75
К возможным проблемам и ограничениям программы можно отнести:
- сложность работы заметно усложняется при повышении числа;
- взаимосвязанных плановых форм, с необходимостью формирования
сводных данных, анализа данных в различных разрезах;
- отсутствие возможности одновременной работы сразу нескольких
пользователей с общими данными;
- переход к следующему периоду планирования часто влечет
копирование и доработку всего комплекса плановых форм;
- затруднено использование кодификаторов для классификации
показателей по статьям, центрам финансового учета и т.п.;
- крайне недостаточны средства разграничения доступа, защиты данных
и их восстановления в случае ошибочных действий пользователей.
К примеру, Microsoft Access может предоставить более развернутые
условия функционирования, но также имеет некоторые ограничения в своей
деятельности.
Такое положение не говорит о плохом качестве приведенных программ,
а лишь свидетельствует о некотором занятии определенной ниши в системе
автоматизации управления. Благодаря таким программам процесс
бюджетирования может быть гораздо сокращен и минимизирован в ошибках.
При подсчете затрат на автоматизированное бюджетирование в
сравнении со стоимостью бумажных носителей и оплаты труда работников,
которые будут этим заниматься, то автоматизированное бюджетирование будет
представлять больше выгод во всех аспектах.
И наиболее важный аспект заключается в том, что без внедрения
автоматизации сложно контролировать и при необходимости изменять
выполнение бюджета компании. Кроме этого, при использовании
автоматизации становится доступным глубокий анализ деятельности
организации.
76
Наличие полноценной системы бюджетирования дает значительный
положительный эффект для компании в целом и несет необходимую
информацию всем заинтересованным группам пользователей.
Для руководства:
− инструмент планирования и контроля;
− повышение эффективности принятия решения;
− четкое распределение ответственности и полномочий.
Для финансово-экономических служб:
− автоматизация бюджетного планирования;
− обоснованность планирования;
− автоматизация контроля;
− упрощение взаимодействия управляющей компании с предприятиями;
− аналитический инструмент;
− сравнимость данных.
Для акционеров и инвесторов:
− бюджетная отчетность в формате МСФО;
− бюджетная прозрачность компании;
− экономически эффективные инвестиционные решения.
Для филиалов управляющей компании и структурных подразделений
предприятий:
− участие в принятии бюджетных решений;
− гарантии финансово-управленческих решений;
− объективность оценки деятельности.
Предложим одну из возможных моделей цепочки бизнес-процессов
бюджетирования «От стратегии к бюджету», состоящую из четырех бизнес-
процессов:
1) от стратегического планирования к бюджетным планам;
2) от плана продаж и производства к консолидированному бюджету;
3) от утвержденного бюджета к контролю его исполнения;
4) от исполнения бюджета к анализу.
77
Первый бизнес-процесс «От стратегического планирования к бюджетным
планам» представляет собой процесс формирование стратегических целей с
последующей детализацией в исполнительных планах.
Второй бизнес-процесс «От плана продаж и производства к
консолидированному бюджету». Годовое бюджетное планирование
осуществляется до начала планируемого года в разрезе предприятий,
подразделений предприятий (объектов учета затрат), видов деятельности, видов
продукции, работ, услуг (объектов калькулирования), кварталов, месяцев.
Итоговым документов бюджетного планирования является бизнес-план
предприятий (и компании в целом).
В случае необходимости бюджетное планирование может осуществляться
с более длительным горизонтом планирования − два, три, пять, десять лет. При
этом используется метод годового планирования, но с меньшей детализацией
бюджетов и планов.
Месячное бюджетное планирование осуществляется до начала
планируемого месяца. Основой для месячного планирования является годовой
бизнес-план, но при этом могут делаться корректировки, обусловленные
объективной необходимостью. Например, могут переноситься планы
производства или отгрузки с одного месяца на другой, изменяться план ввода
основных средств, переноситься сроки затрат, закупок, оплаты и др.
Третий бизнес-процесс «От утвержденного бюджета к контролю его
исполнения». Бюджетный контроль осуществляется на трех уровнях: закупок,
оплат, затрат. Трем уровням бюджетного контроля соответствуют бюджет
закупок, бюджет движения денежных средств и бюджет затрат.
