», так как согласно главе 25 статье 252
Налогового Кодекса РФ «Расходы. Группировка расходов», расходами
признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под
обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,
оценка которых выражена в денежной форме. Под документально
подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской
Федерации. Таким образом, перевод собственных средств не является
расходом организации.
– наладить систему доставки кассовых и прочих финансовых
документов в центральный офис для их дальнейшей обработки. Половина
офисов микрокредитования находятся в других регионах РФ, соответственно,
финансовые документы доставляются в центральный офис 1–2 раза в месяц, а
при закрытии квартала или года это слишком долгий срок. Поэтому
необходимо участить отправку финансовых документов, скажем, до 3–4 раз в
месяц для оперативности обработки документов.
– осуществить контроль за перемещением наличных денежных средств
из кассы офиса выдачи займов в банк, т.е. сопровождать специалиста при
каждой сдаче выручки в банк. А также следует сократить количество
находящихся наличных денежных средств в кассе офиса выдачи займов для
их сохранности.
Для того, чтобы избавиться от недоработок в системе бухгалтерского
учета, следует предпринять такие меры как:
– для наглядности полученной выручки не стоит учитывать
проценты по предоставленным займам на 58 счете субсчет 03
«Предоставленные займы» как и сумму предоставленного займа. За
пользование предоставленным займом займодавец начисляет проценты
(согласно заключенному договору) проводкой Дебет 76 Кредит 91.01 – на
сумму начисленных процентов.
– выделить больше субсчетов для статьи «Прочие доходы» и статьи
«Прочие расходы» или же использовать для учета другие счета в
зависимости от назначения поступивших денежных средств или
совершенных расходов. Именно 91 счет и интересует налоговые и
проверяющие органы. Большая величина прочих доходов и расходов
вызывает больше вопросов при проверки и вообще сильно затрудняет
анализ и аудит денежных средств организации.
– в перспективе следует перейти на безналичное обращение как в
банковской сфере. Для этого нужно закупить большое количество
банкоматов, которые смогут принимать карты и денежные средства от
заемщика, усовершенствовать систему передачи денежных средств
заемщику при заключении с ним договора займа, обучить работников
офисов микрокредитования пользоваться данными пластиковыми картами
и дать им возможность самим пополнять эти карты, когда заемщик пришел
за деньгами. Это значительно ускорит процесс выдачи денежных средств
заемщику.
Сегодня компании предлагается расширить способы выдачи
денежных средств. Онлайн займы – это одна из самых удобных, быстрых
и дешевых способов выдачи (а в случае клиентов получения) денежных
средств с минимальными потерями и рисками. Онлайн заём – это кредит
через интернет, который не требует личного присутствия заемщика в банке
или в микрофинансовой организации. Отныне нет необходимости ездить в
банки и ждать своей очереди. Быстро оформить заявку можно не выходя
из дома.
3.3. Предложения по увеличению денежных потоков, а также разработка
методологии бухгалтерского учета.
Для выхода из состояния острой нехватки денежных средств, с которой
столкнулась исследуемая компания, предлагаются следующие пути решения:
– размещение денежных средств на депозитах в кредитных
организациях. В свою очередь необходимо рассматривать вклады и депозиты
как один из источников получения дополнительного дохода. Сегодня банки и
другие кредитные организации предлагают множество продуктов, способных
увеличить количество денежных средств в организации. Конечный итог
полученных денежных средств будет напрямую зависеть от вложенных
активов. Предлагается проанализировать банковские продукты и вложить не
менее 5 млн. рублей для получения процентов по вкладам. Кроме того, вклады
могут быть не только в рублях, но и валюте, не только долгосрочные, но и
краткосрочные, с выплатой процентов каждую неделю. Необходимо оценить,
в какой валюте нужно сделать вклад, чтобы добиться наибольшего
поступления денежных средств по вкладам.
– привлечение зарубежных и российских инвесторов. Собственнику
компании рекомендуется установить партнёрство с успешными российскими
и зарубежными компаниями, добившимися значительных результатов не
только в области микрокредитования, но и в банковской сфере. Необходимо
подготовить и разработать бизнес-план компании, чтобы заинтересовать
потенциальных партнёров и инвесторов. Наладить межнациональные
отношения поможет грамотно подготовленные пути развития компании.
