рентабельности в осуществлении производственной деятельности. При
проведении экономического анализа берутся исходные данные по прибыли и
убыткам за интересующий период. В первую очередь специалистами
рассматриваются и анализируются показатели полученной прибыли, а также
структура полученных предприятием доходов.
Форма отчета включает в себя несколько типов показателей, которые
позволяют в целом судить об успехах хозяйственной деятельности
предприятия. Так, в отчет включаются данные по валовой прибыли
предприятия. Это показатель включает в себя расчет разницы между суммой
выручки (за вычетом налогов и иных обязательных платежей) и
себестоимостью выпущенных товаров или оказанных предприятием услуг. В
отчет включаются данные по прибыли, полученной от продаж товаров и
услуг. Для расчета прибыли определяется разность между валовой прибылью
предприятия и коммерческими управленческими расходами. В отчет о
финансовых результатах включаются данные по полученной прибыли до
налогообложения. Для расчета из общей суммы прибыли вычитаются
расходы, которое понесло предприятие на реализацию, а также
внереализационные расходы.
При анализе доходов и расходов предприятия анализ структуры отчета
о финансовых результатах является одной из частей анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия. Анализ структуры отчета о
финансовых результатах позволяет изучить динамику изменения доходов и
расходов предприятия за анализируемый период [28, 112].
Структурный и динамический анализ отчета о финансовых результатах
показывает:
величину доходов и расходов предприятия, а также их пропорции друг
относительно друга;
статьи, которые растут быстрыми темпами, и как они влияют на
структуру отчета о финансовых результатах предприятия;
долю доходов и расходов в структуре финансовых результатов
предприятия.
Главным индикатором экономической деятельности предприятия
является полученная чистая прибыль, она рассчитывается по итогам каждого
периода на основе исходных взятых данных. Сумма чистой прибыли
рассчитывается путем вычитания из общей суммы доходов обязательных
платежей и затрат предприятия на ведение производственных процессов.
В целом, анализ доходов и расходов является частью финансового
состояния организации. Финансовый результат деятельности предприятия
выражает изменение величины его собственного капитала за отчетный
период. Способность организации обеспечить постоянный рост собственного
капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют
абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем
направлениям его деятельности: производственной, сбытовой,
снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу
экономического развития предприятия и укрепления его финансовых
отношений со всеми участниками коммерческого дела. Анализ финансовых
результатов проводят в основном по результатам «Отчета о финансовых
результатах» за определённый период.
В процессе анализа финансовых результатов организации изучают
состав прибыли, структуру, динамику, а также с помощью факторного
анализа выявляются резервы роста прибыли.
Конечным финансовым результатом организации является чистая
прибыль, которая имеет приоритетное значение для принятия
управленческих решений по финансированию инвестиций в основной и
оборотный капитал предприятия.
О динамике прибыли организации можно судить, если взять за основу
несколько отчетов о финансовых результатах за последние отчетные
периоды.
Организация в процессе деятельности должна не только получать
прибыль, но и покрывать ей свои затраты на производство, а также на
расширение производства. Важнейшими результатами от деятельности
организации является, наряду с прибылью, и рентабельность. В широком
смысле рентабельность означает прибыльность и доходность организации.
Организация считается рентабельным, если доходы от реализации
продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и,
кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального
функционирования предприятия. Экономическая сущность рентабельности
раскрывается через показатели прибыли и показывает сумму прибыли с
одного рубля, вложенного в капитал. Рентабельность характеризует
относительную прибыльность, выраженную в процентах к затратам.
С использованием данных из отчета по финансовым результатам
можно судить о наличии того или иного уровня рентабельности.
Рентабельность предприятия характеризуют три ключевых показателя.
Первый показатель – это рентабельность издержек. С этими данными
можно судить, какова сумма валовой прибыли на 1 руб. себестоимости
продукции.
Оценка эффективности ведения производственной деятельности
требует расчета рентабельности производства. Это показатель позволяет
узнать, сколько прибыли получает предприятие на каждый вложенный 1 руб.
