23
Рис. 5. Структура финансово-экономических служб предприятия
Динамику финансовых результатов деятельности ООО «Югра-
Настсталь» в соответствии с бухгалтерской отчетность за 2014 - 2016 годы
отражает таблица 3.
Таблица 3
Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов
деятельности ООО «Югра-Настсталь», тыс. руб.
Наименование показателя
2014 год
2015 год
Измене
ния
(+, -)
2016 год
Измене
ния
(+, -)
1
2
3
4
5
6
Выручка
333093
429782
96689
154065
-275717
Себестоимость
207939
333832
125893
130106
-203726
Валовая прибыль
125154
95950
-29204
23959
-71991
Коммерческие расходы
37017
32856
-4161
12210
-20646
Управленческие расходы
42360
49956
7596
44757
-5199
Прибыль (убыток) от продаж
45777
13138
-32639
-33008
-46146
Проценты к уплате
1174
1783
609
6314
4531
Прочие доходы
24371
7945
-16426
8392
447
Прочие расходы
27531
11274
-16257
17418
6144
Прибыль (убыток) от
налогообложения
41443
8026
-33417
-48348
-56374
Отложенные налоговые активы
7405
32
-7373
8727
8695
Отложенные налоговые
обязательства
2688
326
-2362
54
-272
Текущий налог на прибыль
609
2631
2022
0
-2631
Чистая прибыль
30458
4227
-26231
-41889
-46116
Как показывают данные таблицы 3 в 2015 году наблюдается снижение
выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг) на 29204
Финансово-экономические службы
предприятия
Финансовый
отдел
Плановый
(экономический) отдел
Отдел
бухгалтерского учета
24
тыс. руб., в 2016 году снижение валового дохода составило 71 991 тыс. руб. с
снижением себестоимости по сравнению с 2015 годом на 203726 тыс. руб.
Динамика финансовых результатов ООО «Югра-Настсталь» в 2014 –
2016 годах отражена на рисунке 6.
Рис. 6. Динамика финансовых результатов деятельности ООО «Югра-
Настсталь» в 2014 – 2016 гг.
Несмотря увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ,
услуг в 2015 году на 96689 тыс. руб. наблюдается непропорциональное
снижение чистой прибыли в отчетном периоде на 26231 тыс. руб.
В 2016 году объем выручки от продажи продукции снизился на 275717
тыс. руб. и предприятие понесло убытки в размере 41889 тыс. руб. По
результатам финансово-хозяйственной деятельности исследуемое
предприятие имеет кризисное финансовое положение.
Чистая прибыль ООО «Югра-Настсталь» в 2015 году по сравнению с
2014 годом уменьшилась на 26231 тыс. руб., в 2016 году по сравнению с 2015
333093,0
429782,0
154065,0
207939,0
333832,0
130106,0
30458,0
4227,0
-41889,0
-100000,0
0,0
100000,0
200000,0
300000,0
400000,0
500000,0
2014 2015 2016
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
тыс.руб.
25
годом на 46116 тыс. руб., что объясняется воздействием не благоприятных
факторов внешней среды, снижением спроса на продукцию предприятия, не
пропорциональным увеличением себестоимости, отсутствие финансовой
дисциплины.
Изменение показателей рентабельности ООО «Югра-Настсталь» за
2014 – 2016 годы отражает рисунок 7.
Рис. 7. Динамика показателей рентабельности ООО «Югра-Настсталь» в 2014
- 2016 гг.
Таким образом, факторы, увеличивающие прибыль, были перекрыты
действием уменьшающих ее факторов, но в итоге в ее динамике по годам
произошло увеличение всех факторов, влияющих на увеличение балансовой
прибыли. Отрицательное влияние на конечные финансовые результаты
оказало увеличение прочих расходов.
12,44%
1,87%
-31,38%
22,30%
3,84%
-35,97%
7,72%
-50,46%
19,26%
3,12%
-28,34%
0,00% 0,00% 0,00%
37,57%
22,33%
15,55%
60,19%
28,74%
18,41%
-60,00%
-40,00%
-20,00%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
2014 2015 2016
Общая
рентабельн
ость, %
Рентабель
ность
оборотных
активов, %
Общая
рентабельн
ость
производст
венных
фондов, %
Рентабель
ность всех
активов, %
26
Таблица 4
Показатели рентабельности продукции ООО «Югра-Настсталь», %
Наименование показателя
2014 год
2015 год
2016 год
Общая рентабельность
12,44%
1,87%
-31,38%
Рентабельность собственного капитала
16,34%
-570,62%
Рентабельность оборотных активов
22,30%
3,84%
-35,97%
Общая рентабельность производственных
фондов
7,72%
-50,46%
Рентабельность всех активов
19,26%
3,12%
-28,34%
Рентабельность основной деятельности
37,57%
22,33%
15,55%
Рентабельность производства
60,19%
28,74%
18,41%
На основании расчетов, приведенных в таблице 4 можно сделать
следующие выводы. Показатели рентабельности ООО «Югра-Настсталь» в
анализируемом периоде значительно снизились. Деятельность предприятия в
2016 году нельзя назвать эффективной. Прогноз на 2017 год
пропорционально отрицательный.
