63
предприятия в достижении высоких результатов работы (новых доходов).
Стремиться минимизировать расходы — это не значит действовать в
ущерб интересам дела, лишь бы избежать затрат, задачу следует решать,
отыскивая оптимально возможное соотношение доходов и расходов. На
сегодняшний день решение может находиться в следующих направлениях:
- прямое снижение издержек производства за счет поиска внутренних
ресурсов (например, сокращение управленческих расходов и штатов, снижение
материальных затрат, повышение производительности труда работников);
- относительное снижение издержек производства (главным образом в
части условно-постоянных затрат предприятия) за счет увеличения объемов
производства продукции, работ и услуг. При этом на единицу готовой
продукции (услуг) будут затрачиваться существенно меньшие средства;
- проведение грамотных маркетинговых исследований для формирования
конкурентоспособных предложений с целью стимулирования повышения
объема закупок постоянными клиентами и привлечения новых покупателей;
- установление в организации жесткой финансовой дисциплины, когда
решение о расходах имеет право принимать одно лицо или несколько
ответственных лиц, четко оговоренных приказом руководителя компании.
Планируемые результаты и эффективность внедрения управленческого
учета в ООО «Сибинжиниринг» определим в третьем параграфе данной главы.
3.3. Эффективность предложенных мероприятий
В рамках данной работы для увеличения доходов предприятию ООО
«Сибинжиниринг» предлагается создание кислородного бара, что дополнит
имидж спортивного предприятия и принесет дополнительные доходы.
Определим его эффективность для ООО «Сибинжиниринг». Одним из
основных плюсов открытия кислородного бара является отсутствие сезонности.
Запуск проекта можно не подвязывать к времени года. На точку
безубыточности возможно выйти уже через 3 календарных месяца после
64
открытия. Для повышения потока клиентов в фитнес-клубе планируется:
– за час до закрытия бара предложить скидку на весь ассортимент 10%;
– делать скидки на коктейль дня;
– предлагать сеты из ингаляции и кислородных коктейлей по более
низкой цене.
Выручка заведения будет складываться из следующих позиций:
– кислородные коктейли – 70%;
– ингаляции через нос – 20%;
– полезные закуски – 9%;
– чай и соки – 1%.
Рассмотрим расходную часть плана бизнес-плана по созданию фитнес-
бара. Данный раздел можно разделить на 2 базовых составляющих:
1-я часть – это себестоимость продукции. При планируемой мощности
ежемесячно на сырье будет уходить около 37 000 руб.
2-я часть включает в себя общехозяйственные расходы:
– аренда помещения и коммунальные услуги – 16 000 руб.;
– заработная плата с отчислениями – 97 650 руб.;
– прочие расходные материалы (чистящие средства, салфетки, мусорные
пакеты, ароматизаторы воздуха) – 5 000 руб.;
– реклама – 5 000 руб.;
– налоги – около 6 000 руб. в квартал;
– прочие расходы – 10 000 руб.
Наибольший удельный вес в структуре расходов – это фонд заработной
платы (около 57%), сырье (21,5%) и аренда (9%).
Теперь посчитаем доходность, данные представим в таблице 16.
65
Таблица 16
Доходность создания кислородного бара
Наименование
продукта
Средняя
стоимость 1
штуки, руб.
Количество
продаж в
день
Количество
продаж в
месяц (30
дней)
Итого
сумма,
рублей
Коктейль
150
40
1 200
180 000
Ингаляция
100 за 5 минут
15
450
45 000
Батончик
60
5
150
9 000
1 стакан чая
50
1
30
1 500
1 стакан сока
90
1
30
2 700
Кислородный
сет
200
3
90
18 000
ИТОГО
-
65
1 950
256 200
Таким образом, ежемесячная выручка составит 256 200 руб. Чистая
прибыль – 83 550 руб. Рентабельность – 33%. Чтобы выйти на такие
показатели, ООО «Сибинжиниринг» потребуется несколько месяцев. В таблице
17 представим финансовый план создания кислородного бара.
Таблица 17
Финансовый план создания кислородного бара
Показатель
1 год
2 год
3 год
Выручка
2 437 200
3 072 000
3 457 200
Чистый доход
669 300
1 000 200
1 257 840
Эффективность
27,5%
33%
36%
Таким образом, первоначальные вложения окупятся за один год.
