23
Методика Пласковой Н.С. представляется самой развернутой и помимо
анализа доходов и расходов включает экспресс анализ отчетности, а также
анализ прибыли и рентабельности, а также их факторов.
Раздел анализа представляется более объемным, чем анализ доходов, т.к.
классификация расходов значительно шире, чем классификация доходов.
Шеремет А.Д. ставит следующие задачи анализа затрат и себестоимости:
• «расчет динамики и выполнения плана по важнейшим показателям
затрат;
• определение факторов, оказавших влияние на динамику
показателей, сумм и причин отклонений фактических затрат от плановых;
• выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости
продукции». [29, с. 325]
Никифорова Е.В. к основным задачам анализа расходов относит:
«-оценка производственных затрат предприятия по статьям и их видам;
-обоснование плановых значений затрат производства той или иной
продукции;
-ретроспективный анализ производственных затрат в целом и по
каждому элементу затрат;
-факторный анализ себестоимости;
-оценка влияния элементов затрат на рентабельность основной
деятельности;
-выявление возможных резервов уменьшения затрат;
-оценка результативности управленческих решении по оптимизации
затрат». [20, с. 188]
Методика комплексного экономического анализа затрат на
производство продукции предприятия, согласно мнения Никифоровой Е.В.
состоит из отдельных этапов, представленных на рис. 1.3.
24
Рис.1.3.Характеристика основных этапов анализа производственных затрат
предприятия по Никифоровой Е.В. [20, с. 190]
Савицкая Г.В. полагает, что «Анализ себестоимости продукции обычно
начинают с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и
по основным элементам.
Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-
за:
• объема производства продукции (VВП);
• структуры выпуска продукции (Удi);
25
• уровня переменных затрат на единицу продукции (b);
• суммы постоянных расходов (А)
З
общ
=
∑
????ВП???? ∗ ???????? + ???? =
∑(
????ВПобщ ∗ Уд???? ∗ ????????
)
+ ???? (1.1)
Таким образом, для осуществления эффективной финансово –
хозяйственной деятельности, организация получает доходы, а также расходы.
Эти понятия являются составными элементами финансовых результатов
организации. Преувеличение доходов над расходами обеспечивает получение
прибыли организации, что является ключевой целью большинства
организаций. В определениях категорий доходы и расходы большинство
авторов склоняются к определениям данным, в нормативных документах ПБУ
9-99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
В этом понимании, базируясь на информации в ПБУ 9 /99, под доходами
понимается «увеличение экономических выгод в результате поступления
активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения
обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за
исключением вкладов участников (собственников имущества)».
Под расходами, согласно ПБУ 10/99, понимается «уменьшение
экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного
имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению
капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению
участников (собственников имущества)».
Классификации доходов и расходов схожи у всех авторов. Все
рассмотренные авторы делят доходы и расходы по обычным видам
деятельности и прочие. Нормативная база регулирования расходов
организации сформирована трехуровневой системой, которая состоит из
Налогового Кодекса РФ, ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 9 /99
«Доходы организации» и локальных нормативных документов организации.
26
Таким образом, практически все авторы с целью проведения анализа
доходов организации, предлагают проводить анализ их динамики и структуры.
Маевская Е.Б. предлагает к анализу динамики и структуры доходов, проводить
анализ доходности. Шеремет А.Д. также предлагает проводить анализ
производства и реализации продукции. А Пласкова Н.С. предлагает проводить
углубленный анализ каждого элемента доходов, расходов и прибыли по
данным отчета о финансовых результатах. Методика Пласковой Н.С.
представляется самой развернутой и помимо анализа доходов и расходов
включает экспресс анализ отчетности, а также анализ прибыли и
рентабельности, а также их факторов.
Анализ расходов организации необходим для выработки целей,
обоснования планов по оптимизации расходов, принятия оперативных
управленческих решений и формирования бюджетов.
Самой развернутой методикой является методики Савицкой Г.В. и
Никифоровой Е.В. Другие авторы, ограничиваются только анализом
динамики и структуры расходов. Шеремет А.Д. разъяснят только методику
проведения динамики с структуры расходов организации.
С целью недопущения необоснованного роста расходов и снижения
доходов, организации должны осуществлять управление доходами и
расходами, при котором доходы будут превышать расходы.
27
2.АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И СОСТОЯНИЯ СИСТЕМЫ
УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ АО
«МАКСИМАТЕЛЕКОМ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
АО «МаксимаТелеком» специализируется на технологических
решениях для цифровизации городов и транспорта. В числе крупнейших
проектов — создание и развитие высокоскоростной сети Wi-Fi в московском
метро с собственной платформой монетизации. АО «МаксимаТелеком»
занимает лидирующие позиции на рынке комплексных проектов по
цифровому развитию городов, создавая сервисы городской и транспортной
аналитики, больших данных, таргетированного информирования,
общественной безопасности, мониторинга и управления на критической
инфраструктуре, включая развитие сетей связи на транспорте. Основные
собственники Компании — группа инвесторов во главе с Сергеем Асланяном.
