105
Причиной не выполнения плана объема продаж стало превышение
объема поступления, прочего выбытия и уменьшения товарных запасов на
начало периода.
Замедление оборачиваемости активов также свидетельствует о наличии
проблем в управлении, что потребовало привлечения дополнительных
средств вложений в товарные запасы.
Несмотря на отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности и
уменьшения величины имеющейся краткосрочной задолженности,
существующие значительные объемы не погашенной в срок дебиторской
задолженности и излишние запасы товарно-материальных ценностей
характеризует неэффективное использование оборотных активов, а
превышение денежного оттока над его приток может служить причиной в
последствии потери платежеспособности в расчетах.
В настоящее время финансовое положение характеризуется
ликвидностью активов, с сохранением текущей и перспективной
платежеспособностью. Финансовая устойчивость относится к нормальному
типу и свидетельствует о том, что корпорация АО «ЦНИИмаш» формирует
производственные запасы за счет всех имеющихся средств: собственных
источников средств и долгосрочных кредитов и займов.
Соответственно, эффективное управление и распоряжение активами
приносит организации доход, обеспечивает финансовую устойчивость.
Управление активами обеспечивает не только своевременное погашение
имеющихся обязательств, но и предоставляет возможность для дальнейшего
развития.
Необходимо отметить, чтосуществующие принципы формирования
финансовой отчетности корпорации АО «ЦНИИмаш» позволяют обеспечить
пользователей отчетности необходимой информацией для принятия
объективных решений, так как ее формирование основано на следующих
принципах и критериях:
Понятность (прозрачность) отчетности позволяет быстро понять
106
сообщаемые сведения.
Наличие в отчете наиболее важных показателей, например, таких как
объем запасов, дебиторской задолженности и денежных средств, говорит об
уместности и существенности информации, которая способна оказать
влияние на принятие экономических решений пользователей.
Формирование отчетности происходит на основании регистров
бухгалтерского учета, что делает информацию полезной, а значит надежной
и правдивой, так как в этом случае снижается риск существенных ошибок и
искажений.
Информация, отраженная по факту как она есть, то есть основанная на
фактических событиях отраженных по строкам отчета, делает ее
беспристрастной и нейтральной.
Соблюдение осторожности в суждениях основанное на фактах
хозяйственной деятельности корпорации АО «ЦНИИмаш» не позволяет
завышать или занижать показатели, то есть здесь соблюдается принцип
осмотрительности.
Установленные порядок формирования отчета и сроки его
предоставления позволяет информации быть своевременной, надежной и
уместной.
Далее представлено обоснование рекомендаций по повышению
эффективности управления имуществом организации АО «ЦНИИмаш».
107
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ УПРАВЛЕНИЯ
АКТИВАМИ КОРПОРАЦИИ АО «ЦНИИМАШ»
3.1 Рекомендации по улучшению использования активов корпорации
В качестве рекомендаций по улучшению использования активов
корпорации АО «ЦНИИмаш» предлагаются решения, прежде всего
направленные на повышение удельного веса собственного капитала в
структуре оборотных активов.
Инвентаризация запасов
Подвести товарные запасы к такому уровню, чтобы они не превышали
в стоимостном выражении долгосрочные кредиты. В идеале, их
финансирование осуществлять полностью за счет собственных средств
(собственного капитала).
Рекомендуется провести такие мероприятия как:
Уменьшить резервы, не критичные для предприятия. Например,
распродать со скидками залежалые товары;
Усовершенствовать складское хранение. Высвобожденные за счет
этого дополнительные площади перераспределить;
Внедрить новую или повысить эффективность имеющейся системы
заказов на снабжение, оптимизировать документооборот.
Использование основных средств
Выявление резерва производственных мощностей. АО «ЦНИИмаш»
недостаточно полно использует имеющиеся в наличии производственные
мощности, и есть резервы. Цеха простаивают, налоги на них уплачиваются,
денежные средства заморожены. Предлагаются пути:
перераспределить загрузку мощностей и оборудования;
высвободить мощности за счет перегруппировки;
увеличить время работы действующего оборудования, сократить
простои.
108
Кроме этого, производственные, складские, административные
площади следует проанализировать на предмет их сокращения, продажи,
сдачи в аренду. Неиспользуемые помещения, которые не удалось продать
или сдать в аренду, следует законсервировать, актировать и представить
документы в налоговые органы, т.е. исключить из налогооблагаемой базы.
