55
ГЛАВА 3. Совершенствование управления дебиторской
задолженностью ООО «КонТурБалт»
3.1 Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской
задолженностью в ООО «КонТурБалт»
Дебиторская задолженность - права (требования), принадлежащие
продавцу (поставщику) как кредитору по неисполненным денежным
обязательствам покупателем (получателем) по оплате фактически поставленных
по договору товаров, выполненных работ или оказанных услуг. В целом она
разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть
погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12
месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется
задолженность, по которой истек срок исковой давности.
Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой
часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой
политики предприятия, направленной на расширение объема реализации
продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой
задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Задачами управления дебиторской задолженностью являются:
- выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное по-
ступление денежных средств (т.е. получение предоплаты в размере 50 % на
основании условий договора, обеспечение крупных сумм дебиторской
задолженности залогом (материальными ценностями, имуществом,
поручительством), использование вексельной формы расчетов;
- определение скидок или надбавок для различных групп покупателей
с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины (при соблюдении
сроков платежей, а также при досрочном погашении задолженности при
последующей работе с покупателями и заказчиками можно предоставлять со
скидкой сопутствующие предмету договора услуги);
56
- уменьшение бюджетных долгов (при соблюдении сроков погашения
задолженности в бюджет и внебюджетные фонды сводится к минимуму риск
наложения штрафов и начисления пени за просрочку платежей);
- оценка возможных издержек, связанных с дебиторской за-
долженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств,
замороженных в дебиторской задолженности (например, при досрочном
получении сумм дебиторской задолженности, полученные денежные средства
можно направить на досрочное погашение кредитов, что снизит сумму
процентов к уплате, либо направление полученных денежных средств на закупку
материалов, либо направить полученные средства на краткосрочные
финансовые вложения).
Для обоснования целесообразности использования политики скидок
сопоставим денежные поступления и расходы предприятия по предоставлению
скидок. Результаты сравнения представлены в таблице 18.
- Таблица 18
- Денежные поступления и расходы при реализации
дисконтной политики
Процент скидки
Ежемесячные
денежные
поступления от
реализации
дисконтной
политики, тыс.
руб.
Ежемесячные
денежные
расходы на
реализацию
дисконтной
политики, тыс.
руб
Поступления –
расходы, тыс.
руб.
1%
84
112
-28
2%
192
224
-32
3%
394
336
+58
4%
479
448
+31
5%
552
560
-8
- Из таблицы видно, что превышение ежемесячных денежных
поступлений в 1 декаде периода, на который предоставляется отсрочка платежа,
над расходами при реализации дисконтной политики наблюдаются при условии
предоставлении скидки в 3% и 4%. Однако превышение денежных поступлений
над расходами является наибольшим при 3 %-ной скидке. Поэтому данный
процент скидки и будем рассматривать как оптимальный. Фактический период
оборачиваемости дебиторской задолженности компании в 2017 г. составил 66
57
дней. Следовательно, для того чтобы стимулировать дебиторов погашать
задолженность в первой половине периода, на который предоставлена отсрочка
платежа, организации рекомендуется предоставлять 3%-ную скидку тем
контрагентам, которые погасят задолженность в течение 30 дней.
Согласно проведенному анализу коэффициентов, рассчитанных в пункте
2.3 говорят о том, что соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
в 2015-2017 году изменились, это говорит об увеличении дебиторской
задолженности в организации. Таким образом можно сделать вывод, что
недостаточно эффективны.
Высокая величина дебиторской задолженности говорит об увеличении
кредита для своих клиентов, смягчении политики предоставления отсрочки
платежей. Однако рост дебиторской задолженности снижает показатели
абсолютной ликвидности предприятия и «замораживает» оборотные средства.
