115
профильная
Труба круглая
56 849
211 458
84 125
184 182
Уголок
15 852
48 115
452
63 515
Швеллер
111 793
178 452
45 125
245 120
Балка
56 452
102 485
23 856
135 081
Листы
Горячекатаные
178 452
254 568
89 745
343 275
Листы
Холоднокатаные
14 852
134 852
28 402
121 302
Метизы
51 426
1 125
201
52 350
Крепеж
12 452
23 142
25 485
10 109
Профнастил
35 458
45 412
74 158
6 712
Прочая
продукция
6 830
856
15
7 671
Итого по всем
группам
611 719
0
1 250 531
454 537
1 407 713
Ассортимент запасов ранжирован по принципу от max продаж до min
(таблица 44).
Таблица 44
Ранжирование запасов от max до min выбытия
АО «ЦНИИмаш», тыс. руб.
п/п
Товарная
группа и товар
Обороты за период
Количественное
выражение
выбытия
(ед.)
Уд. вес в
выбытии,
%
Дебет
Кредит
1
Листы
Горячекатаные
254 568
89 745
2
2,0
2
Труба круглая
211 458
84 125
2
2,0
3
Винтовые сваи
112 485
78 452
37
40,8
4
Профнастил
45 412
74 158
35
38,1
5
Швеллер
178 452
45 125
1
1,0
6
Листы
Холоднокатаные
134 852
28 402
1
0,5
7
Крепеж
23 142
25 485
14
15,0
8
Балка
102 485
23 856
0
0,5
9
Труба
профильная
137 581
4 521
0
0,1
10
Уголок
48 115
452
0
0,0
11
Метизы
1 125
201
0
0,0
12
Прочая
продукция
856
15
0
0,0
12
Итого по всем
группам
1 250 531
454 537
92
100,0
116
По результатам, ассортимент разделен на группы ABC (таблица 45).
Таблица 45
Ранжирование запасов АО «ЦНИИмаш», тыс. руб.
п/п
Запасы
Выбытие, тыс.
руб.
Уд. вес в
выбытии, %
Количественное
выражение
выбытия
(ед.)
Уд. вес
количества
ед. в общем
количестве
выбытия, %
1
2
3
4
5
6
Группа А
Листы
Горячекатаные
89 745
19,7
2
2,0
Труба круглая
84 125
18,5
2
2,0
Винтовые сваи
78 452
17,3
37
40,8
Профнастил
74 158
16,3
35
38,1
Швеллер
45 125
9,9
1
1,0
5
Итого
371 605
81,8
77
83,8
Группа В
Листы
Холоднокатаные
28 402
6,2
1
0,5
Крепеж
25 485
5,6
14
15,0
Балка
23 856
5,2
0
0,5
3
Итого
77743,0
17,1
14,7
16,0
Группа С
Труба
профильная
4 521
1,0
0
0,1
Уголок
452
0,1
0
0,0
Метизы
201
0,0
0
0,0
Прочая
продукция
15
0,0
0
0,0
4
Итого
5 189
1,1
0
0,1
Итого по всем
группам
454 537
100,0
92
100,0
В группу А попали запасы в количестве пяти наименований на сумму
371605 тыс. руб., что занимает 83,8% количества, а доля выбытия 81,8%.
Группа В включает три наименования на 77743 тыс. руб., что
составляет 16% выбытия с долей выбытия 17,1%.В группу С попало четыре
наименования на сумму 5189 тыс. руб. с удельным весом выбытия в 0,1% от
количества, при объеме выбытия в 1,1%.
С целью недопущения затоваривания запасами предлагается:
1. Ассортимент запасов группы А формировать с учетом резерва на
складе, для своевременного и бесперебойного удовлетворения потребности
117
производства.
2. Содержание запасов группы С, производить исходя из минимальных
объемов запасов материалов. Так как излишние накопления является
невостребованной и могут быть реализованы по сниженным ценам, для того
чтобы высвободить складские площади, для размещения запасов материалов
высокой востребованности.
Таким образом, АО «ЦНИИмаш» имеет возможность выявить
проблемы невостребованных запасов материальных ценностей и
сформировать группы в объеме и ассортименте, на основании нужд
производственного процесса.
Согласно инвентаризационных описей неликвидных запасов
материалов (материалы без движения свыше года) числится в объеме
4863 тыс. руб. Соответственно проведя распродажу данных ценностей,
например со скидкой в 10 %, компания обеспечит дополнительное
поступление средств в объеме 4376,7 тыс. руб.Изменения в части
дополнительной выручки от продажи невостребованных запасов материалов
(-4367,7 тыс. руб.), в свою очередь возвратится в виде денежных средств
остающихся в распоряжении предприятия на сумму в размере 4376,7 тыс.
руб. (таблица 46).
Таблица 46
Прогнозный баланс АО «ЦНИИмаш», тыс. руб.
