28,03%), а в 2015 году заметно увеличение на 453,7 тыс.руб. (или на 41,58%).
Фондовооруженность труда характеризующая оснащенность
работников предприятий основными производственными средствами
повысилась в анализируемом периоде времени с 980,6 тыс. руб./чел. в 2014
году до 1014,4 тыс.руб./чел. по итогам 2015 года, обусловив по итогам 2016
года 1049,3 тыс.руб./чел., т.е. заметна динамика стабильного роста на 3,45% в
2015 году и роста на 3,44% в 2016 году.
По итогам анализа можно сделать вывод, что ООО «Офис-Хоум»
развивается и расширяется. Это подтверждается ростом производительности
труда. В целом за период 2014 – 2016 гг. наблюдается положительная
тенденция показателей основного вида деятельности, управление ООО
«Офис-Хоум» осуществлялось эффективно и рентабельно, негативным
моментом является невысокий объем продаж, загрузка транспортных средств
производится не в полном объеме.
2.2. Оценка эффективность управления доходами ООО «Офис-Хоум»
Проведем анализ динамики доходов ООО «Офис-Хоум» за 2014-2016
гг. (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Динамика состава доходов ООО «Офис-Хоум» за 2014-2016 г.г.,
тыс.руб.
№
п/п
Наименование
показателей
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения
(+,-)
Темп роста, %
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
1
Выручка от
реализации
25098
38623
51427
13525
12804
153,89
133,15
- товары для
стройки
10604
19570
30392
8966
10822
184,55
155,30
- товары для
ремонта
13394
18003
20061
4609
2058
134,41
111,43
- прочая
1100
1050
974
-50
-76
95,45
92,76
2
Прочие
доходы
23
12
302
-11
290
52,17
2516,67
- проценты к
получению
18
-
72
-18
-72
-
100
- прочие
5
12
230
7
218
240,00
1916,67
ВСЕГО
25121
38635
51729
13514
13094
153,80
133,89
В целом можно сделать вывод о том, что доходы ООО «Офис-Хоум» за
2014-2016гг. обусловили увеличение в сумме на 26608 тыс.руб. (51729 -
25121) или на 105,92% (205,92%-100%), что обусловлено в первую очередь
ростом доходов от основного вида деятельности – выручки от реализации на
26329 тыс.руб. (51427 - 25098), что составило 98,95% (26329 / 26608 х 100%)
от общей суммы прироста доходов (рис. 2.4).
Рис. 2.4. Динамика доходов основного вида деятельности ООО «Офис-
Хоум» за 2014-2016 г.г., тыс.руб.
Выручка от реализации за 2015 год увеличилась по сравнению с 2014
годом на 13525 тыс.руб. или на 53,89%, а за 2016 год этот прирост составил
лишь 12804 тыс. руб. относительно 2015 года или 33,15%, что обусловлено
незначительным приростом объема проданных товаров,.
Прочие доходы увеличились на 279 тыс.руб. (302 - 23), обусловив 1,05%
(279 / 26608 х 100%) от общего увеличения доходов компании. Проценты к
10604
13394
1100
19570
18003
1050
30392
20061
974
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
тыс.руб
.
2014
2015
2016
Товары для стройки
Товары для ремонта
Прочая
получения возросли за три года на 54 тыс.руб., а прочие доходы – на 225
тыс.руб.
Далее проведем структурный анализ доходов ООО «Офис-Хоум» за
три последних года, который представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Структура полученных доходов ООО «Офис-Хоум» за 2014-2016 г.г., %
№
п/п
Наименование
показателей
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения
(+,-)
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
1
Выручка от
реализации
99,9
99,96
99,41
0,06
-0,55
- товары для
стройки
42,22
50,65
58,75
8,43
8,1
- товары для
ремонта
53,31
46,59
38,78
-6,72
-7,81
- прочая
4,37
2,72
1,88
-1,65
-0,84
2
Прочие доходы
0,1
0,04
0,59
-0,06
0,55
- проценты к
получению
0,07
-
0,15
-0,07
0,15
- прочие
0,03
0,04
0,44
0,01
0,4
ВСЕГО
100
100
100
-
-
В общей структуре доходов, наибольший удельный вес на протяжении
всего периода приходится на доходы от основного вида деятельности,
которые незначительно снизили его с 99,9% в 2014г. и 99,96% в 2015г. до
99,41% по итогам 2016г., а прочие доходы, напротив, увеличили свой
удельный вес на 0,49%.