Следующим шагом было, разработка мероприятий по снижению расходов
в рамках деятельности ООО «Сибинжиниринг». Для этого было предложено
внедрение учета затрат (расходов предприятия) по центрам ответственности.
В программе комплексной автоматизации, предлагаемой к внедрению в
ООО «Сибинжиниринг» реализовывается методика бюджетирования, которая
направлена на поддержку деятельности руководителей предприятия на всех
этапах управления предприятием. Настройка программы бюджетирования на
предприятии ООО «Сибинжиниринг» происходит так, что цели
бюджетирования соответствуют целям развития данного предприятия.
66
Результатом этого внедрения будет экономия и средств, и рабочего времени, а
так как осуществляется внедрение бюджетирования с привлечением специа-
листа, будет иметь некоторые затраты, но которые впоследствии оправдаются
На данный момент на предприятии ООО «Сибинжиниринг» установлена
многопользовательская электронная бухгалтерская программа «1С:». За период
эксплуатации в ООО «Сибинжиниринг» данная конфигурация себя уже
окупила. Затраты, связанные с приобретением и внедрением нового продукта
«1С: Предприятие, Конфигурация «Финансовое управление» составят:
1. Стоимость программного продукта – 60 000 руб.
2. Определение структуры бюджетов, описание источников, статей затрат
и составление технического задания экономистом для приглашенного
программиста потребуется 15 чел./часов;
- зарплата штатного экономиста составляет 15 000 руб в месяц;
- среднедневная стоимость 1 чел./часа экономиста приблизительно
стоит:15000 : 22 : 8 ≈ 85 руб.;
где 22 – количество рабочих смен;
8 – продолжительность смены.
В стоимостном выражении: 15 * 85 = 1 275 руб.
3. Установка и настройка программного продукта, исполнение
технического задания приглашенным программистом потребует 10 чел./часов.
Средняя стоимость аналогичных работ в городе стоит 400 рублей в час.
В стоимостном выражении это составит: 10 * 400 = 4000 руб.
Таким образом, общая стоимость приобретенного, установленного и
настроенного программного продукта составит 65 275 руб.
В качестве подтверждения необходимости данного нововведения
рассчитаем экономию времени и средств от внедрения данного мероприятия на
этапе планирования. Существенным недостатком в работе на нашем
предприятии ООО «Сибинжиниринг» являются значительные затраты рабочего
времени на планирование рабочего дня, согласование графиков визитов,
доставок и платежей. В среднем на эту процедуру тратится 3 часа в день.
67
Среднемесячная заработная плата 1 менеджера составляет 14 795 рублей в
месяц (среднечасовая заработная плата 1 чел./часа составляет 84,0 рублей).
После внедрения программного продукта данная процедура будет занимать 1
час в день. Следовательно, экономия времени составляет 2 часа, отсюда
условная экономия средств – 168 руб. (84 * 2) в день, 40 320 руб. (168 * 240 дн)
в год. Условная экономия средств, составит: 40 320* 4 сотруд. = 161 280 руб.
На основании итогов затрат и экономии рассчитаем результат и
эффективность от внедрения продукта: 65 275 / 161 280 = 0,40 ≈ 5 месяцев.
Сгруппируем все предложенные мероприятия по оптимизации доходов и
расходов в ООО «Сибинжиниринг» в одну таблицу и сделаем выводы.
Таблица 18
Сводная таблица мероприятий (тыс. руб.)
Наименование
показателей
Затраты
В результате
внедрения
Дополнительный
доход или
экономия
1 Создание кислородного
бара
1 768
2 437
(дополнительной
выручки)
+ 669
(дополнительный
доход)
2 Внедрение
управленческого учета
65
-
- 161
(экономия ЗП)
В результате данной таблицы можно отметить, что эффект от всех
предложенных мероприятий составит 669 тыс. руб. дополнительного дохода от
кислородного бара и уменьшение статьи «заработная плата» на 161 тыс. руб.
В таблице 19 представлена эффективность проводимых мероприятий,
экономические показатели рассчитаны с учетом их внедрения на практике.
Таблица 19
Прогноз изменения показателей формирования прибыли, тыс. руб.