Четвертый бизнес-процесс «От исполнения бюджета к анализу»
предполагает анализ причины отклонений фактических показателей от
плановых. Анализ отклонений является источником информации для принятия
управленческих решений, формирования и корректировок бюджетов
последующих периодов.
78
3.3. Расчет и оценка экономической эффективности разработанных
рекомендаций по улучшению бюджетирования
Основополагающим составляющим эффективности и внедрения
новейших автоматизированных систем является планируемый экономический
эффект, который можно рассчитать с помощью следующей формулы:
Э=Э
р
-Е
н
*К
п
,
где Э
р
- годовая экономия;
Е
н
- нормативный коэффициент (E
н
=0.15);
К
п
- капитальные затраты на проектирование и внедрение, включая
первоначальную стоимость программы.
Годовая экономия Э
р
формируется из экономии эксплуатационных
затрат и экономии в связи с увеличением производительности труда юзера.
Для внедрения автоматической системы бюджетирования была выбрана
программа «BusinessBuilderPlanDesigner».
Данная программа является отечественной, хотя и не уступает по своим
критериям многочисленным аналогичным зарубежным разработкам. Плюсами
данной системы считается простота в работе, невысокие издержки на работу
IT специалистов по предлогу внедрения, опции и уничтожения проблем. Не
считая такого, в данной системе отлично скооперировано ведение
документооборота, а сделанную модель возможно поделить на подмодели по
ЦФО.
Также при помощи «BusinessBuilderPlanDesigner» довольно комфортно
держать под контролем выполнение бюджета.
В абсолютной мере поддерживается всесторонний тест данных.
Программка сравнительно дешевая , собственно что еще считается плюсом.
Данное программное обеспечение было установлено посторонней
организацией.
Стоимость «BusinessBuilderPlanDesigner» составляет 396 000 руб.
При этом, стоимость предоставленных услуг от лица сторонней
компании при внедрении предложенной системы будет составлять 90 000 руб.
79
Расходы на обучение персонала по работе в новой программе составят
132 000 рублей.
По результатам внедрения общие суммарные затраты составят:
К = 396 000 + 120 000 + 132 000 = 648 000 руб.
Необходимо определить расходы оплаты персонала. Возьмем в качестве
суммы оклада 50 000 руб. Сотрудников, которые в работе используют новую
автоматизационную систему бюджетирования, 27 человек.
Z = 27 * 50000 * 12 = 1 6200 000 руб.
Для простоты, затратные и иные затраты до и впоследствии внедрения
программки станем рассматривать как постоянные, т.е. внедрение программки
не вызвало экономию чернил в картриджах принтеров, трата бумаги и т.п. Этим
образом, годичная бережливость станет равна экономии, связанной с
увеличением производительности труда юзера.
Необходимо рассчитать возможную выгоду от повышения
производительности труда, которая рассчитывается по формуле:
где Z
п
- среднегодовая заработная плата пользователя
Если пользователь при экономии i- вида с применением программы
экономит T
i
, часов, то повышение производительности труда P
i
(в %)
определяется по формуле:
где F
j
- время, которое планировалось пользователем для выполнения
работы j-вида до внедрения программы (час.).
80
Таблица 11
Расчёт повышения производительности труда
Экономия, связанная с повышением производительности труда
пользователя:
P = 1 6200 000 * 9 = 145 800 000 руб.
В итоге получаем следующую ожидаемую экономическую
эффективность:
Э = 145 800 000 – 0,15*648 000 = 145 702 800 руб.
Таким образом, путем приблизительного расчета выгода от внедрения в
исследуемое предприятия программы будет достаточно весомой.
С внедрением программного средства, при одноразовой выплате в
размере 648 000 рублей, будет получена выгода до 145 702 800 рублей в год.
Этим образом, расчёты зарекомендовали эффективность и
необходимость внедрения автоматической системы бюджетирования.
Не считая такого, была достигнута задача бюджетирования, а как раз
увеличение маневренности бизнеса сквозь систему равновесных экономных
характеристик.
Внедрение автоматической системы бюджетирования разрешает
воплотить в жизнь планирование, контроль и тест собственной работы, а еще
значимо повысило производительность труда и экономию времени.