В структуре доходов от основного вида деятельности наибольший
удельный вес на протяжении всего анализируемого периода принадлежит
доходам от товаров для стройки, которые возросли за три года на 19788
тыс.руб. или в 2,8 раза, затем продаж товаров для ремонта, которые возросли
за период на 6667 тыс.руб. или на 49,78%, а наименьший удельный вес
приходится на доходы от сдачи свободных помещений в аренду, которые
снизились за период на 126 тыс.руб.
В структуре прочих доходов компании также заметна стабильная
динамика роста. Так, проценты к получению возросли на 54 тыс.руб., а
прочие доходы увеличились на 225 тыс.руб. (рис. 2.5)
Рис. 2.5. Структура полученных доходов ООО «Офис-Хоум» за 2016
г., %
Анализ формирования финансовых результатов ООО «Офис-Хоум» за
три последних года представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Динамика и структура финансовых результатов ООО «Офис-Хоум» за 2014-
2016 гг., тыс. руб.
№
п/п
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения
2015г. к 2014 г.
Изменения 2016
г. к 2015 г.
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
1
Выручка от
реализации
25098
42330
51427
+17232
168,65
+9097
121,49
2
Себестоимость
продукции, услуг
21792
35813
38623
+14021
164,34
+2810
107,85
3
Валовая прибыль
3306
6517
12804
+3211
197,13
+6287
196,47
4
Прибыль (убыток)
от продаж
3306
6517
12804
+3211
197,13
+6287
196,47
5
Проценты к
получению
18
-
72
-18
-
+72
100
6
Проценты к уплате
52
569
149
+517
1094
-420
26,18
7
Прочие доходы
5
12
230
+7
240
+218
1916
8
Прочие расходы
470
518
994
+48
110,21
+476
191,89
9
Прибыль до
налогообложения
2807
5442
11963
+2635
193,87
+6521
219,82
10
Налоговые платежи
253
425
516
+172
167,98
+91
121,41
11
Чистая прибыль
2554
5017
11447
+2463
196,44
+6430
228,16
Выручка от
реализации
99,41%
Прочие доходы
0,59%
По данным таблицы 2.5 можно сделать вывод, что в отчетном периоде
на предприятии наблюдается положительная динамика показателей обычных
видов деятельности. Финансовый результат от прочей деятельности на
протяжении всего периода имеет отрицательное значение из-за превышения
расходов от прочей деятельности над полученными доходами. В связи с этим
прибыль до налогообложения в ООО «Офис-Хоум» несколько ниже прибыли
от продаж. Несмотря рост расходов и затрат компании в отчетном периоде,
ООО «Офис-Хоум» по итогам 2016 г. была получена чистая прибыль в
размере 11447 тыс. руб.
В целом качество прибыли достаточно высокое. Об этом, в частности,
свидетельствует структура прибыли до налогообложения, которая
сформирована исключительно за счет прибыли от обычной деятельности,
доля которой составила 107,03%. Кроме того, стабильный рост всех
показателей прибыли также является индикатором ее высокого качества.
Структура доходов и расходов ООО «Офис-Хоум» за 2013-2015 гг.
представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Структура финансовых результатов ООО «Офис-Хоум» за 2014-2016 гг., %
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
изменение, %
2015 г.к
2014 г.
2016г. к
2015г.