Наименование
показателя
2018
Проект
Расчет
Δ±
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Итого по разделу I
3 529 173
3 529 173
=3529173
0
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы
3 158 576
3 154 199
=3158576+++-4376,7
-4 377
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
1 026 028
1 026 028
=1026028-
0
Денежные средства и
денежные
эквиваленты
2 640 621
2 644 998
=2640621-++-+4376,7
4 377
Прочее
2 828
2 828
=2828-
0
118
Итого по разделу II
6 828 053
6 828 053
0
БАЛАНС
10 357 226
10 357 226
=3529173+6828053
0
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
Итого по разделу III
6 207 504
6 207 504
=6207504++
0
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу IV
747 449
747 449
=747449+
0
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская
задолженность
2 972 411
2 972 411
=2972411
0
Прочие
краткосрочные
обязательства
429 862
429 862
=429862
0
Итого по разделу V
3 402 273
3 402 273
=0+2972411+429862
0
БАЛАНС
10 357 226
10 357 226
=6207504+747449+3402273
0
Рекомендуемые к проведению мероприятия позволят сократить
дефицит наиболее ликвидных активов в объеме 4377 тыс. руб. (таблица 47).
Таблица 47
Расчет платежного излишка или недостатка по результатам
оценки ликвидности прогнозного баланса
АО «ЦНИИмаш», тыс. руб.
Показатель
2018
Проект
Актив
А1
2 640 621
2 644 998
А2
1 026 028
1 026 028
А3
3 161 404
3 157 027
А4
3 529 173
3 529 173
БАЛАНС
10 357 226
10 357 226
Пассив
П1
2 972 411
2 972 411
П2
0
0
П3
747 449
747 449
П4
6 637 366
6 637 366
БАЛАНС
10 357 226
10 357 226
Платежный излишек (недостаток)
А1-П1
-331 790
-327 413
А2-П2
1 026 028
1 026 028
А3-П3
2 413 955
2 409 578
П4-А4
3 108 193
3 108 193
119
Увеличение объема плановой выручки 2019 года в 7568536 тыс. руб. и
дополнительной выручки от продажи материалов на сумму 4377 тыс. руб.
позволит увеличить количество оборотов оборотных средств на 0,0033 раз,
что меньше периода 2018 года на 1 день (таблица 48).
Таблица 48
Показатели оборачиваемости оборотных активов
Показатель
2018
Прогноз
Расчет
±Δ
Расчет
1. Среднегодовая
балансовая величина
оборотных активов,
тыс. руб. (ОбА) всего, в
том числе:
6 828 053
6 828
053
=6828053
0
=6828053-
6828053
2. Выручка от продаж
(ВП), тыс. руб.
7 550 602
7 572 912
=7568535,6+
4376,7
22 310
=7572912-
7550602
3.
Продолжительность
одного оборота всех
оборотных активов,
дней (ОбА х 360 /
ВП), в том числе:
325,55
324,59
=6828053*
360/7572912
-1,0
=324,59-325,55
4. Оборачиваемость
всех оборотных
активов,
коэффициент (ВП /
ОбА), раз
1,11
1,11
=7572912/
6828053
0,0033
=1,11-1,11
5. Экономический
результат:
а) (-ускорение), дней
х
Х
х
-0,959
=-1
б) сумма условного
высвобождения
средств (относительная
экономия), тыс. руб.
х
Х
х
-20 175
=6828053-
6828053*
7572912/7550602
6. Влияние факторов
на ускорение
оборачиваемости
оборотных активов
ΔL
ОА
всего, в том числе
за счет:
х
Х
х
-1,0
=0+-1
а) изменения
среднегодовых
остатков оборотных
активов
х
Х
х
0,0
=(6828053*3
60/7550602)-
(6828053*
360/7550602)
б) изменения выручки
от продаж
х
Х
х
-1,0
=(6828053*
360/7572912)-
(6828053*
360/7550602)
Сумма условного высвобождения средств составит 20175 тыс. руб.
(6828053-6828053*7572912/7550602).
120
Таким образом, АО «ЦНИИмаш», располагая возможностями
производственного и финансового потенциалов, в целях повышения
эффективности управления активами при планировании своей деятельности
основное внимание должно уделять вопросам развития, сбалансированности
оборотных средств, позволяющих поддерживать деятельность в течение
определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные
кредиты и обеспечивая процесс производства.
121
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
выступала корпорация АО «ЦНИИмаш». Основным видом деятельности
компании является научные исследования и разработки в области
естественных и технических наук.
Основная производственная база, складское хозяйство,
специализированные производственные подразделения и аппарат управления
компании находятся в Московской области, город Королев.
Исследуя деятельность АО «ЦНИИмаш», можно отметить, что
увеличение валюты баланса, а также темпы его изменений, говорят о том, что
корпорация увеличила вложения средств в свое развитие.
Структура средств выражена преимущественно в оборотных средствах,
что положительно влияет на деятельность. Превышение удельного веса
оборотных активов в составе активов положительно характеризует
финансовую ситуацию, так как не происходит отвлечение средств на
поддержание активов со сроком обращения больше года.