Возврат задолженностей клиентов
В качестве рекомендаций предлагается продумать систему
стимулирования должников к погашению долгов: скидки, специальные
условия, прощение части долга и др. В крайнем случае, - продать банку
дебиторскую задолженность. Пересмотреть на будущее оценку деловых
партнеров, подсчет рисков, прогнозы возврата дебиторской задолженности.
Также проблемой при управлении активами корпорации
АО «ЦНИИмаш» является не достаточно высокий уровень прибыли
остающейся в распоряжении предприятия, что в конечном итоге влияет на
рентабельность активов и скорости их оборота, из-за чего расширение
деятельности затруднено, и, соответственно, это влияет на увеличение
объема дополнительной выручки.По этой причине корпорация АО
«ЦНИИмаш» испытывает проблемы с наличием ликвидности наиболее
востребованных активов в виде денежных средств и ростом запасов.
Следовательно, средства должны вкладываться в формирование быстро
ликвидных активов, а не в неликвидных запасах, что замораживает их в
форме остатков на складах, ведет к потере прибыли.
Для этих целей далее рассмотрен метод ABC-анализа как метод
управления активами.Инструмент метод ABC анализа используется для
анализа запасов, находящихся на складе, выявления наиболее
конкурентоспособных и наименее востребованных позиций.
Перед проведением обоснования предлагаемых решений проведено
моделирование ситуации расчета величины предстоящей плановой выручки
на будущий год.Временной ряд объема продаж за исследуемый период
представлен в таблице 37.
109
Таблица 37
Объем продаж корпорации АО «ЦНИИмаш»
за период 2016-2018 гг., тыс. руб.
2016
Значение
2017
Значение
2018
Значение
январь
432 145
январь
648 152
январь
546 044
февраль
421 014
февраль
784 002
февраль
518 195
март
418 402
март
796 852
март
584 521
апрель
495 113
апрель
745 158
апрель
598 961
май
421 025
май
801 452
май
841 745
июнь
523 845
июнь
785 129
июнь
512 485
июль
569 845
июль
814 521
июль
521 258
август
541 742
август
789 654
август
598 545
сентябрь
502 312
сентябрь
811 256
сентябрь
918 485
октябрь
532 574
октябрь
862 102
октябрь
923 458
ноябрь
548 515
ноябрь
852 741
ноябрь
563 321
декабрь
596 845
декабрь
810 452
декабрь
423 584
Итого
6 003 377
9 501 471
7 550 602
Расчет проведен при использовании ПО «MicrosoftExcel» (функция
ЛИНЕЙН).
Присутствуют две переменных: месяцы и объём продаж.
Уравнение имеет вид: y(x)=a+bx,
y – объём продаж;
x – порядковый номер месяца;
a – минимальный уровень – точка пересечения с осью y;
b – значение, на которое происходит увеличение.
Для расчета введены значения y (объём продаж за период), x (номера
месяцев), в качестве константы поставлена единица, в качестве статистики –
ноль (таблица 38).
110
Таблица 38
Расчет коэффициентов уравнения
Итог
Расчет
6 027
528 930
=ЛИНЕЙН({432145:421014:418402:495113:
421025:523845:569845:541742:502312:532574:
548515:596845:648152:784002:796852:745158:
801452:785129:814521:789654:811256:862102:
852741:810452:546044:518195:584521:598961:
841745:512485:521258:598545:918485:923458:
563321:423584};{1:2:3:4:5:6:7:8:9:10:11:12:13:
14:15:16:17:18:19:20:21:22:23:24:25:26:27:28:
29:30:31:32:33:34:35:36};1;0)
Для прогнозирования рассчитаны значения линейного тренда для
будущих периодов. Подставляется в уравнение y = 60274х + 528930.
Рассчитываются значения тренда для каждого периода от 1 (январь
2016г.) до 36 включительно (декабрь 2018 г.) (таблица 39).
Таблица 39
Исходные данные для расчета тренда корпорации
АО «ЦНИИмаш», тыс. руб.
