АННОТАЦИЯ
В выпускной квалификационной работе на тему: «Учет и контроль
расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «ДенталВей»
рассмотрен порядок организации синтетического и аналитического учета
расчетов с покупателями и заказчиками и организации их контроля на
примере ООО «ДенталВей».
Данная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка
литературы и приложений.
В первой главе изложены теоретические основы учета материалов.
Во второй главе описан порядок бухгалтерского учета расчетов с
покупателями и заказчиками и контроля за расчетами в ООО «ДенталВей».
Третья глава посвящена разработке рекомендаций по
совершенствованию организации бухгалтерского учета и контроля за
расчетами с покупателями и заказчиками в ООО «ДенталВей».
Объём выпускной квалификационной работы составляет 70 страниц
печатного текста. В работе содержится 10 таблиц, 3 рисунка, 6 приложений.
Для написания ВКР было использовано 27 источников литературы.
Ключевые слова: учет, покупатели, заказчики, дебиторская
задолженность, кредиторская задолженность, расчеты, контроль,
инвентаризация, оборотно-сальдовая ведомость, ООО «ДенталВей».
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С
ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ……………………………………...…8
1.1 Сущность учета расчетов с покупателями и заказчиками………8
1.2 Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с
покупателями и заказчиками……………………………………………………13
1.3 Синтетический и аналитический учет по счетам расчетов с
покупателями и заказчиками……………………………………………………15
Глава 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
В ООО «ДЕНТАЛВЕЙ» ……………………………………………….………..30
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО
«ДенталВей»……………………………………………………………..………30
2.2 Учет расчетов организации с покупателями и
заказчиками………………………………………………………………………35
2.3 Контроль расчетов организации с покупателями и
заказчиками…………………………………...………………………………….43
Глава 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И
КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И
ЗАКАЗЧИКАМИ……………………………………………………………...…47
3.1 Предложения по совершенствованию учета и контроля расчетов с
покупателями и заказчиками…………………………………………...………47
3.2 Оценка эффективности предложенных мер по совершенствованию
учета и контроля расчетов с покупателями и заказчиками……………...……55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………...…60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ……………………..63
ПРИЛОЖЕНИЯ
5
ВВЕДЕНИЕ
Во всех компаниях особое внимание уделяется расчетам за услуги,
товары, продукцию с покупателями и заказчиками. В процессе деятельности
организации, постоянно ведутся расчеты с покупателями за купленные ими
товары, продукцию, полученные услуги; с кредитными учреждениями по
кредитам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми
органами по различным платежам; с другими органами и лицами по разным
хозяйственным операциям.
В условиях рыночной экономики риски неоплаты или несвоевременной
оплаты счетов увеличиваются, что приводит к появлению дебиторской и
кредиторской задолженностей. Часть этих задолженностей в процессе
деятельности организации неизбежны и должны находиться и
контролироваться в рамках допустимых значений.
Актуальность темы заключается в том, что своевременность, полнота,
достоверность отражения расчетов является одним из оценочных
показателей, определяющих качество работы организации и позволяющих
оценить его финансовую устойчивость. Возникновение обязательств и их
погашение представляют собой расчетные отношения.
Организация может быть как дебитором, так и кредитором. Грамотное
построение и управление процессом учета и контроля расчетов имеет
большое значение в успешной работе организации. Увеличение или
снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового
положения компании. На основании этого необходимо проводить
мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа
используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому
немаловажную роль играет правильная организация в компании
бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует полного и
своевременного отражения хозяйственных операций по расчетам в учетных
регистрах.
6
В данной работе объектом исследования является коммерческая
организация ООО «ДенталВей», которое занимается оказанием услуг по
лечению и протезированию зубов населению.
Предметом исследования являются расчеты с покупателями и
заказчикамив организации ООО«ДенталВей». Так как контроль учета
расчетов с покупателями и заказчиками неотрывно связан с учетом расчетов
с поставщиками и заказчиками, то в данной дипломной работе будет
затронут также учет расчетов и с поставщиками.