в производство.
Третий показатель рентабельности оценивает результаты продаж.
Показатель позволяет определить, сколько чистой прибыли получает
предприятие с 1 руб. доходов от продаж. Для расчета показателей
рентабельности в экономическом анализе используются специальные
формулы.
На основе рассчитанных показателей рентабельности определяется их
динамика. На основе этих данных можно сделать вывод о падении или росте
рентабельности. Рост рентабельности означает, что затраты предприятия на
производство снижаются, а прибыль от осуществления деятельности растет.
При снижении показателей рентабельности предприятие сталкивается с
ростом убытков. К этой ситуации могут привести различные факторы.
Рентабельность по трем направлениям определяется в процентном
соотношении. С использованием исходных данных из отчета о финансовых
результатах можно судить о том, под влиянием каких факторов находятся эти
показатели рентабельности. Данные экономического анализа и расчета
рентабельности в частности могут использоваться для планирования
деятельности и выработки оптимальных управленческих решений.
Структура доходов предприятия при проведении экономического
анализа позволяет разделить все доходы на несколько групп. Это доходы от
традиционных для предприятия видов деятельности и чрезвычайные доходы,
доходы по результатам совершения операций и доходы, которые не связаны с
прямой реализационной деятельностью. [14]
На основе данных отчетности определяется и анализируется структура
и объема расходования средств предприятия. С этими данными можно
определить, каковы были затраты предприятия, направленные на
непосредственное ведение производственной деятельности. Каковы были
затраты предприятия (расходы), которые пошли на совершение
предприятием операций. Каковы были затраты предприятия на
осуществление внереализационной деятельности и чрезвычайные траты.
На основе отчета о финансовых результатах в экономическом анализе
делаются выводы по структуре доходов и расходов, а также выстраиваются
соотношения между разными показателями. По результатам анализа дается
оценка тому, насколько эффективно предприятие распоряжалось доходами,
были реальные обоснования для понесенных предприятием трат. С целью
определения степени влияния факторов на показатели рентабельности в
экономическом анализе используются методы моделирования.
В частности, с методом расчета разницы можно определить, как
влияют отдельные факторы на изменения показателей рентабельности.
Таким образом, для анализа доходов предприятия берутся исходные данные
из отчета о финансовых результатах. Это позволяет взять за основу
несколько показателей определить динамику. Так, берутся данные на
настоящий период и данные по прошлому отчетному периоду.
Осуществляется группировка статей доходов. При этом дается оценка
изменениям в получении доходов, оцениваются темпы роста или падения
прибыли. С построением модели зависимости можно определить, каким
образом и в какой степени оказали влияние факторы на показатели
прибыльности. Анализ продолжается изучением данных по расходам,
сопоставление данных по прибыли и убыткам позволяет судить о
полученной прибыли и рентабельности деятельности. Показатели
рентабельности рассчитываются и анализируются как по статьям доходов,
так и по статьям расходов предприятия. Для расчета рентабельности доходов
берутся такие исходные данные из отчета, как прибыль до налогообложения,
сумма расходов и выручка от совершения продаж. [15]
С построением моделей можно определить, насколько зависимо
предприятие от влияния тех или иных факторов. К примеру, можно
смоделировать ситуацию, когда предприятие снизит траты на производство и
при этом сохранит уровень доходов. Комплексный экономический анализ
является важным с точки зрения планирования и оценки результатов
хозяйственной деятельности. Отчетность по финансовым результатам
содержит лишь исходные данные для анализа. В то время как сам
экономический анализ направлен на изучение ситуации изнутри, оценку
факторов и их влияние на производственные процессы предприятия.
Экономический анализ по итогам отчета о финансовых результатах
используется всеми коммерческими организациями и предпринимателями.