Источники средств в большей степени представлены за счет
собственного капитала в виде уставного капитала и нераспределенной
прибыли.
Финансово-хозяйственная деятельность характеризуется
отрицательнойоценкой. В динамике чистая прибыль снижается. Расчет
рентабельности продаж показал, что АО «ЦНИИмаш» находится в состоянии
оптимальной самоокупаемости, величина прибыли позволяет погасить
только самые необходимые расходы.
Абсолютное изменение стоимости основных средств и отдельных их
видов можно оценить отрицательно. Динамика активной части имеет
тенденцию к уменьшению. Пассивная часть напротив увеличилась.
Около половины общего количества ОС занимают объекты со сроком
службы от 10 и более.Вторая возрастная группа активов, большинство
объектов которой уже достигли своего нормативного срока эксплуатации (от
122
5 до 10 лет), также занимают значительный удельный вес.
Несмотря на снижение уровня изношенности, обеспеченность
АО «ЦНИИмаш» основными средствами характеризуется отрицательной
динамикой.
Оценка расходов на ремонт показывает, что по всем видам ремонтных
работ имело место невыполнение плана.
Отрицательная тенденция снижения фондовооруженности всех
объектов ОС обусловлено тем, что происходило уменьшение ОС более
быстрыми темпами, чем прирост численности работников.
Обеспеченность активами в расчете на одного работника увеличилась к
2016 году и уменьшилась к периоду 2017 года. Такое обстоятельство связано
с тем, что темп роста численности производственных рабочих опережал
отсутствие изменений в стоимости «Машины и оборудование».
Общим показателем эффективности использования ОС является его
уровень рентабельности, который составил 18,06 %, увеличившись к периоду
2016 года и снизившись по отношению к 2017 г.
За отчетный год производственная мощность АО «ЦНИИмаш» за счет
ввода в действие нового оборудования, реконструкции и внедрения
намеченных мероприятий увеличилась.
При этом, уровень использования ниже прошлых лет. Резерв
производственной мощности составил 43,18 %.
На снижение объема производства оказали факторы влияния:
увеличение производственной площади; увеличения удельного веса площади
производственных цехов в общей производственной площади; уменьшение
выпуска продукции на 1м
2
площади цехов.
Замедление периода оборачиваемости оборотных активов говорит об
их неэффективном использовании. Кроме того, избыточные вложения в
активы влияют на денежные потоки, а недостаток приводит к потере выручки
от реализации.
Неудовлетворительное положение управления запасами подтверждает
123
их перерасход, при котором вложение дополнительных сумм средств в
оборотные активы и не принесло планируемую сумму дохода.
Существующий уровень неоплаченных услуг по срокам погашения
влияет на финансовый результат предприятия в виде несвоевременных
поступлений денежных средств, что оказывает негативное влияние на
уровень платежеспособности и уровне ликвидности предприятия.
Сложившаяся ситуация характеризуется отрицательно, так как
происходит отток денежных средств, при росте доли просроченных
платежей, что создает дефицит платежных средств, при наступлении гашения
долговых обязательств и приводит к росту кредиторской задолженности.
В целях улучшения управления активами (имуществом) корпорации
АО «ЦНИИмаш», был рассмотрен вариант задействования методики
ABC-анализа. Оценка методики позволила выявить наиболее востребованные
группы запасов на складах способные приносить максимум прибыли при
оптимальных затратах. Научная новизна исследования заключалась в том,
что для прогнозирования и необходимости задействовать внутренние
резервы корпорации была использована технология линейного метода
прогнозирования продаж.
Предлагаемые мероприятия напрямую влияют на повышение
эффективности управления имуществом корпорации. При оптимизации
запасов на складах и дополнительной выручки от распродажи неликвидных
активов, сумма поступивших средств, аккумулируется в денежные средства,
которые остаются в распоряжении предприятия и являются собственными
источниками финансирования деятельности наиболее срочных обязательств,
что обеспечит повышению ликвидности активов, платежеспособности
корпорации АО «ЦНИИмаш» и ускорению средств возврата в
производственный процесс.
Таким образом, предлагаемые мероприятия являются реальными к
осуществлению на практике и направлены на повышение эффективности
управления активами АО «ЦНИИмаш».
124
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2019).
2. Федеральный закон РФ от 20.08.1993 № 5663-1 (ред. от 15.04.2019)
«О космической деятельности».
3. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 04.11.2019, с
изм. от 07.04.2020) «Об акционерных обществах» (с изм. и доп., вступ. в силу
с 01.01.2020).
4. Федеральный закон от 13.07.2015 № 215-ФЗ (ред. от 07.04.2020) «О
Государственной корпорации по космической деятельности «Роскосмос».
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм.
от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению».
7. Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых
вложений» ПБУ 19/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2002 №
4085).
8. Приказ Минфина России от 27.12.2007 № 153н (ред. от 16.05.2016)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет
нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)» (Зарегистрировано в Минюсте
России 23.01.2008 № 10975).
9. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.03.2019)
«О формах бухгалтерской отчетности организаций».
10. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001