43
нужды; амортизация; прочие затраты. Для целей управления в бухгалтерском
учете организуется учет расходов по статьям затрат – управленческий учет.
Прочими расходами ООО «Сибинжиниринг» являются статьи затрат:
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров;
- проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ему в
пользование денежных средств (краткосрочных и долгосрочных кредитов);
- расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств
хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, и т.д., т.п.).
В таблице 6 проведем анализ и дадим оценку динамики расходов ООО
«Сибинжиниринг» в анализируемом временном периоде (2016-2018 гг.).
Таблица 6
Анализ динамики расходов ООО «Сибинжиниринг» за
временной период 2016-2018 гг.
Направления
расходования
финансовых
ресурсов
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.
руб.
2018
год,
тыс.
руб.
Откло-
нение
2017
от
2016
гг.
тыс.
руб.
Темп
роста
2017
к, к
2016
гг.
%
Откло-
нение
2018
от
2016
гг тыс.
руб.
Темп
роста,
2018 к
2016
гг %
РАСХОДЫ,
всего
24166
30809
30699
6643
127,49
6533
127,03
В том числе:
себестоимость
продажи
продукции,
работ и услуг
22816
29437
29245
6621
129,02
6429
128,18
управленчески
е расходы
0
0
0
0
0
0
0
коммерческие
расходы
0
0
0
0
0
0
0
проценты к
уплате
0
0
0
0
0
0
0
прочие
расходы
436
353
455
-83
80,96
19
104,36
налог на
прибыль
914
1019
999
105
111,49
85
109,30
44
По результатам проведенного анализа видно, что расходы
анализируемого субъекта хозяйствования – ООО «Сибинжиниринг» – имеют
стабильную тенденцию роста. Так, в 2016 году расходы предприятия
составляли – 24 166 тыс. руб., в 2017 году их сумма возросла и составила –
30 809 тыс. руб. (абсолютное увеличение данного показателя составило – 6 643
тыс. руб., темп роста – 127,49%). В 2018 году совокупная сумма расходов ООО
«Сибинжиниринг возросла на 27,03% по сравнению с базовым 2016 годом и
составила – 30 699 тыс. руб.
Также в результате проведенного анализа стало видно, что в составе
совокупных расходов ООО «Сибинжиниринг» учитываются:
– затраты на продажу продукции, работ и услуг (себестоимость);
– налог на прибыль;
– прочие расходы.
Затраты на организацию продажи товаров, продукции и услуг
спортивного направления (себестоимость продаж) в рамках деятельности ООО
«Сибинжиниринг» на протяжение всего анализируемого временного периода
имеют тенденцию значительного роста. Так, если в 2016 году себестоимость
продаж продукции и услуг спортивного направления в ООО «Сибинжиниринг»
составляла – 22 816 тыс. руб., в 2017 году – она возросла до значения в 30 809
тыс. руб. (абсолютное увеличение показателя составило – 6 621 тыс. руб.), в
2018 году себестоимость продаж возросла по сравнению с 2016 годом, но
снизилась по сравнению с 2017 годом, ее значение составило – 29 245 тыс. руб.
(абсолютное увеличение показателя по сравнению с базовым периодом
составило –6 429 тыс. руб., темп изменения показателя составил – 128,18%).
По прочим расходам в деятельности ООО «Сибинжиниринг» можно
сказать следующее. На начало анализируемого временного периода (2016 год)
сумма прочих расходов в ООО «Сибинжиниринг» составляла – 436 тыс. руб., в
2017 году – она снизилась до значения в 353 тыс. руб. (абсолютное изменение
составило – «минус» 83 тыс. руб., темп изменения составил – 80,96%), в 2018
году прочие расходы означенного субъекта хозяйствования возросли по
45
сравнению с прошлым 2017 годом и возросли по сравнению с 2016 годом и
составили – 455 тыс. руб. (темп изменения показателя составил – 104,36%)
Основное место в составе расходов (направлений использования
финансовых ресурсов) значительное место занимает себестоимость (расходы
субъекта на организацию продаж). Представляется целесообразным
проанализировать структуру поподробнее.
Таблица 7
Анализ структуры расходов ООО «Сибинжиниринг»
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
Всего РАСХОДЫ
24166
100,0
30809
100,0
30699
100,0
В том числе:
себестоимость
продажи продукции,
работ и услуг
22816
94,41
29437
95,55
29245
95,26
управленческие расходы
0
0
0
0
0
0
коммерческие расходы
0
0
0
0
0
0
проценты к уплате
0
0
0
0
0
0
прочие расходы
436
1,80
353
1,15
455
1,48
налог на прибыль
914
3,78
1019
3,31
999
3,25
В результате проведенного анализа видно, что расходы ООО
«Сибинжиниринг» в анализируемом временном периоде преимущество
складываются из расходов на организацию продажи продукции и услуг. В 2016
году сумма финансовых ресурсов, израсходованных на продажу продукции,
работ и услуг составила – 94,41%; в 2017 году – 95,55%; в 2018 году – 95,26%.