1.3. Методы и основные принципы управления доходами и расходами
организации
Целью создания любого предприятия является получение прибыли,
превышение доходов над расходами. Именно прибыль является предметом
исследования многих ученых экономистов. Большой вклад в разработку
теоретических и практических аспектов прибыли внесли такие ученые, как
Ковалев В.В., Бланк И.А., Яцюк Н.А., Чернов В.И., Шамхалов Ф.Р. и другие.
Важно отметить, что прибыль является очень сложной экономической
категорией. Проанализировав источники получения прибыли можно достичь
высоких результатов к решению многих проблем, например, повысить
эффективность и ответственность трудового коллектива, достижение
конечных результатов при наименьших затратах. Таким образом, в качестве
объекта исследования является финансово-хозяйственная деятельность
предприятия. В качестве предмета исследования являются те факторы,
которые прямо влияют на прибыль предприятия, к ним можно отнести
оценку продукции, спрос на товар и качество товара.
Итак, первой попыткой объяснения прибыли были утверждения
меркантилистов, о том, что прибыль возникает во внешней торговле в
результате продажи товаров за границей по более высоким ценам, чем те, по
которым их купили. А как писал, Смит А., то прибыль определяется
стоимостью употребленного в дело капитала и бывает больше или меньше в
зависимости от размера этого капитала [7].
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к
получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который
позволил бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на
рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его
производства в условиях конкуренции.
Если обратиться к интернет-ресурсам, то определение прибыли звучит
по-разному, но имеет один и тот же смысл. Рассмотрим 2 примера прибыли:
1. Прибыль выступает в роли конечного результата деятельности
предприятия, ведь именно поэтому они и существуют (исключения служат
только некоммерческие предприятия). Прибыль рассчитывается тогда, когда
были подсчитаны все доходы и расходы предприятия по направлениям.
Таким образом, если уменьшить сумму доходов на сумму расходов, то
можно получить чистую прибыль предприятия [9].
2. Прибыль – это выражение в денежном эквиваленте основной части
денежных накоплений, создаваемых предприятием любой формы
собственности.
Прибыль всегда полно и наглядно отражает финансовый результат
предпринимательской деятельности, обеспечивает финансовыми ресурсами,
социально-экономического развития предприятия, является ключом для
работников предпринимательской деятельности в виде материального
поощрения и базой для расчетов показателей инвестиционной
привлекательности предприятия. А ещё является источником формирования
доходов государственного бюджета и в этом качестве согласовывает
интересы государства и предпринимательских структур.
Управление прибылью на предприятии в узком смысле заключается в
достаточном увеличении доходов; уменьшении расходов; эффективности
налоговой политики; правильном и оптимальном распределении прибыли.
Основную часть прибыли предприятие получает от основной
деятельности.
Существует несколько видов прибыли, основными из них являются:
1. Прибыль от обычной деятельности (до налогообложения) –
подразумевает под собой общую сумму прибыли, получаемой предприятием
от всех видов деятельности.
Полная формула расчета:
Прибыль (убыток) от продаж + Доходы от участия в других
организациях – Проценты к уплате + Проценты к получению + Прочие
доходы – Прочие расходы = Прибыль (убыток) до налогообложения.
2. Валовая прибыль определяется как разница между чистой выручкой
от реализации продукции и себестоимостью продукции.
Формула расчета выглядит так:
Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость продукции.
3. Чистая прибыль выражается в сумме, которая осталась в
распоряжении предприятия после уплаты налогов, и может подлежать
перераспределению по направлениям использования прибыли предприятия.
Формула чистой прибыли имеет один смысл, но может быть отражена
по-разному:
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налоги.
Чистая прибыль = Финансовая прибыль + Валовая прибыль +
Операционная прибыль – Сумма налогов.
Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия
многих компонентов, как экономическая категория и показатель
деятельности организации имеет характерные особенности.
Основными задачами для управления прибылью являются:
1. Увеличения прибыли за счет производственной деятельности,
инвестиционных и финансовых операций;
2. Наращивания прибыли за счет оптимизации постоянных и
переменных затрат, обоснования учетной политики предприятия, ценовой
политики, налоговой политики;
3. Оценка прибыльности производственной деятельности;
4. Определение риска, как предпринимателя;
5. Укрепление конкурентоности на рынке.