– приостановление выдачи займов на несколько дней. Данную меру
можно применять только как экстренное и недолговременное решение
нехватки денежных средств для выплаты заработной платы, для уплаты
налогов и сборов, а также для срочных платежей. Если компания приостановит
выдачу займов более чем на три дня, через пол месяца она не дополучит
выручку в следствии невыдач займов клиентам.
– изменить режим работы специалистов по выдаче займов. На сегодня
установлен график работы 2/2. Для некоторых офисов, которые приносят
минимальную прибыль компании или даже убыточны, нецелесообразно
присутствие сотрудника на рабочем месте каждый день. Рекомендуется ввести
в 50% офисов график 5/2. В таком случае уменьшатся затраты на оплату труда
в 2 раза, так как не нужно будет закреплять за офисом по 2 сотрудника,
достаточно будет одного. Как видно из таблицы 2.2, в 2017 году фонд оплаты
труда составил 395755776 тыс. рублей. Если применить пятидневный график
работы в офисах, то расходы по оплате труда сократятся в два раза, т.е. на
197877888 тыс. руб. в год.
– рекомендуется более серьезно подходить к выбору контрагентов,
кредитных организаций и пр. в целях избежания работы с ненадежными
контарегентами и фирмами-однодневками, т.к. компания сама несет риски
перед государственными органами, в случае если контрагент не предоставляет
отчетность в налоговые органы, органы государственной статистики и во
внебюджетные фонды по установленным формам. Предлагается ввести отдел
по финансовому мониторингу. Основной задачей будет проверка
контрагентов, проверка физических лиц-заёмщиков, ответы на запросы
кредитных организаций, Центрального Банка России и др. государственных
органов.
– разработать и открыть новую «нишу» получения дохода. Например,
автоломбард – денежные средства под залог ПТС. Необходимо назначить
ответственную группу сотрудников, которые будут вводить, тестировать и
контролировать данную систему. Однако, отбор потенциальных клиентов
должен проходить на более строгих условиях, нежели для выдачи денежных
средств по договору займа. Предлагаются следующие критерии для клиентов,
желающих получить денежные средства под залог своего авто (таблица 3.1).
Таблица 3.1
Требования (в дополнение к основным), предъявляемые к
заемщику под залог ПТС
Требование к
заемщику, а также
перечень
документов для
рассмотрения
заявки
– возраст от 21 до 60 лет;
– собственником авто должен быть заемщик. Не допускается
получение денежных средств под залог чужого автомобиля;
– наличие оригинала ПТС, генеральной доверенности на право
продажи авто, а также других документов, которое может
потребовать Общество;
– отсутствие действующих и непогашенных кредитных
продуктов на общую сумму более 200 тысяч рублей.
Требования к
автомобилю
– год выпуска автомобиля должен быть не ниже 2013 года;
– экологический класс авто должен соответствовать стандарту
Евро-3;
– необходимо обязательное присутствие объекта залога при
осмотре специалистом компании (недопустимо проводить
технический осмотр по фотографиям);
Сумма к
получению
От 100 000 до 250 000 рублей
Процентные
ставки
3% за каждый день пользования заемными денежными
средствами
Сроки возврата
денежных средств
От 10 дней до 12 месяцев с момента предоставления услуги
Способы
получения
денежных средств
– выдача наличных денежных средств в офисе в г. Москве в
момент заключения договора;
– получение денежных средств на банковскую карту в течение
3-х рабочих дней с момента заключения договора.
Кроме увеличения денежной массы необходимо четко представлять,
каков будет объем поступлений и списаний для определения бюджета.
Бюджетирование содействует уменьшению нерационального использования
финансовых средств предприятия путем своевременного планирования
хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и
контролю за их реальным осуществлением. Для составления антикризисного
плана управления компанией предлагается ввести новую детализацию по
расходам компании. Новая детализация представляет собой ведение
бухгалтерского учета не только в разрезе каждого обособленного
подразделения, но и в разрезе расходов по статьям. Рассмотрим предлагаемые
статьи расходов (таблица 3.2).