Гораздо в меньшем объеме ООО «Сибинжиниринг» использует
финансовые ресурсы на оплату прочих расходов. На начало анализируемого
периода (2016 год) на оплату прочих расходов субъекта хозяйствования
израсходовано – 1,80% финансов, в 2017 году – 1,15%; в 2018 году – 1,48%.
46
Сумма расходов на оплату налога на прибыль в процессе осуществления
деятельности ООО «Сибинжиниринг» в базовом 2016 году составила – 914 тыс.
руб., в 2017 году – 1 019 тыс. руб., и на конец 2018 году – 999 тыс. руб.
Основным направлением расходов ООО «Сибинжиниринг» в
анализируемом временном периоде (2016-2018 гг.) является оплата затрат по
организации продажи продукции и услуг.
Таким образом, как доходы, так и расходы ООО «Сибинжиниринг»
складываются по продаже продукции и услуг спортивного направления.
Проанализируем порядок формирования прибыли в ООО
«Сибинжиниринг» за 2016-2018гг.
Таблица 8
Формирование прибыли ООО «Сибинжиниринг» за 2016-2018гг.
Показатели
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.
руб.
2018
год,
тыс.
руб.
Откло-
нение
2017
от
2016
гг.
тыс.
руб.
Темп
роста
2017
к, к
2016
гг.
%
Откло-
нение
2018
от
2016
гг тыс.
руб.
Темп
роста,
2018 к
2016
гг %
выручка от
продажи
30461
34236
33683
3775
112,39
3222
110,58
себестоимость
продажи
продукции,
работ и услуг
22816
29437
29245
6621
129,02
6429
128,18
Валовая
прибыль
7645
4799
4438
-2846
-62,77
-3207
-58,05
управленческие
расходы
0
0
0
0
0
0
0
коммерческие
расходы
0
0
0
0
0
0
0
Прибыль от
продаж
7645
4799
4438
-2846
-62,77
-3207
-58,05
проценты
полученные
0
0
0
0
0
0
0
проценты к
уплате
0
0
0
0
0
0
0
прочие доходы
0
0
0
0
0
0
0
прочие расходы
436
353
455
-83
80,96
19
104,36
Прибыль до
налогообложе-
ния
7209
4446
3983
-6763
-61,67
-3226
55,25
47
Налог на
прибыль
914
1019
999
105
111,49
85
109,30
Чистая прибыль
6295
3427
2984
-2868
-54,44
-3311
-47,40
По результатам проведенного анализа видно, что за исследуемый период
выручка растет, но при этом наблюдается и рост себестоимости, однако
динамика валовой прибыли отрицательна. У организации отсутствую
управленческие и коммерческие расходы, поэтому валовая прибыли и прибыль
от продаж одинаковые. Организация по итогом работы за 2016-2018гг. имеет
чистую прибыль: за 2016г. – 6295 тыс. руб., за 2017 г. – 3427 тыс. руб. и за 2018
г. – 2984 руб. Следовательно, организации необходимо увеличивать чистую
прибыль за счет сокращения затрат и расширения объема продажи продукции,
работ, услуг.
2.3 Оценка процесса управления доходами и расходами
Если рассматривать процесс управления доходами и расходами в рамках
деятельности ООО «Сибинжиниринг» в анализируемом временном периоде
(2016-2018 гг.), то можно сказать следующее. Управление доходами и
расходами в ООО «Сибинжиниринг» осуществляется в рамках реализации
финансового механизма. Под этим механизмом в рамках деятельности ООО
«Сибинжиниринг» понимается совокупность определенных форм и
специальных методов, с помощью которых означенный субъект обеспечивает
себя необходимыми деньгами, достигает нормального уровня стабильности и
ликвидности, обеспечивает рентабельную работу, и получение прибыли.
Финансовый механизм ООО «Сибинжиниринг» в настоящем временном
периоде (2016-2018 гг.) строится в соответствии со всеми основными
требованиями объективных экономических законов. В структуру финансового
механизма ООО «Сибинжиниринг» входят пять связанных элементов:
– финансовые методы;
– финансовые рычаги;
48
– правовое обеспечение;
– нормативное обеспечение;
– информационное обеспечение.