АО «МаксимаТелеком» и его дочерние компании, зарегистрированные
на территории Российской Федерации, совместно формируют группу
«МаксимаТелеком» (далее «Группа»),
Общество было зарегистрировано 25 ноября 2004 года и ведет свою
деятельность на территории Российской Федерации. Юридический адрес
Общества: г. Москва, Старопименовский пер,д 10
Бенефициарным владельцем АО «МаксимаТелеком» является Асланян
Сергей Гарегинович (косвенное владение более 25% от уставного капитала АО
«МаксимаТелеком»).
В рамках основного вида деятельности осуществляется следующая
деятельность:
• деятельность в области информационных технологий;
• монтаж промышленных машин и оборудования;
• оптовая торговля телекоммуникационным оборудованием.
28
Группа занимается созданием и коммерциализацией публичных
беспроводных сетей, является оператором единого Wi-Fi-пространства в
Московском, Петербургском метрополитене и наземном транспорте, в
аэропортах и аэроэкспрессах города Москвы.
На базе собственных и клиентских инфраструктур АО
«МаксимаТелеком» реализует сервисы городской и транспортной аналитики,
таргетированного информирования, общественной безопасности,
мониторинга и управления на критической инфраструктуре.
Основной рынок сбыта - г. Москва.
АО «МаксимаТелеком» является создателем беспроводной сети
передачи данных (стандарт Wi-Fi) в подвижном составе Московского
метрополитена, занимается развитием и эксплуатацией указанной сети, в т.ч.
сдачей в аренду каналов связи, а также развитием интернет-сайта wi-fi.ru.
Для ведения указанной деятельности Общество обладает необходимыми
наборами компетенций и лицензий для реализации проектов, что позволяет
пройти формальную квалификацию на участие в тендерах.
Приоритетными направлениями деятельности АО «МаксимаТелеком»
являются:
- географическое расширение присутствия и рост аудитории
монетизируемых сетей; привлечение новых партнерских источников данных;
- масштабирование сервисов платформы, предложение новых
уникальных продуктов; масштабирование сервисов с использованием
телеком-инфраструктуры в метро; выход на зарубежные рынки; повышение
эффективности операционной модели.
В результате переговоров с десятками клиентов и партнеров, АО
«МáксимаТелеком» разработала универсальную модель масштабирования
бизнеса за рубежом. В фокусе стратегии компании — развивающиеся рынки,
Ближний Восток, развитые страны Запада. Инвестиции в масштабирование
бизнеса Мáксимы — прекрасная возможность получить предсказуемо
высокую доходность на горизонте 3-5 лет.
29
Экономические показатели АО «МаксимаТелеком» за 2020 -2021 гг.
показаны на основании бухгалтерской отчетности (Приложение 1) и
обобщены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Экономические показатели деятельности АО «МаксимаТелеком» за 2020 -
2021 г.
Показатель
Единицы
измерения
Абсолютная величина
Изменения
2020 г.
2021 г.
тыс. руб.
%%
Выручка
тыс.руб.
10042 825
7 752 658
-2 290
167
-22,80
Себестоимость продаж
тыс. руб.
8 915 413
7 772 703
-1 142
710
-12,82
Среднегодовая стоимость
основных производственных
фондов
тыс. руб.
1802007,5
1956049,5
154 042
8,55
Фондоотдача
руб/руб.
5,57
3,96
-1,61
-28,88
Фонд оплаты труда
тыс. руб.
324086,4
312116,4
-11 970
-3,69
Среднесписочная
численность работников
чел.
484
479
-5
-1,03
Производительность труда
Руб./чел
20749,64
16185,09
-4564,55
-22,00
Среднемесячная заработная
плата
тыс.руб.
55,8
54,3
-1,50
-2,69
Среднегодовая стоимость
оборотных средств
тыс. руб.
5496916,5
6627097
1 130
181
20,56
Оборачиваемость оборотных
средств
раз
1,83
1,17
-0,66
-35,97
Прибыль (убыток)от продаж
тыс. руб.
440 778
-812 224
-1 253
002
-284,27
Чистая прибыль (убыток)
тыс.руб.
-303 609
419 036
722 645
-238,02
Рентабельность
%
-3,02
5,41
8,43
-278,79
Выручка от реализации АО «МаксимаТелеком» за 2021 г. сократилась
на 22,8%, в тоже время себестоимость снизилась на 12,82%. В 2021 г.
предприятие имело убыток от продаж в размере 812 224 тыс. руб. Однако, в
результате роста прочих доходов, АО «МаксимаТелеком» получило чистую
прибыль в размере 419 036 тыс. руб., в то время как за 2020 г. предприятие
имело чистый убыток в размере 303 609 тыс. руб. Чистая прибыль
увеличилась из-за отражения результата сделки по продаже ООО «МТ-
Технологии».
