Положение «О правилах осуществления перевода денежных средств» № 383–
П; Положение «О платежной системе Банка России» № 384–П; Указание Банка
России 3210–У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами
и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»; Положение
по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость
которых выражена в иностранной валюте»; Положение по бухгалтерскому
учету ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», План счетов
бухгалтерского учета и др.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация
должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием
наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением
производится с применением контрольно–кассовых аппаратов.
Для учета кассовых операций применяются унифицированные формы
кассовых документов, такие как приходный кассовый ордер (ф. КО–1),
расходный кассовый ордер (ф. КО–2), Кассовая книга (ф. КО–4), Книга учета
принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО–5).
Для осуществления безналичных операций используются платежные
поручения, а для отражения в бухгалтерском финансовом учете используется
банковская выписка, на основании которой делаются записи на счетах
бухгалтерского учета. Счета на оплату от контрагентов поступают в
бухгалтерию, а далее передаются генеральному директору для совершения
оплаты с расчетного счета в ПАО «НОКССБАНК».
За организацию бухгалтерского учета в ООО «ИНТАЙМ ФИНАНС»
отвечает главный бухгалтер.
В ООО «ИНТАЙМ ФИНАНС» для учета денежных средств
используются следующие счета:
– 50 «Касса»;
– 51 «Расчетные счета»;
– 52 «Валютные счета»;
– 57 «Переводы в пути»;
– 58 «Финансовые вложения».
ООО «ИНТАЙМ ФИНАНС» сотрудничает с двумя банками: ПАО
«НОКССБАНК» и АО «Альфа–банк». В ПАО «НОКССБАНК» г. Волгоград
открыто 2 расчетных счета – рублевый и валютный, а в АО «Альфа–банк» – 1
расчетный счет, в котором имеется зарплатный проект.
В данной организации установлен лимит наличных денежных средств в
размере 7 миллионов рублей по всем офисам микрокредитования.
Синтетический и аналитический учет движения наличных и
безналичных денежных средств ведется бухгалтером участка «Банк и касса».
Он разносит по соответствующим счетам и субсчетам операции на основании
данных выписки банка и данных кассовых книг; проверяет правильность
отражения сумм на используемом им счете.
В рабочем плане счетов организации к счету 50 «Касса» открываются
следующие субсчета:
01 – «Касса организации»;
02 – «Операционная касса»;
03 – «Денежные документы».
К счетам 51 «Расчетные счета» и к счету 52 «Валютные счета» субсчетов
не открывалось.
Счет 57 «Переводы в пути» представлен такими субсчетами как:
– 01 «Переводы в пути»;
– 02 «Приобретение иностранной валюты»;
– 03 «Продажи по платежным картам»;
– 21 «Переводы в пути (в валюте)»;
– 22 «Реализация иностранной валюты».
В отчете о движении денежных средств организации отражаются
платежи организации и поступления в организацию денежных средств и
денежных эквивалентов, а также остатки денежных средств и денежных
эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Проведенный анализ
отчета показал нехватку денежных средств для осуществления текущей
деятельности.
Аудит проводился компанией ООО «ФинЭкспертиза». Проверка
проводилась с целью определения правильности ведения учета движения
денежных средств в организации, корректности начисления процентов по
займам, а также отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского
учета.
Для проведения аудита учета движения денежных средств аудиторы
запрашивали в банках, с которыми сотрудничает проверяемая организация,
остатки по счетам на конец 2013 и 2014 годов. Выяснялось, не было ли кражи
денежных средств, а также финансовых махинаций. Устанавливалось, кто
занимается безналичными оплатами с расчетных счетов в банках.
По результатам проведенного аудита учета денежных средств в ООО
«ИНТАЙМ ФИНАНС», можно выделить следующие выявленные нарушения:
– несоблюдение порядка оформления кассовых документов;
– не проводится инвентаризации кассы;
– не соблюдаются сроки сдачи денежных и кассовых документов в
бухгалтерию;
– отсутствует детализация статьи «Прочие расходы»;
– неверно указываются назначения безналичных платежей;
– нарушается учет при переводе собственных средств организации с
одного счета в банке на другой;
– некорректный учет процентов по предоставленным займам;
– нет отлаженной системы охраны офисов микрокредитования;
– неверное отражение в бухгалтерском учете сумм, полученных от
организации–учредителя.
В целом можно сказать, что бухгалтерский учет ведется корректно, за
исключением некоторых недостатков. Учитывая все замечания и следуя
рекомендациям по исправлению ошибок, ООО «ИНТАЙМ ФИНАНС» сможет
достичь своей главной цели – развиваться в сфере микрокредитования и, в
дальнейшем, в банковской сфере.
Список использованной литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации часть 2 от 26.01.1996 № 14–
ФЗ;
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации части 1 и 2;
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ;
4. Кодекс об административных правонарушениях РФ от 30.12.2001 №
195–ФЗ;
5. Федеральный Закон № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011
года;
6. Федеральный Закон № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» от
02.07.2010 года;
7. Федеральный Закон от 02.07.2010 № 151–ФЗ «О микрофинансовой
деятельности и микрофинансовых организациях»;
8. Федеральный Закон от 30.12.2008 № 307–ФЗ «Об аудиторской
деятельности»;
9. Федеральный закон № 54–ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно–
кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и
(или) расчетов с использованием платежных карт»;
10. Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном
регулировании и валютном контроле»;
11. Федеральный закон № 115-ФЗ от 07.08.2001 "О противодействии
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма";
12. Приказ МинФина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н «Об
утверждении Плана счетов финансово–хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению»;
13. Приказ МинФина Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 «Об
утверждении Методических указаний инвентаризации имущества и
финансовых обязательств»;
14. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210–У «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке
ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства";
15. Указание Центрального Банка РФ от 07.10.2013 № 3073–У «Об
осуществлении наличных расчетов»;