Для того, чтобы получить максимальную прибыль и достаточно
оперативно, необходимо разработать и внедрить оптимальную скоринговую
систему. На 31.12.2017 процент невозвратов по выданным займам составил
около 43%. Минимизировать данный процент можно с помощью нового
продукта.
Преимущества нового продукта (кредитного скоринга):
– возможность минимизировать процентную ставку по займу (снижение
до 1,7% вместо имеющихся 2%);
– увеличение срока займа (увеличение до 30 дней вместо 16 дней);
– возможность пролонгировать договор до 6 раз (сейчас ограничение до
4 раз в течение срока договора займа);
– в следствие увеличения потока клиентов, процент возвратов
увеличится соответственно;
– быстрота обработки заявок, что в свою очередь даст наименьшую
потерю клиентов;
– проверка кредитной истории клиента без обращения к сторонним
компаниям.
Система скоринга представляет собой автоматическую обработку заявок
без привлечения сотрудников для проверки паспортных данных, личных
данных клиента, а также сводит к минимуму человеческий фактор. С
помощью данной системы можно отследить, какой класс населения чаще всего
нуждается в «быстрых» деньгах, пол, возраст и доход потенциальных
клиентов. Это необходимо для корректировки процентных ставок по сети в
целом.
Проведя сравнительный анализ, получили данные, что чаще всего в
компанию обращаются следующие клиенты:
– возраст от 30 до 35 лет;
– мужской пол;
– образование среднее и средне– специальное;
– средняя сумма займа 7 000 рублей;
– без постоянной прописки в Москве и Московской области;
– с доходом 30 000 рублей в месяц;
– наличие как минимум 1 кредита в кредитных организациях;
– получают наличными в офисе.
В таком ключе в среднем выдается около 5000 займов ежедневно.
Вовремя и ранее окончания срока действия договора возвращают чаще всего
вторичные клиенты, взявшие в среднем 25 000 рублей на 16 дней.
Предлагается снизить процентную ставку для пенсионеров до 1,5 %. Для
повторно обратившихся пенсионеров установить срок займа до 30 дней.
Количество выданных займов увеличится на 23 %, через 16 дней будут
возвраты по займам, а вместе с ними увеличится и выручка компании.
Кроме того, кредитный скоринг дает возможность сэкономить на
трудозатратах на колл-центр. Сегодня в компании работает 51 сотрудник колл-
центра (начальник и 2 смены по 25 человек). Затраты на заработную плату
равны: (22 000 х 50) + 50 000 = 1 150 000 руб. Страховые взносы составляют
30,2 % это 347 300 руб. Суммируем выплату зп и взносы и получаем 1 497 300
руб. – расходы компании на содержание колл-центра в месяц. За год расходы
компании составляют 17 967 600 руб.
Так как система скоринга автоматически будет проверять данные
клиента, не будет необходимости в обработке заявок колл-центром.
Предлагается запустить систему кредитного скоринга, сократив при этом 30
сотрудников колл-центра и получить следующий объем затрат:
(22 000 х 20) + 50 000 = 490 000 руб.
490 000 х 30,2 % = 147 980 руб.
Итого: 490 000 + 147 980 = 637 980 руб. За год 7 655 760 руб.
Соотношение фактического и планового показателей:
????????????????????????????
????????????????????????
= ????, ????????????
Расходы компании ежемесячно снизятся практически в 2,5 раза или на
859 320 руб. За год экономия на заработной плате составит более 10 млн. руб.
(10 311 840 руб.).
Затраты на запуск системы скоринга составят 300 000 руб. Итого
экономия составит 10 011 840 руб.
В данной главе выпускной квалификационной работы были выявлены
нарушения в бухгалтерском и управленческом учете ООО «ИНТАЙМ
ФИНАНС». Составлены предложения по устранению нарушений и
недоработок в учете. Предложены новые системы и детализации для
увеличения денежного потока, выручки компании, а также снижения затрат.
Аудиторское заключение предоставлено руководству компании. Аудитор
выразил мнение с оговоркой с возможностью исправления нарушений и
получения модифицированного заключения.
Заключение
Данная работа посвящена вопросам учета и аудита денежных средств.
Основными нормативными документами, регулирующими учет
денежных средств, являются Гражданский Кодекс РФ, Федеральный закон №
402–ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральный закон № 54–ФЗ «О
применении контрольно–кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;