Учет хозяйственных операций в части получаемых доходов и
осуществляемых расходов в ООО «Сибинжиниринг» осуществляется главным
бухгалтером, который руководствуется действующими положениями
Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, Положением о
ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации № 34н, а также другими действующими нормативными и
методическими документами в отрасли организации бухгалтерского учета.
ООО «Сибинжиниринг» работает по общей системе налогообложения, и
по результатам своей деятельности ежеквартально исчисляет и уплачивает все
предусмотренные налоги. Место в финансовой системе государства ООО
«Сибинжиниринг» занимает небольшое – в размере уплачиваемых им в бюджет
налогов и сборов. В соответствии с этим предприятие уплачивает налоги:
– налог на доходы физических лиц;
– налог на имущество организаций;
– транспортный налог;
– налог на прибыль;
– страховые взносы во внебюджетные фонды;
– прочие федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
Таким образом, ежеквартально исчисляя налоги и отчитываясь в
налоговые органы – ООО «Сибинжиниринг» взаимодействует с налоговыми
органами. Кроме этого в составе контрагентов ООО «Сибинжиниринг» есть:
– органы власти финансовой системы;
– правоохранительные службы;
– общественные организации,
– кредитные учреждения;
– страховые структуры;
– инвестиционные субъекты хозяйствования;
49
– другие финансовые и управленческие структуры.
Финансовая политика, реализуемая ООО «Сибинжиниринг» в рамках
управления доходами и расходами, представляет собой обобщающую модель
действий, необходимых для достижения поставленных целей в рамках
определенной миссии путем координации, распределения и использования как
доходов, так и осуществления расходов. При этом основными целями
долгосрочной финансовой политики в части управления доходами и расходами
ООО «Сибинжиниринг» в настоящем временном периоде являются:
– сохранение стабильного финансового положения на рынке;
– финансовое обеспечение общей политики и каждой составляющей;
– укрепление конкурентных позиций предприятия на рынке путем
улучшения качества продукции за счет системы контроля качества;
– достижение более низких издержек по сравнению с конкурентами за
счет контроля затрат и разработкой мер по контролю над своими затратами;
– расширение ассортимента товара для различных сегментов рынка;
– укрепление репутации хорошего магазина перед потребителями.
Основными целями краткосрочной финансовой политики в части
управления доходами и расходами ООО «Сибинжиниринг» сегодня являются:
– среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов,
формируемых ООО «Сибинжиниринг из собственных внутренних источников;
– минимальная доля собственного капитала ООО «Сибинжиниринг в
общем объеме используемого в процессе обращения капитала;
– коэффициент рентабельности собственного капитала предприятия;
– оптимальное соотношение оборотных и внеоборотных активов;
– минимальный уровень денежных активов, обеспечивающих текущую
платежеспособность предприятия в планируемом периоде;
– минимальный уровень самофинансирования инвестиций;
– предельный уровень финансовых рисков в разрезе основных
направлений хозяйственной деятельности ООО «Сибинжиниринг».
Таким образом, основные задачи финансовой политики, реализуемой в
50
части управления доходами и расходами ООО «Сибинжиниринг» направлены:
– на формирование необходимого объема финансовых ресурсов для
достижения целей, стоящих перед ООО «Сибинжиниринг;
– на эффективное управление денежными потоками;
– на обеспечение эффективного использования финансовых ресурсов
ООО «Сибинжиниринг по основным направлениям деятельности;
– на органичное вхождение в экономическую политику;
– на максимизацию прибыли ООО «Сибинжиниринг.
Главной целью деятельности, осуществляемой в рамках ООО
«Сибинжиниринг» в части управления доходами и расходами ООО
«Сибинжиниринг» является, прежде всего, повышение уровня благосостояния
собственника означенного субъекта хозяйствования и максимизация его
рыночной стоимости. При этом краткосрочная финансовая стратегия
предприятия разрабатывается главным бухгалтером на один финансовый год.
Согласно утвержденной финансовой стратегии ООО «Сибинжиниринг»,
для управления доходами и расходами ООО «Сибинжиниринг» и анализа
конкретных направлений деятельности, разрабатывается также текущий
бюджет. Именно посредством применения бюджета определяются конкретные
денежные суммы и структуры расходов ООО «Сибинжиниринг» на конкретные
цели и финансовое обеспечение их полного (либо частичного) покрытия. В
настоящем временном периоде в ООО «Сибинжиниринг» использует систему
гибкого бюджетирования. В соответствии с изменениями, происходящими на
рынке, происходит некоторая корректировка финансовой стратегии
означенного субъекта хозяйствования (при необходимости). Особое внимание в
процессе формирования финансовой стратегии ООО «Сибинжиниринг» на
настоящий и перспективный временной период отводится анализу факторов
внешней среды фирмы, также учету базовых факторов финансового риска.