Стремительное превышение дебиторской задолженности угрожает
финансовой устойчивости предприятия и вынуждает организации привлекать
дополнительные источники финансирования. В связи с этим организации
рекомендуется усовершенствовать систему управления дебиторской
задолженностью. Для этого предлагается реализация следующих мер:
С учетом выявленных недостатков в системе управления дебиторской
задолженностью предприятию рекомендуются следующие меры:
1. Начиная с 01.01.2019 г. приказом руководителя утвердить регламент
работы с дебиторской задолженностью. В регламенте рекомендуется отразить
алгоритм работы с дебиторской задолженностью, который показан на рисунке
10.
2. Приказом руководителя предприятия с 01.01.2019 г. установить дату
проведения инвентаризации дебиторской задолженности с покупателями на
конец каждой декады месяца, т.е. на 10, 20 и 30 (31) число каждого месяца.
Необходимость реализации данной меры обусловлена выявлением по итогам
оперативного анализа просроченной дебиторской задолженности по окончании
месяца, за который проводится инвентаризация. По результатам инвентаризации
58
необходима подготовка оперативных отчетов о состоянии дебиторской
задолженности, которые должны предоставляться главному бухгалтеру на конец
каждой декады месяца.
Рисунок 10. Рекомендуемый алгоритм работы с дебиторской
задолженностью
Также анализ действующей на предприятии системы управления
дебиторской задолженностью показывает, что в настоящее время предприятием
не применяется такая важная мера по управлению дебиторской задолженностью
как штрафные санкции в отношении дебиторов, нарушающих сроки оплаты.
Предприятию рекомендуется устанавливать размер штрафных санкций в
зависимости от объема и частоты закупок контрагента, а также периода времени,
на который был просрочен платеж. Рекомендуемая система штрафных санкций
для ООО «КонТурБалт» представлена в таблице 19.
Таблица 19
Рекомендуемая шкала штрафных санкций, %
Тип покупателей
0-30
дней
31-60
дней
61-90
дней
Более
90 дней
Постоянные покупатели с большим объемом
разовых закупок
0,01
0,02
0,03
0,04
Непостоянные покупатели с большим
объемом разовых закупок
0,02
0,03
0,04
0,05
Непостоянные покупатели с большим
объемом разовых закупок
0,02
0,03
0,04
0,05
Непостоянные покупатели с небольшим
объемом разовых закупок
0,03
0,04
0,05
0,06
59
Проведенный анализ дебиторской задолженности ООО «КонТурБалт»
выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые
результаты предприятия, а именно:
Согласно анализу финансового стояния ООО «КонТурБалт» и
коэффициентов эффективности управления дебиторской задолженностью,
можно сделать вывод, что дебиторская задолженность предприятия составляет
90% его оборотных активов, в абсолютном выражении ее величина велика и
составляет 1294 тыс. р., а также наблюдается ее постоянство на протяжении
2016-2017гг.
Оборачиваемость как оборотного капитала, так и дебиторской
задолженности за период с 2015-2017 гг. снижается. Период погашения
дебиторской задолженности увеличивается.
При заключении договоров должны четко оговорены условия и сроки
оплаты за туристический продукт, которые необходимо регулярно
подтверждать. В турагентстве «КонТурБалт» в договорах рассрочки
предусмотрены штрафные санкции. Кроме штрафных санкций можно в
договорах предусмотреть скидки на досрочное погашение задолженности,
например, 5% от стоимости туристического продукта;
Ориентироваться на большее количество покупателей, чтобы уменьшить
риск неуплаты одним или несколькими покупателями. Для этого турагентстве
можно сформировать отдел по маркетингу и рекламе, в функции которого будет
входить реклама и продвижения туристического продукта в средствах массовой
информации;
Все эти рекомендации по совершенствованию учета дебиторской
задолженности дает предприятию эффективно управлять дебиторской
задолженностью. Также дает возможность определить предприятию о будущих
поступлениях, для оплаты кредиторской задолженности.