№ п/п (x -
порядковый
номер
месяца)
Период
Значение
Формула
тренда
Расчет
1
январь
432 145,00
534 957,15
=6027*1+528930
2
февраль
421 014,00
540 984,13
=6027*2+528930
3
март
418 402,00
547 011,10
=6027*3+528930
4
апрель
495 113,00
553 038,07
=6027*4+528930
5
май
421 025,00
559 065,04
=6027*5+528930
6
июнь
523 845,00
565 092,01
=6027*6+528930
7
июль
569 845,00
571 118,99
=6027*7+528930
8
август
541 742,00
577 145,96
=6027*8+528930
9
сентябрь
502 312,00
583 172,93
=6027*9+528930
10
октябрь
532 574,00
589 199,90
=6027*10+528930
11
ноябрь
548 515,00
595 226,88
=6027*11+528930
12
декабрь
596 845,00
601 253,85
=6027*12+528930
13
январь
648 152,00
607 280,82
=6027*13+528930
14
февраль
784 002,00
613 307,79
=6027*14+528930
15
март
796 852,00
619 334,76
=6027*15+528930
16
апрель
745 158,00
625 361,74
=6027*16+528930
17
май
801 452,00
631 388,71
=6027*17+528930
18
июнь
785 129,00
637 415,68
=6027*18+528930
19
июль
814 521,00
643 442,65
=6027*19+528930
20
август
789 654,00
649 469,62
=6027*20+528930
111
21
сентябрь
811 256,00
655 496,60
=6027*21+528930
22
октябрь
862 102,00
661 523,57
=6027*22+528930
23
ноябрь
852 741,00
667 550,54
=6027*23+528930
24
декабрь
810 452,00
673 577,51
=6027*24+528930
25
январь
546 044,00
679 604,49
=6027*25+528930
26
февраль
518 195,00
685 631,46
=6027*26+528930
27
март
584 521,00
691 658,43
=6027*27+528930
28
апрель
598 961,00
697 685,40
=6027*28+528930
29
май
841 745,00
703 712,37
=6027*29+528930
30
июнь
512 485,00
709 739,35
=6027*30+528930
31
июль
521 258,00
715 766,32
=6027*31+528930
32
август
598 545,00
721 793,29
=6027*32+528930
33
сентябрь
918 485,00
727 820,26
=6027*33+528930
34
октябрь
923 458,00
733 847,24
=6027*34+528930
35
ноябрь
563 321,00
739 874,21
=6027*35+528930
36
декабрь
423 584,00
745 901,18
=6027*36+528930
Рассчитана плановая выручка для будущих периодов начиная с 37
месяца (январь 2019 г.) до 48 (декабрь 2019 г.) (таблица 40).
С учетом рассчитанного индекса сезонности плановый объем продаж
2019г. составит: 7568536 тыс. руб. (рисунок 51).
Рисунок 51 – Фактические в динамике и плановые показатели
выручки от продаж за 2016-2016 гг.,АО «ЦНИИмаш» тыс. руб.
432 145
421 014
418 402
495 113
421 025
523 845
569 845
541 742
502 312
532 574
648 152
784 002
796 852
745 158
801 452
785 129
814 521
789 654
811 256
862 102
546 044
518 195
584 521
598 961
841 745
512 485
521 258
598 545
918 485
923 458
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
2016
2017
2018
Плановое ожидание
112
Таблица 40
Расчет индексов сезонности
2016
факт,
тыс.
руб.
тренд
факт/
тренд
2017
факт,
тыс.
руб.
тренд
факт/
тренд
2018
факт,
тыс. руб.
тренд
факт/
тренд
индексы
сезонности
Плановый объем
продаж, тыс. руб.