Показатели
2018
год
Прогноз
Изменения
Выручка от продажи
33683
36120
2437
Себестоимость продажи
29437
31044
1607
Валовая прибыль
4438
5076
638
Управленческие расходы
0
0
0
68
Коммерческие расходы
0
0
0
Прибыль от продажи
4438
5076
638
Проценты полученные
0
0
0
Проценты к уплате
0
0
0
Прочие доходы
0
0
0
Прочие расходы
455
455
0
Прибыль до налогообложения
3983
4621
638
Налог на прибыль
999
1050
51
Чистая прибыль
2984
4521
1537
Таким образом, внедрение предложенных мероприятий повлечет за собой
увеличение суммы выручки на 2 437 тыс. руб., увеличение затрат предприятия
(себестоимости) на 1 607 тыс. руб., и рост прибыли до налогообложения – на
638 тыс. руб, а чистой прибыли на 1537 тыс. руб. То есть мероприятия
являются экономически целесообразными для фитнес-клуба.
Подведем итоги третьей главе. В рамках данной работы для оптимизации
доходов и расходов ООО «Сибинжиниринг» были предложены мероприятия.
1. Создание кислородного бара.
В рамках кислородного бара происходит продажа кислородных
коктейлей. Кислородный коктейль – это сок, фитораствор или любой другой
напиток, насыщенный кислородом до состояния нежной воздушной пены.
Меню кислородного бара будет включать: кислородные коктейли на
разных основах; чаи и травяные сборы; полезные перекусы; ингаляции.
Одним из основных плюсов открытия кислородного бара является
отсутствие сезонности. Запуск проекта можно не подвязывать к времени года.
На точку безубыточности возможно выйти уже через 3 календарных месяца
после открытия. Для повышения потока клиентов в фитнес-клубе планируется:
– за час до закрытия бара предложить скидку на весь ассортимент 10%;
– делать скидки на коктейль дня;
– предлагать сеты из ингаляции и коктейлей по более низкой цене.
69
Ежемесячная выручка составит 256 200 руб. Чистая прибыль – 83 550
руб. Рентабельность – 33%. Чтобы выйти на такие показатели, ООО
«Сибинжиниринг» потребуется несколько месяцев. Вложения окупятся за год.
2. Следующим шагом было, разработка мероприятий по снижению
расходов в рамках деятельности ООО «Сибинжиниринг». Для этого было
предложено внедрение учета затрат (расходов) по центрам ответственности.
В программе комплексной автоматизации, предлагаемой к внедрению в
ООО «Сибинжиниринг» реализовывается методика бюджетирования, которая
направлена на поддержку деятельности руководителей на всех этапах
управления. Результатом этого внедрения будет экономия средств и рабочего
времени, будет иметь некоторые затраты, которые впоследствии оправдаются
Таким образом, внедрение предложенных мероприятий повлечет за
собой увеличение суммы выручки на 2 437 тыс. руб., увеличение затрат
предприятия (себестоимости) на 1 607 тыс. руб., и рост прибыли – на 638 тыс.
руб., мероприятия являются экономически целесообразными для фитнес-клуба.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подведем итоги проделанной работы и сделаем следующие выводы.
Под доходами субъекта хозяйствования понимается экономический
показатель работы, отражающий финансовые поступления от всех видов
деятельности. Расходами признается уменьшение экономических выгод в
результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к
уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов.
Прибыль является важнейшим показателем и источником процесса
финансирования хозяйственной деятельности экономического субъекта,
функционирующего на началах коммерческого расчета. При этом прибыль
представляет конечный финансовый результат хозяйственной деятельности.
Однако здесь же нужно отметить, что в качестве финансового результата может
выступать не только прибыль, но и убыток. При этом убыток может
возникнуть, например, по причине чрезмерно высоких затрат и недополучения
доходов от продажи продукции в связи с уменьшением объемов производства,
поставок товаров, а также максимальным снижением покупательского спроса.
В упрощенном виде прибыль – это, прежде всего, разность между валовым
доходом и затратами (издержками) субъекта хозяйствования. Такую прибыль
принято называть бухгалтерской (валовой), именно она отражает финансовый
результат конкретной деятельности субъекта хозяйствования. В практике
хозяйственной деятельности организации различают несколько видов прибыли:
балансовая (валовая) прибыль, налогооблагаемая и чистая прибыль субъекта.