60
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий
Работа по управлению дебиторской задолженностью должна быть
направлена на уменьшение величины дебиторской задолженности. Согласно
проведенному анализу дебиторской задолженности предприятия за 2015- 2017
г., сделан прогноз на 2019 г., что усиленная и комплексная работа по
управлению дебиторской задолженностью, предложенная ранее может
предполагать снижение дебиторской задолженности до 85%.
Тогда, прогнозную дебиторскую задолженность, взысканную с
покупателей и заказчиков на конец 2019 г. можно найти по следующей формуле:
ДЗ2019 = ДЗ2017 - ДЗ2017 X 15% (3.10)
где ДЗ 2017,2019 - дебиторская задолженность за 2017 и 2019 г.
ДЗ2019 = 1291 - 1291 X 0,15 = 1097тыс. р. (3.11)
В соответствии с полученными данными прогноза движения денежных
средств можно составить прогнозный баланс ООО «КонТур- Балт» на 2019 г.,
который представлен в таблице. Сформировав прогнозный баланс на 2019 г.,
можно рассмотреть, как повлияет прогнозное снижение величины дебиторской
на состояние показателей ликвидности (таблица 20) и финансовой устойчивости
Таблица 20
Прогнозный расчет и оценка показателей ликвидности ООО
«КонТурБалт» на 2019 г.
Показатели
Значение
2016
2017
2019
Общий показатель
ликвидности
0.6562
0.8657
1,1228
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0.0253
0.5161
2,3704
Коэффициент срочной
ликвидности
3.6657
5.7218
22,68
Коэффициент те-
кущей ликвидности
3.7163
5.7218
22,68
Таким образом, согласно расчетам таблицы можно сделать вывод, что
прогнозное снижения величины дебиторской и, как следствие кредиторской
задолженности, привело к изменению коэффициентов ликвидности ООО
«КонТурБалт». Согласно прогнозу, увеличивается коэффициент абсолютной
61
ликвидности с 0,51611 - 02,37 раз и превышает требуемое рекомендуемое
минимальное значение 0,2. У коэффициента текущей ликвидности также
наблюдается тенденция к увеличению.
Общие показатели, характеризующие прогнозное финансовое состояние
предприятия, представлены в таблице 21.
Таблица 21
Прогнозный расчет и оценка показателей финансовой
устойчивости ООО «КонТурБалт» на 2019 г.
Показатели
2016
2017
2019
Коэффициент соотношения
заемных и собственных
0.3546
0.2023
0.044
средств
Коэффициент автономии
0.7382
0.8318
0.9578
Коэффициент маневренности, КМ
0.9631
0.9551
0.9551
Коэффициент обеспеченности
собственными оборот
ными средствами, Кос
0.7589
0.864
1.0008
Увеличение и стабильность значений показателей финансовой
устойчивости говорит об укреплении финансового стояния предприятия в
прогнозном периоде. Так, коэффициент автономии остается выше требуемого
рекомендуемого минимального значения 0,6, снижается коэффициент
соотношения собственных и заемных средств с 0,2023-0,044, коэффициент
маневренности остается в стабильном состоянии -0,95, увеличивается и
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в текущих
активах с 0,864 до 1. Эффективность снижения дебиторской задолженности за
счет представленной рекомендации, возможно оценить при прогнозных расче-
тах коэффициентов эффективности управления дебиторской задолженностью
представленных в таблице 22.
62
Таблица 22
Влияние предложенной рекомендации на показатели
эффективности управления дебиторской задолженностью
ООО «КонТурБалт»
Показатели
2016
2017
2019
Выручка
5 137
7 002
7002
Оборотные активы
1323
1419
1225
Дебиторская задолженность
1296
1291
1097
Средняя дебиторская задолженность
731
1294
1194
Оборачиваемость дебиторской
задолженности
7,03
5,41
5,86
Доля дебиторской задолженности в обо-
ротных активах, %
97,96
90,98
89,5
Период погашения дебиторской задол-
женности
51,2
66,54
61,43
Доля дебиторской задолженности вы-
ручке, %
25,23
18,44
15,67
Таким образом, согласно таблице эффективность предложенного
мероприятия имеет место быть. Согласно рассчитанным коэффициентам
эффективности управления дебиторской задолженностью на прогнозный
период: снижается величина дебиторской задолженности в общей сумме
оборотных активов с 90,98-89,5%, в выручке с 18,4415,67%. Увеличивается
показатель оборачиваемости дебиторской задолженности 5,41-5,86 раз,
соответственно снижается период погашения 66,54-61,43 дней.