Систему бюджетирования необходимо постоянно совершенствовать,
адаптируя к новым внутренним потребностям и внешним вызовам. Реализация
описанных мероприятий и предложенной модели позволяет повысить
81
эффективность бюджетирования, что является значительным конкурентным
преимуществом в условиях выхода из экономического кризиса.
82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, бюджетное управление представляет собой
оперативную систему управления организацией по центрам ответственности с
помощью бюджетов. Бюджетное управление осуществляется через систему
центров финансовой ответственности, куда входят центры инвестиций,
прибыли, маржинального дохода, выручки/дохода и затрат.
Бюджет возможно предположить и как экономический документ,
разработанный до такого, как предполагаемые воздействия станут
производиться. Временами его именуют денежным намерением поступков,
мониторингом грядущих денежных операции. Бюджеты отображают цели и
задачки всякого отряда, всякого центра ответственности и всего фирмы в
целом. Это сумма предвиденных расходов и итогов, скоординированных и
рассчитанных в согласовании с прогнозными оценками.
Система взаимосвязанных бюджетов позволяет осуществлять
планирование, учет и анализ затрат и/или доходов, результатов хозяйственной
деятельности строительной организации и отдельных центров финансовой
ответственности.
При разработке бюджета пользуют не лишь только стоимостные, но и
качественные характеристики. Бюджет обязан владеть подстраиваемостью к
переменам, которая присваивает ему эластичность и разрешает приспособиться
к внезапно образующимся происшествиям
Таким образом, бюджетирование играет очень важную роль в
деятельности каждой организации.
Бюджетирование в любом коммерческом предприятии выступает как
основополагающий этап к успешному функционированию, без которого
деятельность предприятия невозможна. Посредством бюджетирования в
организации обеспечивается контроль за возможными проблемами,
нормализуется координация действий, повышается информационная
обеспеченность. Таким образом можно говорить о зависимости успешного
83
ведения деятельности организации от ее успешного финансового
бюджетирования.
Бюджетное управление позволяет повысить финансово-экономическую
эффективность организации, обеспечить ее финансовую устойчивость и
усилить позиции на рынке.
По результатам проведенного анализа бюджетирования в ООО
«ТРАНСЕРВИС А» были выявлены как положительные, так и отрицательные
аспекты в деятельности исследуемой организации.
Также по результатам анализа была выявлена необходимость в создании
свежей и более эффективной системы планирования, основанной на
совокупности взаимосвязанных бюджетов.
В ООО «ТРАНСЕРВИС А» бюджетирование осуществляется за счет
составления финансовых планов относительно задач и объектов
бюджетирования. В ООО «ТРАНСЕРВИС А» все финансовые планы
разделяются по рассмотренной ранее классификации, представляющей
градацию на долгосрочные, текущие и оперативные финансовые планы.
Было выявлено, что в исследуемой организации в целях планирования
финансовых показателей и планов применяются несколько основных методов,
таких как: балансовый, оптимизации плановых решений, расчетно-
аналитический и экономико-математическое моделирование.
Внедрение системы бюджетного управления в ООО «ТРАНСЕРВИС А»
позволило добиться следующих результатов:
- Появилась реальная возможность расчета многовариантных планов без
привлечения дополнительных ресурсов;
- Проведение ежемесячного план-факторного анализа сократились до
двух дней после закрытия баланса бухгалтерией;
- Экономия (до 20-30%) рабочего времени при повседневной работе
пользователей по сравнению с прежней системой планирования;
- Появилась возможность мониторинга и оперативного управления
затратами;
84
- Повысилась надежность и достоверность получения отчетной
информации и, как следствие, улучшилась экономическая обоснованность
принимаемых решений;
- Повысились профессиональные навыки персонала в области
финансового управления.
Расчёты показали целесообразность внедрения автоматизированной
системы бюджетирования. Экономическая эффективность от внедрения
программного средства получилась значительной (за счет увеличения
производительности труда сотрудников). Потратив всего 648 000 рублей,
компания получает экономию за год в 145 702 800 рублей.
Самым важным является факт того, что была достигнута цель
бюджетирования: повышение управляемости бизнеса через систему
сбалансированных бюджетных показателей. Внедрение автоматизированной
системы бюджетирования позволяет осуществлять планирование, контроль и
анализ своей деятельности, а также существенно повысило производительность
труда и экономию времени.