На величину прибыли влияет совокупность многих факторов, которые
необходимо учитывать в процессе управления. Эти факторы можно
разделить на две большие группы: внешние, и внутренние.
1. Внутренние факторы – это те факторы, которые влияют
воздействием на размер прибыли предприятия через пути увеличение объема
выпуска и реализации продукции, улучшение качества продукции,
повышения отпускных цен и снижение издержек производства.
2. Внешние факторы - эти факторы, не зависящие от вида деятельности
предприятия, но оказывают в свою очередь влияние на величину прибыли.
В итоге на предприятии осуществляется финансовый результат
который подразумевает показатель хозяйственной деятельности предприятия,
увеличения или снижение объема прибыли (убытка) за конкретный
промежуток времени.
Финансовые результаты предприятия всегда выражаются в двух
основных направлениях, это - доход и убыток. Если прибыль предприятия
покрывает все расходы на производство продукции и остается в плюсе, то
деятельность подразумевается как прибыльная. В случае, когда затраты
превышают доход предприятия, то можно сказать, что предприятие несёт
убытки.
Главной целью для управления прибылью является обеспечение и
благосостояния руководителей предприятия в текущем и дальнейшем
периоде. Эта цель затребована обеспечивать одновременно интересы
собственников с интересами государства и потребителями на предприятии.
Субъектами прибыли является несколько категорий:
1. Организационно-технический уровень управления
предпринимательской деятельностью;
2. Конкурентоспособность выпускаемой продукции;
3. Уровень производительности труда, затраты на производство и
реализацию продукции;
4. Уровень цен на готовую продукцию.
Объект прибыли выражается в денежном поступлении и выплатах.
Важнейшая роль прибыли, углубляющаяся с развитием предпринимательства,
определяет ее правильное исчисление. От того, насколько достоверно
вычислена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-
хозяйственная деятельность предприятия.
Для улучшения своих финансовых результатов организации нужно
наращивать объем оказанных услуг и добиваться снижения затрат. Для
снижения затрат можно пройти инвентаризацию запасов, чтобы обнаружить
запасы отягощающих баланс организации и являющихся ненужными. Также
можно разработать меры по снижению потребности в таких запасах и
затратах, за счет, например, снижения энергоёмкости производства и
снижения материалоёмкости. Это позволит руководству организации
выбрать наиболее реальный вариант для решения финансовых проблем.
Так же важно для организации в условиях конкуренции для получения
прибыли повышение качества услуг, которые она предоставляет.
Организация должна постоянно совершенствовать систему управления,
проводить эффективную ценовую политику, совершенствовать рекламную
деятельность, быть заинтересованной в повышении квалификации своих
сотрудников и стимулировать их работу. Контролировать перерасходы
финансовых ресурсов, направленных на коммерческие и управленческие
расходы. Все перечисленные методы улучшают финансовые результаты
организации, а значит и в целом ее финансовое состояние.
Для повышения эффективности производства должна быть четко
отработанная налоговая политика. Налоги должны быть стабильными и
чёткими. От стабильности зависит и прибыль организации. Если оно будет
обложено высокими налогами, то это не будет способствовать развитию
производства. А от налогов зависят поступления в бюджет государства.
Подводя итоги, по управлению доходами и расходами, можно сказать,
что полученная прибыль является ключевым статусом, который лежит в
основе экономического развития. Прибыль – как конечный финансовый
результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а
также и показатель эффективности предприятия. Получение прибыли –
является целью деятельности любого предприятия. Анализ получения
прибыли дает возможность предпринимателю получить информацию о
тенденции в работе предприятия, его финансово-хозяйственном состоянии и
рентабельности для принятия решений относительно дальнейшей
деятельности. Финансовый результат позволяет выявить наиболее
целесообразные направления распределения материальных и финансовых
ресурсов, выявить важнейшие уровни конкурентной и финансовой политики
предприятия.