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итог данной дипломной работе, согласно поставленной цели и
исходящим и нее задачам, можно определить следующие результаты
исследования.
Термин «дебиторская задолженность», в результате обобщения
полученных сведений из литературных источников, можно определить, как в
одно время и часть оборотных активов и неполученная часть выручки
предприятия, выражающая задолженность физических и юридических лиц в
пользу данного предприятия в результате финансово-хозяйственных операций
между ними.
Управление дебиторской задолженностью определяет субъектов
управления, ими могут быть как финансовый директор и главный бухгалтер
предприятия, так и комплекс служб (коммерческая, финансовая, юридическая).
Методы управления дебиторской задолженностью направлены на управление,
как текущей дебиторской задолженностью, так и просроченной.
Основная деятельность предприятия ООО «КонТурБалт -
предоставление туристических услуг.
Турагентство " КонТурБалт " предлагает большой выбор услуг: отдых на
побережье, морские и речные круизы, детский отдых, туры на лечение, туры по
России, СНГ, экскурсии и интерактивные туры по Санкт-Петербургу и
окрестностям: Петергоф, Стрельна, Царское Село, Павловск, Гатчина,
Ораниенбаум, Бронь гостиниц, билетов и прочие услуги
В результате финансового анализа предприятия за 2015-2017 гг.
выявлено, что величина дебиторской задолженности в оборотных активах очень
высока. У ООО «КонТурБалт» выявляются проблемы с показателями
ликвидности и финансовой устойчивости.
Анализ дебиторской задолженности ООО «КонТурБалт» согласно
показателям оценки эффективности управления показал ряд проблем, у
предприятия наблюдается:
64
дебиторская задолженность предприятия составляет 90% его оборотных
активов, в абсолютном выражении ее величина велика и составляет 1294 тыс. р.,
а также наблюдается ее постоянство на протяжении 2016-2017гг.
Оборачиваемость как оборотного капитала, так и дебиторской
задолженности за период с 2015-2017 гг. снижается. Период погашения
дебиторской задолженности увеличивается.
Согласно выявленным проблемам ООО «КонТурБалт» предложены
практические рекомендации по совершенствованию управления дебиторской
задолженностью: Постоянно контролировать состояние расчетов с
покупателями. Дебиторская задолженность постоянно возникает в процессе
хозяйственной деятельности турагентства «КонТур- Балт».
При заключении договоров должны четко оговорены условия и сроки
оплаты за туристический продукт, которые необходимо регулярно
подтверждать.
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Работа по управлению дебиторской задолженностью должна быть
направлена на уменьшение величины дебиторской задолженности. Согласно
проведенному анализу дебиторской задолженности предприятия за 2015- 2017
г., сделан прогноз на 2019 г., что усиленная и комплексная работа по
управлению дебиторской задолженностью, предложенная ранее может
предполагать снижение дебиторской задолженности до 85%.
В соответствии с полученными данными прогноза движения денежных
средств можно составить прогнозный баланс ООО «КонТур- Балт» на 2019 г.,
который представлен в таблице. Сформировав прогнозный баланс на 2019 г.,
можно рассмотреть, как повлияет прогнозное снижение величины дебиторской
на состояние показателей ликвидности (таблица 18) и финансовой устойчивости
Увеличение и стабильность значений показателей финансовой
устойчивости говорит об укреплении финансового стояния предприятия в
прогнозном периоде. Так, коэффициент автономии остается выше требуемого
рекомендуемого минимального значения 0,6, снижается коэффициент