Цель исследования – оценка состояния бухгалтерского учёта расчетов с
покупателями и заказчиками, разработка предложений по
совершенствованию учета и контроля расчетных операций с контрагентами.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие
задачи:
-изучить сущность учета расчетов с покупателями и заказчиками;
- исследовать документальное оформление, аналитический и
синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками;
- Исследовать существующий в данной компании контроль за
расчетами учета с покупателями и заказчиками;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля
расчетов организации с контрагентами.
Методологической и теоретической основой для написания выпускной
квалификационной работы послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском
учете РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации; учебные пособия по бухгалтерскому
финансовому учетутаких авторов как Астахов В.П., Кондраков Н.П.,
Керимов В.Э., Воронова Е.Ю., Кукукина И.Г., Зонова А.В.и др., статьи в
профессиональной периодической печати по бухгалтерскому учету, а также
данные учета и отчетности ООО «ДенталВей».
Источниками конкретной информации для проведения исследования
являются данные бухгалтерского учета ООО «ДенталВей» за 2015 – 2016 гг.:
7
форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»;
данные аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»;
данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками»;
счету 51 «Расчетный счет »;
первичные документы.
8
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С
ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
1.1 Сущность учета расчетов с покупателями и заказчиками
Организации вступают в расчетно-денежные отношения с другими
компаниями и физическими лицами за полученные ценности, выполненные
работы и оказанные услуги, а также за поставленные товарно-материальные
ценности, выполненные работы и предоставленные услуги. Такие расчетные
отношения возникают с покупателями (заказчиками), а также с
поставщиками (подрядчиками). Структура расчетов представлена на рисунке
1.1.
Рис. 1.1. Структура расчетов на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Заказчик- юридическое или физическое лицо, обратившееся с заказом к
другому лицу — изготовителю, продавцу, поставщику товаров и услуг. В
качестве заказчика могут выступать правительство, государственные органы,
учреждения, организации, предприятия, граждане [11, с. 79].
Реализация
оказываемых
услуг
Реализация
оказываемых
работ
Прочие ТМЦ
Реализация
готовой
продукции
Реализация
товаров
Прочие
хозяйственные
операции
Услуги
Работы
Покупатели
Заказчики
Подрядчики
И другие
ТМЦ
Основные
средства
Материалы
Товары
Счет 62 «Расчеты с
покупателямии заказчиками»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками»
Поставщики
9
Покупатель- это физическое и юридическое лицо, приобретающее
произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие
оказываемые им услуги и выполненные работы [10, с. 51].
Поставщик - это любое юридическое (организация, предприятие,
учреждение) или физическое лицо, поставляющие товары или услуги
заказчикам.Поставщик осуществляет предпринимательскую деятельность в
соответствии с условиями заключённого договора поставки, который
является одним из видов договора купли-продажи. [14, с. 237].
Подрядчик- это юридическое или физическое лицо, с которым
организация заключает договоры на выполнение определенного объема
работ или оказания услуг (строительно-монтажные работы, транспортные
услуги и т.д.) [11, с. 68].
Учет расчетов с покупателями и заказчиками является одним из
важнейших элементом в системе бухгалтерского учета.
Основными задачами учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о состоянии
расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные
услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности -
руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества
организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим
пользователям бухгалтерской отчетности;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним
пользователям бухгалтерской отчетности для контроляза соблюдением
законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией
хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением
имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами;
- контроль за соблюдением форм и сроков расчетов, установленных в
договорах с покупателями и заказчиками;
10
- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для
исключения просроченной задолженности;
- контроль за выполнением плана поступления товаров в целом, а также
по источникам поступления;
- контроль за осуществлением своевременных и правильных расчетов с
покупателями и заказчиками за оказанные услуги и выполненные работы.