Рис. 8. Точка безубыточности ООО «Югра-Настсталь» в 2014 – 2016 гг.
333093,0
429782,0
154065,0
172389,6
249986,4
112243,8
114926,4
166657,6
74829,2
263201,5
408322,7
218245,3
0,0
50000,0
100000,0
150000,0
200000,0
250000,0
300000,0
350000,0
400000,0
450000,0
500000,0
2014 2015 2016
Выручка
Постоянные затраты Переменные затраты
Точка безубыточности
тыс.руб.
27
Рейтинговая экспресс - оценка финансового состояния ООО «Югра-
Настсталь» наглядно иллюстрирует снижение рейтингового числа в 2016
году, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния
предприятия (таблица 5.
Таблица 5
Рейтинговая экспресс оценка финансового состояния ООО «Югра-
Настсталь»
В итоге можно заключить, что по результатам финансово-
хозяйственной деятельности исследуемое предприятие имеет не устойчивое
финансовое положение с тенденцией к снижению эффективности
деятельности в 2016 году.
2.2. Учет и оценка поступления материально-производственных запасов
в ООО «Югра-Настсталь»
Материально-производственные запасы (материалы, товары, готовая
продукция) в ООО «Югра-Настсталь» отражаются согласно учетной
политики в бухгалтерском учете в соответствии с их распределением по
видам:
а) материально-производственные запасы, используемые при
производстве продукции, работ, услуг, а также для управленческих нужд;
Наименование показателя
Значение коэффициента
2014 год
2015 год
2016год
1. Коэффициент обеспеченности
0,04
0,07
-0,34
2. Коэффициент текущей ликвидности
1,04
1,08
0,74
3. Коэффициент интенсивности
Х
2,97
1,10
4. Коэффициент рентабельности
реализованной продукции
13,74%
3,06%
-21,42%
5. Коэффициент прибыльности
Х
0,31
-6,68
6. Рейтинговое число
Х
0,82
-7,30
28
б) готовая продукция;
в) товары.
Материально-производственные запасы, в том числе
неотфактурованные поставки, принимаются к учету по договорным ценам.
Учет всех транспортно-заготовительных расходов, связанных с
приобретением материалов, организовывается по отдельной аналитической
позиции к счету «Материалы», за исключением расходов по содержанию
заготовительно-складского аппарата, которые относятся на затраты на
производство.
Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением
оборудования к установке, учитываются по отдельной аналитической
позиции к счету «Оборудование к установке», за исключением расходов по
содержанию заготовительно-складского аппарата, которые относятся на
затраты на производство.
Бухгалтерский учет производственных запасов в ООО «Югра-
Настсталь» организован с применением компьютерного учета на основе
утвержденной в установленном порядке системы автоматизированных
рабочих мест бухгалтеров и других специалистов. Учетной политикой
организации предусмотрено, что готовая продукция учитывается по
фактической производственной себестоимости. Общехозяйственные расходы
распределяются пропорционально основной заработной плате
производственных рабочих.
Полученные со складов первичные документы подвергаются в
бухгалтерии ООО «Югра-Настсталь» контролю по существу операций
(законность операции) и правильности их оформления (наличие
необходимых реквизитов, в том числе полноты проставленных в документах
шифров).
Наглядно структуру движения запасов в ООО «Югра-Настсталь» в
2016 году отражает таблица 6.
29
Таблица 6
Структура и анализ движения запасов ООО «Югра-Настсталь» в 2016
году, тыс. руб.
Наименование
Остаток на
начало
отчетного
периода
Поступило
Выбыло
Остаток на
конец
отчетного
периода
% в общей
сумме
запасов на
конец
отчетного
(проверяем
ого)
периода
1
2
3
4
5
6
10.01 – Материалы,
используемые в
производстве
продукции (работ,
услуг)
2525
4289
3784
3030
98,44
10.03 - Топливо
0
0
0
0
0,00
10.04 – Тара и
товарные материалы
0
0
0
0
0,00
10.05 – Запасные
части
0
0
0
0
0,00
10.06 –
Строительные
материалы
0
0
0
0
0,00
10.09 – Инвентарь
хозпринадлежности
76
53
81
48
1,56
Всего
2601
4342
3865
3078
100
Основные хозяйственные операции по учету материально-
производственных запасов в ООО «Югра-Настсталь» отражает таблица 7.