Систематизация основных целей разработки стратегий развития
субъектов хозяйствования позволяют трактовать основную цель управления
доходами и расходами, как обеспечение необходимого их размера на каждом
этапе формирования. То есть, в процессе осуществления стратегического
управления доходами и расходами цель получения прибыли является наиболее
глубокой по влиянию на обеспечение эффективного развития экономического
субъекта. При этом основным ориентиром в управлении должны быть не
71
максимальная прибыль, а обеспечение достижения целевого ее размера. В этом
случае процесс управления формированием и распределением доходов и
расходов всегда будет согласован с общими стратегическими целями развития.
В качестве объекта исследования выступило Общество с ограниченной
ответственностью «Сибинжиниринг», которое сегодня представляет собой
спортивное предприятие: фитнес-клуб под названием «Сity Fitness».
Рассмотрев показатели, полученные при анализе, можно сказать, что
выручка от продажи продукции и услуг спортивного направления в 2018 году в
ООО «Сибинжиниринг» составила в абсолютном выражении 33 683 тыс. руб.,
по сравнению с базовым 2016 годом (30 461 тыс. руб.) произошло увеличение
суммы выручки – на 10,58%. Данное изменение можно объяснить тем, что в
2018 году несколько возрос спрос со стороны клиентов на продукцию и новые
услуги спортивного направления, оказываемые ООО «Сибинжиниринг».
ООО «Сибинжиниринг» на протяжении всего анализируемого периода
получает прибыль. Так, ООО «Сибинжиниринг» в 2018 году была получена
прибыль от продаж в размере 4 438 тыс. руб., в 2017 году – 4 799 тыс.руб., а в
2016 году – 7 645 тыс. руб., то есть произошло снижение суммы прибыли от
продаж по сравнению с базовым 2016 годом на 41,95%. При этом чистая
прибыль ООО «Сибинжиниринг» составила в 2018 году – 2 984 тыс. руб., что
на 52,60% меньше аналогичного показателя базового года (в 2016 году чистая
прибыль субъекта хозяйствования была равна – 6 295 тыс. руб., в 2017 году –
3 427 тыс. руб.). Снижение прибыли от продажи и снижение чистой прибыли
произошло за счет непропорционального роста выручки и роста себестоимости
продаж, а также изменения суммы прочих доходов и расходов предприятия.
Таким образом, практически по всем технико-экономическим
показателям в анализируемом периоде в ООО «Сибинжиниринг» наблюдается
рост, предприятие имеет тенденцию к дальнейшему расширению деятельности.
В рамках данной работы для оптимизации доходов и расходов ООО
«Сибинжиниринг» были предложены мероприятия.
1. Создание кислородного бара.
72
В рамках кислородного бара происходит продажа кислородных
коктейлей. Кислородный коктейль – это сок, фитораствор или любой другой
напиток, насыщенный кислородом до состояния нежной воздушной пены.
Меню кислородного бара будет включать: кислородные коктейли на
разных основах; чаи и травяные сборы; полезные перекусы; ингаляции.
Одним из основных плюсов открытия кислородного бара является
отсутствие сезонности. Запуск проекта можно не подвязывать к времени года.
На точку безубыточности возможно выйти уже через 3 календарных месяца
после открытия. Для повышения потока клиентов в фитнес-клубе планируется:
– за час до закрытия бара предложить скидку на весь ассортимент 10%;
– делать скидки на коктейль дня;
– предлагать сеты из ингаляции и коктейлей по более низкой цене.
Ежемесячная выручка составит 256 200 руб. Чистая прибыль – 83 550
руб. Рентабельность – 33%. Чтобы выйти на такие показатели, ООО
«Сибинжиниринг» потребуется несколько месяцев. Вложения окупятся за год.
2. Следующим шагом было, разработка мероприятий по снижению
расходов в рамках деятельности ООО «Сибинжиниринг». Для этого было
предложено внедрение учета затрат (расходов) по центрам ответственности.
В программе комплексной автоматизации, предлагаемой к внедрению в
ООО «Сибинжиниринг» реализовывается методика бюджетирования, которая
направлена на поддержку деятельности руководителей на всех этапах
управления. Результатом этого внедрения будет экономия средств и рабочего
времени, будет иметь некоторые затраты, которые впоследствии оправдаются
Таким образом, внедрение предложенных мероприятий повлечет за
собой увеличение суммы выручки на 2 437 тыс. руб., увеличение затрат
предприятия (себестоимости) на 1 607 тыс. руб., и рост прибыли – на 638 тыс.
руб., мероприятия являются экономически целесообразными для фитнес-клуба.