Цели бухгалтерского учета предусмотренные в организации:
- соблюдение в течение отчётного года принятой учётной политики
(методики) отражения отдельных хозяйственных операций, оценки
имущества, определённой исходя из правил, приведённых в Законе о
бухгалтерском учёте и отчётности. Изменения учётной политики по
сравнению с предыдущим годом должны быть объяснены в годовой
бухгалтерской отчётности;
- полнота отражения в учёте за отчётный период имущества и всех
хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и
обязательств;
- правильность отнесения доходов и расходов к отчётным периодам;
- разграничение в учёте текущих затрат и капитальных вложений;
- равенство данных аналитического учёта оборотам и остаткам по
синтетическим счетам на первое число каждого месяца;
- компания, осуществляя организацию бухгалтерского учёта,
самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской
работы, исходя из конкретных условий хозяйствования;
- определяет форму и методы бухгалтерского учёта, основываясь на
действующих или вновь разработанных Министерством финансов и
ведомствами формах и методах, при соблюдении общих методических
принципов, установленных Законом о бухгалтерском учёте и отчётности;
- разрабатывает систему внутрихозяйственного учёта, отчётности и
контроля.
11
Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками зависит от
выбранного метода учета реализации продукции. На это влияет метод
определения момента реализации продукции. За момент реализации
продукции может приниматься момент оплаты ранее отгруженной
продукции, тогда дебиторская задолженность учитывается по
производственной себестоимости; либо за момент реализации принимается
момент ее отгрузки, тогда дебиторская задолженность учитывается по цене
реализации.
Расчеты с покупателями и поставщиками являются составной частью
расчетов с дебиторами и кредиторами. Таким образом, можно рассматривать
расчеты с покупателями и поставщиками в рамках расчетов с дебиторами и
кредиторами. Дебиторская задолженность и производственные запасы
нередко составляют значительную долю в структуре баланса организации.
Доля дебиторской задолженности в оборотных средствах среднего
российского промышленного предприятия может существенно колебаться,
однако ее уровень обычно составляет не менее 20 - 30 %.
На сумму дебиторской задолженности влияют многие условия: вид
предлагаемой продукции, емкость рынка, насыщенность рынка данной
продукцией, принятая в организации система расчетов и другое. Основные
виды расчетов это, как правило, продажа за наличный расчет, безналичный
расчет и в кредит.
Следовательно, значение учета расчетов с покупателями (дебиторами)
и поставщиками (кредиторами) состоит в оформлении бухгалтерскими
документами хозяйственных связей ивозникающих денежных расчетов с
поставщиками и покупателями.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями
оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и
своевременного поступления денежных средств в компанию.
Основными задачами учета расчетов с покупателями и поставщиками
являются:
12
1) обеспечение своевременного и правильного движения денежных
средств в компании;
2) контроль за использованием денежных средств по назначению;
3) проведение оперативного, повседневного контроля за сохранностью
наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе;
4) обеспечение правильного и своевременного произведения расчетов с
покупателями и поставщиками;
5) контроль за соблюдением форм и сроков расчетовуказанных в
договорах с контрагентами;
6) своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для
предотвращения появления просроченной задолженности;
7) контроль за авансовыми платежами.
В целях контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками важным
моментом является установление соответствия совершенных операций по
расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству
и достоверности отражения этих операций в бухгалтерской отчетности. В
связи с этим, первой задачей проверки расчетов с поставщиками и
подрядчиками является проверка наличия договоров с поставщиками и
подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания
договоров экономическому смыслу совершенных сделок.
Следующей задачей является проверка правильности оформления
первичных документов по получению услуг и приобретению товарно-
материальных ценностей с целью подтверждения обоснованности
возникновения кредиторской задолженности.
Далее необходимо проверить своевременность погашения и
правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской
задолженности. Кроме проверки товарно-материальных ценностей,
необходимо проверить неотфактурованные поставки и поставки,
обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам
претензии; списанные безнадежные к взысканию долги; выданные авансы и