30
В результате прироста чистой прибыли, рентабельность продаж по
чистой прибыли изменила значение с отрицательного на положительное, что
говорит об увеличении эффективности деятельности предприятия.
Снижение фондоотдачи на 1,61 руб. / руб. говорит о снижении
эффективности использования основных средств. Снижение оборачиваемости
оборотных средств на 0,66 оборотов, говорит также о снижении
эффективности использования оборотных средств.
Средняя численность персонала за 2021 г. снизилась на 5 чел., также
наблюдается сокращение средней заработной платы на 2,69%. В результате
наблюдается снижение производительности труда на 22 %, что говорит о
снижении эффективности использования трудовых ресурсов.
Важнейшие заказчики за 2021 г.: Департамент Информационных
Технологий Города Москвы УП "Московский Метрополитен" КУ
"Инфогород", "Мосгортелеком", ГКУ ИАЦ в Сфере Здравоохранения Города
Москвы.
Важнейшие поставщики ООО «Марвел КТ» и ООО «О-СИ-ЭС-ЦЕНТР»,
поставляют серверное, телекоммуникационное и компьютерное
оборудование.
Стратегическим приоритетом является развитие долгосрочных
партнерств с лидерами рынка в сфере данных, цифровых компетенций для
трансформации городов и транспорта, технологическое сотрудничество с
крупнейшими индустриальными корпорациями.
Организационная структура АО «МаксимаТелеком» за 2021 г. показана
на рисунке 2.1.
31
Рис. 2.1. Организационная структура АО «МаксимаТелеком»
Данный тип структуры являет собой линейно – функциональный тип.
Структура успешно заключает в себе линейные отделы, осуществляющие
основной объем производственной деятельности, согласно функциям
управления в диапазоне всей организации и передачу управления
руководителям линейных отделов и функциональное разделение
управленческой деятельности организации в целом.
Кредитный рейтинг АО «МаксимаТелеком» обусловлен высокой
долговой нагрузкой, слабым денежным потоком и небольшим размером
Компании. Поддержку рейтингу оказывают сильный бизнес-профиль, высокая
рентабельность, умеренно высокий уровень ликвидности и работа в регионах
с высоким уровнем развития.
Генеральный
директор
Зам. ген.
директора
Технический
директор
Зам. тех.
директора
Проектный
отдел
Зам. по
эксплуатации
(начальник ПТО)
ПТО
СЭ
Коммерческий
директор
Нач.
экономического
отдела
Экономический
отдел
Нач. отдела
продаж
Отдел продаж
Абонентский
отдел
Callцентр
Нач. отдела ИС
Отдел ИС
Нач. отдела
рекламы
Отдел рекламы
Директор отдела
кадров
Отдел кадров
Главный
бухгалтер
Бухгалтерия
32
2.2. Анализ динамики, состава и структуры доходов
хозяйствующего субъекта
Анализ состава и структуры доходов АО «МаксимаТелеком» по
обычным видам деятельности показан в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Анализ состава и структуры доходов АО «МаксимаТелеком» по обычным
видам деятельности
Вид доходов
2020 г.
2021 г.
Отклонения
Абс.
значени
е, тыс.
руб.
Уд.ве
с, %
Абс.
значение,
тыс. руб.
Уд.ве
с, %
Абс. (+;-)
Темп
прирост
а, %
Уд.вес
а, %
Торговля оптовая
компьютерами,
периферийными
устройствами
компьютерами,
программным
обеспечением
(ОКВЭД 46.51)
326 785
3,25
2 802 450
36,15
2 475 665
757,58
32,89
Торговля оптовая
телекоммуникационн
ым оборудованием
(ОКВЭД 46.52)
5 754
977
57,30
2 383 022
30,74
-3 371 955
-58,59
-26,57
Торговля оптовая
неспециализированна
я (ОКВЭД 46.90)
978 255
9,74
1 045 277
13,48
67 022
6,85
3,74
Деятельность по
обработке данных,
предоставление услуг
по размещению
информации
(ОКВЭД 63.11)
761 902
7,59
658 758
8,50
-103 144
-13,54
0,91
Деятельность в
области связи на базе
проводных
технологий (ОКВЭД
61.10)
337 444
3,36
479 876
6,19
142 432
42,21
2,83
Издание прочих
программных
продуктов (ОКВЭД
58.29)
74 099
0,74
151469
1,95
77 370
104,41
1,22
Монтаж
промышленных
машин и
оборудования
(ОКВЭД 33.20)
1 726
164
17,19
148 438
1,91
-1 577 726
-91,40
-15,27
Прочая выручка
83 199
0,83
83 368
1,08
169
0,20
0,25
Итого
10 042
825
100,0
0
7 752 658
100,0
0
-2 290 167
-22,80
0,00