Таблица 7
Основные хозяйственные операции по учету материально-производственных
запасов в ООО «Югра-Настсталь»
Первичный документ
Содержание операции
Корреспондирующие
счета
Сумма, руб.
Д
К
1
2
3
4
Договор купли-
продажи,
Отгрузочные
документы
поставщика
Приняты к оплате счета
поставщиков за
приобретенные материально-
производственные запасы
10
60
187 126
30
Продолжение таблицы 7
1
2
3
4
5
Счета-фактуры
На основании счетов-фактур
поставщиков отражен НДС по
приобретенным материально-
производственным запасам
19
60
35 058
Выписки банка по
расчетному
(рублевому,
валютному) счетам
Оплачены счета поставщиков за
материально-производственные
запасы и расходы по их
заготовлению и доставке
60
51
23 499
№ ИНВ-3
«Инвентаризационная
опись товарно-
материальных
ценностей», ИНВ-26
«Ведомость учета
результатов,
выявленных
инвентаризацией»
Оприходованы по рыночной
стоимости излишки
материально-производственных
запасов, выявленные при
инвентаризации
41
91
245
Договор купли-
продажи, № ТОРГ-12
«Товарная
накладная»
Отражена задолженность
покупателя за проданные
материально-производственные
запасы по стоимости, указанной
в договоре
62
91
38 427
Бухгалтерская
справка-расчет
Списана стоимость проданных
материально-производственных
запасов
91
10
36 790
Счет-фактура
Начислен НДС от продажной
стоимости материально-
производственных запасов
91
76
Счет 43 «Готовая продукция» используется для отражения стоимости
готовой продукции, производимой подразделениями предприятия. По дебету
счета отражается фактическая себестоимость изготовленного светодиодного
оборудования, а по кредиту - списывается себестоимость переданной на
реализацию продукции.
31
Таблица 8
Готовая продукция ООО «Югра-Настсталь» в 2016 году, тыс. руб.
Показатель
Данные бухгалтерского учета
Данные инвентаризации
На 31.12
предыдущего
периода
На
начало
текущего
периода
На дату
отчетности
текущего
периода
На 31.12
предыдущего
периода
На дату
отчетности
текущего
периода
1
2
3
4
5
6
Готовая продукция
и товары для
перепродажи
1147
1147
1942
0
0
Счет 41
12
12
40
Счет 42
Счет 43
1135
1135
1902
Счет 14
Отклонения по
переносу
начальных
остатков
0
х
х
х
х
Основные хозяйственные операции реализации и оплаты готовой
продукции в ООО «Югра-Настсталь» отражает таблица 9.
Таблица 9
Основные хозяйственные операции реализации и оплаты готовой продукции
в ООО «Югра-Настсталь»
Документ основание
Описание проводки
Корреспондирующие
счета
Сумма, руб.
Д
К
1
2
3
4
1. Реализация готовой продукции с оплатой после отгрузки
Товарная накладная
В проводке отражается
отгрузка готовой продукции.
90.2
43
35 058
Товарная накладная
Счет-фактура
В проводке отражается
выручка на продажную
стоимость готовой продукции
с НДС
62.01
90.1
23 499
Товарная накладная
Счет-фактура
Книга продаж
В проводке отражается сумма
НДС на реализованную
продукцию
90.3
68.2
2 458
32
Продолжение таблицы 9
1
2
3
4
5
Банковская выписка
Платежное поручение
В проводке отражается факт
погашения задолженности за
отгруженную продукцию
51
62.01
38 427
2. Реализация готовой продукции по предоплате
Банковская выписка
Платежное
поручение
Отражается предоплата
покупателя за готовую
продукцию
51
62.01
13380
Платежное
поручение
Счет-фактура
Книга продаж
Начисляется НДС с
предварительной оплаты
76
68.2
2859
Товарная накладная
В проводке отражается отгрузка
готовой продукции.
90.2
43
35 058
Товарная накладная
Счет-фактура
В проводке отражается выручка
на продажную стоимость
готовой продукции с НДС
62.01
90.1
16 360
Товарная накладная
Счет-фактура
Начисляется сумма НДС на
реализованную продукцию
90.3
68.2
3 694
Бухгалтерская
справка
Зачисляется ранее полученная
предоплата в счет погашения
задолженности за отгруженную
продукцию
62.02
62.01
6 300
Счет-фактура
Книга покупок
Зачисляется НДС с погашенной
предварительной оплаты
68.2
76
3 756
Своевременность поступления документов от поставщиков оформлено
соответствующим распоряжением с назначением ответственных лиц.
Например, установлено по каждому контрагенту свой график прихода
документов в соответствии со спецификой работы с ним (таблица 10).