гр2/
гр3*
100
гр2/
гр3*
100
(гр4
+гр8
)/2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
январь
432 145
534 957
80,78
январь
648 152
607 281
93,69
январь
546 044
679 604
124,5
102,6
январь
560 353
февраль
421 014
540 984
77,82
февраль
784 002
613 308
78,23
февраль
518 195
685 631
132,3
105,1
февраль
544 455
март
418 402
547 011
76,49
март
796 852
619 335
77,72
март
584 521
691 658
118,3
97,4
март
569 376
апрель
495 113
553 038
89,53
апрель
745 158
625 362
83,92
апрель
598 961
697 685
116,5
103,0
апрель
616 956
май
421 025
559 065
75,31
май
801 452
631 389
78,78
май
841 745
703 712
83,6
79,5
май
668 810
июнь
523 845
565 092
92,70
июнь
785 129
637 416
81,19
июнь
512 485
709 739
138,5
115,6
июнь
592 409
июль
569 845
571 119
99,78
июль
814 521
643 443
79,00
июль
521 258
715 766
137,3
118,5
июль
617 931
август
541 742
577 146
93,87
август
789 654
649 470
82,25
август
598 545
721 793
120,6
107,2
август
641 811
сентябрь
502 312
583 173
86,13
сентябрь
811 256
655 497
80,80
сентябрь
918 485
727 820
79,2
82,7
сентябрь
759 476
октябрь
532 574
589 200
90,39
октябрь
862 102
661 524
76,73
октябрь
923 458
733 847
79,5
84,9
октябрь
784 277
ноябрь
548 515
595 227
92,15
ноябрь
852 741
667 551
78,28
ноябрь
563 321
739 874
131,3
111,7
ноябрь
629 494
декабрь
596 845
601 254
99,27
декабрь
810 452
673 578
83,11
декабрь
423 584
745 901
176,1
137,7
декабрь
583 190
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
итого
7 568
536
113
Учитывая, что выручка корпорации АО «ЦНИИмаш» по итогам 2018
года составила 7550602 тыс. руб., АО «ЦНИИмаш» в 2019 году свое
финансовое положение кардинально не изменит в лучшую сторону.
Таким образом, результаты линейного метода прогнозирования продаж
показали необходимость задействовать внутренние резервы корпорации,
одним из вариантов которого является методика ABC-анализа. Данная
методика способствует оптимизировать объем запасов на складах, которые
способны приносить максимум прибыли при оптимальных затратах на их
содержание, что и определяет научную новизну исследования.
3.2 Расчет экономической эффективности предлагаемых решений
АВС-анализ подчиняется знаменитому «принципу Парето», который
гласит, что 20 % затрат дают 80 % результата. В случае с товарным запасом
на складе говорят, что 20 % продукции дают 80 % оборота.АВС-анализ
применяется для оптимизации остатков и снижения затрат на хранение. Как
следствие, результат использования новой стратегии - минимизация рисков,
сокращение расходов и увеличение прибыли.
Границы групп представлены в таблице 41.
Таблица 41
Классификация групп продукции
Название группы
Доля выручки
(%)
Процент наименований
(%)
А-группа
80
20
В-группа
15
30
С-группа
5
50
В составе группы А располагаются наиболее важные запасы, которые
должны быть в наличии, так как обеспечивают максимум выручки и
приносящие максимум прибыли. Группа В включает ассортимент среднего
уровня значимости. Группа С – наименее важная группа запасов и может
114
располагать новинки продукции и которые менее востребованы.
Для задействования методики ABC анализа в качестве критерия
выбрана доля продукции в общем ее объеме (таблица 42).
Таблица 42
Расчет удельного веса выбытия запасов
для нужд производства АО «ЦНИИмаш»
А
В
С
сумма
(80%)
уд. вес,
20%
сумма
(15%)
уд. вес, 30%
сумма (5%)
уд. вес, 50%
363 630
20,0
68 181
30,0
22 727
50,0
Ассортимент АО «ЦНИИмаш» включает большое количество
номенклатурных позиций продукции. В качестве источника информации
выбран регистр учета (оборотно-сальдовая ведомость по счету 10
«Материалы» по состоянию на 31.12.2018 года.
Отчет представлен в табличном виде с начальным и конечном сальдо,
оборотами по поступлению и выбытию запасов (таблица 43). Поступление
отражается по дебету, а по кредиту выбытие. Анализируя сальдо на конец
2018 года видно, что оно составляет 1407713 тыс. руб.
Конечное сальдо выше, чем начальное на 795994 тыс. руб. на +130,12%
(в 2,3 раза). Излишние накопление запасов и является резервом, за счет
которого имеется возможность уменьшить издержки на их содержание и как
следствие добиться увеличения прибыли.
Таблица 43
Информация о движении запасов АО «ЦНИИмаш» и их остатках
по состоянию на 31.12.2018 года, тыс. руб.
Номенклатурные
единицы
Сальдо на начало
периода
Обороты за период
Сальдо на конец
периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Винтовые сваи
45 845
112 485
78 452
79 878
Труба
25 458
137 581
4 521
158 518