Следует отметить, что долгосрочная финансовая стратегия ООО
«Сибинжиниринг» в части управления доходами и расходами при
осуществлении им основной и дополнительной деятельности выражается в
51
инвестиционной политике. Такая политика в настоящем временном периоде
ООО «Сибинжиниринг носит самостоятельный характер и предусматривает,
прежде всего, инвестирование финансовых ресурсов и средств, в приобретение,
реструктуризацию и реконструкцию различных объектов основных средств.
Организация денежно-кредитного регулирования в рамках деятельности
ООО «Сибинжиниринг» в анализируемом временном периоде (2016-2018 гг.)
осуществляется главным бухгалтером под контролем и надзором банковских
органов. ООО «Сибинжиниринг обслуживается в Отделении Сберегательного
банка РФ. При этом для проведения платежей, прямо связанных с несколькими
контрактами или партией товара, для регулярных финансово-хозяйственных
операций, для полного покрытия периодически возникающих разрывов в
платежном обороте ООО «Сибинжиниринг» использует краткосрочный
банковский кредит, в частности возобновляемую кредитную линию, которая
предполагает восстановление лимита кредитования при погашении
обязательств ООО «Сибинжиниринг в пределе срока действия договора.
Для осуществления регулярных финансово-хозяйственных операций при
осуществлении текущей деятельности ООО «Сибинжиниринг» используются
такие механизмы краткосрочного кредитования, как овердрафт и векселя.
Обобщим результаты общего анализа действующего финансового
механизма в части управления доходами и расходами ООО «Сибинжиниринг»
в настоящем временном периоде и наглядно представим их в таблице 8.
Таким образом, действующий финансовый механизм ООО
«Сибинжиниринг» в части управления доходами и расходами является
оптимальным для данной сферы деятельности. В практике осуществления
финансового планирования в рамках ООО «Сибинжиниринг» применяют
нормативный метод (по нормативам). Финансовое планирование в ООО
«Сибинжиниринг» представляет собой составление плана доходов и расходов
на календарный год. При этом планирование доходов субъекта хозяйствования
в будущем периоде осуществляется на основе заключенных договоров на
поставки, покупку и т.п. Договора на оказание услуг и поставку продукции
52
заключаются перед началом года, что позволяет главному бухгалтеру
предприятия своевременно и точно оценить размеры всех финансовых потоков.
Таблица 9
Анализ финансового механизма ООО «Сибинжиниринг» в части
управления доходами и расходами
Финансовые
методы
Финансов
ые рычаги
Правово
е обеспе-
чение
Нормативное
обеспечение
Информа-
ционное
обеспечение
Применяются на предприятии
1. Планирование (смета
доходов и расходов).
2. Инвестирование (в
акции других
предприятий)
3. Кредитование
(долгосрочное и
краткосрочное)
4.Самофинансирование
5. Налогообложение
6. Система расчётов
7. Взаимоотношения с
учредителями
8. Лизинг
1. Прибыль
2. Доход
3. Аморти-
зационные
отчисления
4. Процент
ответственност
и
5. Инвестиции
6. Виды
кредитов
7. Формы
расчётов
8. Курсы
валют
1. ГК
РФ
2.НК
РФ
3.ТК РФ
4.Устав
предп-
риятия
1.Учётная
политика
предприятия на
соответст-
вующий год
2. Положения о
материальном
стимулировани
и работников
предприятия
1. Информа-
ционно-
правовая
система
«Консультант
Плюс»
2. Журнал
«Генеральны
й директор»
Не применяются на предприятии
1. Трастовые операции
2. Факторинг
1. Дивиденды
2. Дисконт
3. Целевые
экономические
фонды
4. Паевые
взносы
5 Курсы
ценных бумаг
1.Нормы
приобретения
оборотных
активов
1. Инфор-
мация о
фондовом
рынке
2. Данные о
средних
показателях
данной
отрасли
Подводя итог второй главе можно сделать следующие выводы.
В качестве объекта исследования выступило Общество с ограниченной
ответственностью «Сибинжиниринг», которое сегодня представляет собой
спортивное предприятие: фитнес-клуб под названием «City Fitness».
Рассмотрев показатели, полученные при анализе, можно сказать, что
выручка от продажи продукции и услуг спортивного направления в 2018 году в