Выручка от реализации
100,00
100,00
100,00
-
-
Себестоимость продукции, работ,
услуг
86,82
92,72
75,1
+5,9
-17,62
Валовая прибыль
13,18
7,28
24,9
-5,9
+17,62
Прибыль (убыток) от продаж
13,18
7,28
24,9
-5,9
+17,62
Проценты к получению
0,07
-
0,14
-0,07
+0,14
Проценты к уплате
0,2
1,47
0,28
+1,27
-1,19
Прочие доходы
0,01
0,03
0,44
+0,02
+0,41
Прочие расходы
1,87
1,34
1,93
-0,53
+0,59
Прибыль (убыток) до
налогообложения
11,17
14,08
23,25
+2,91
+9,17
Текущий налог на прибыль
1,0
1,1
1,0
+0,1
-0,1
Чистая прибыль
10,17
12,98
22,25
+2,81
+9,27
Анализируя данные таблицы 2.6, можно прийти к следующим выводам.
Доля валовой прибыли и прибыли от продаж в выручке от реализации
продукции в 2016 г. составляет по 24,9%, что больше по сравнению с
предыдущим годом на 17,62%. Доля прочих доходов по итогам 2016 г.
составила 0,44%, увеличившись относительно 2015 г. на 0,41% (в 2015 г.
увеличение на 0,02%), а доля прочих расходов в 2016 г. составляет 1,93%, что
выше по сравнению с предыдущим годом на 0,59% (относительно 2014 г.
снижение на 0,53%). В то же время доля прибыли до налогообложения
повысилась с 11,17% до 23,25%.
Окончательным итогом изменения структуры издержек предприятия
является увеличение доли чистой прибыли в выручке. В 2016 г. она
составила 22,25% против 12,98% в 2015 г. и 10,17% в 2014 г.
Таблица 2.7
Состав и структура прибыли ООО «Офис-Хоум» по составляющим ее
формирования за 2014-2016 гг.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс.руб.
Удельный
вес, %
Валовая прибыль
3306
117,77
6517
119,75
12804
107,03
Прибыль от
продаж
3306
117,77
6517
119,75
12804
107,03
Прочие доходы за
минусом прочих
расходов
-499
-17,77
-1075
-19,75
-841
-7,03
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
2807
100
5442
100
11963
100
Чистая прибыль
отчетного периода
2554
-
5017
-
11447
-
Анализ структуры прибыли (табл. 2.7) ООО «Офис-Хоум» по
составляющим ее формирования показывает, что в целом прибыль до
налогообложения увеличилась за 2015 г. на 6521 тыс. руб. При этом прибыль
от продаж выросла на 6287 тыс. руб. Сальдо прочих доходов и расходов,
напротив, снизилось на 234 тыс. руб. В отчетном периоде прибыль от продаж
составила в структуре прибыли до налогообложения 107,03 %, что на 12,72%
ниже по сравнению с 2015 г. Следовательно, основным источником прибыли
до налогообложения в ООО «Офис-Хоум» является прибыль от продаж.
2.3. Оценка эффективность управления расходами ООО «Офис-Хоум»
Аналогичным образом проведем горизонтальный и вертикальный
анализ расходов ООО «Офис-Хоум» за 2014-2016г.г.
Динамика состава расходов ООО «Офис-Хоум» за три последних года
представлена в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Динамика состава расходов ООО «Офис-Хоум» за 2014-2016 г.г.,
тыс.руб.
№
п/п
Наименование
показателей
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения
(+,-)
Темп роста, %
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
1
Расходы по
обычным
видам дея-
тельности -
всего
21792
35813
38623
14021
2810
164,34
107,85
В том числе:
- себесто-
имость то-
варов, услуг
21792
35813
38623
14021
2810
164,34
107,85
- управлен-
ческие
расходы
-
-
-
-
-
-
-
- коммерчес-
кие расходы
-
-
-
-
-
-
-
2
Прочие
расходы -
всего
522
1087
1143
5635
56
208,24
105,15
В том числе:
- проценты к
уплате
52
569
149
517
-420
1094,23
26,19
- прочие
470
518
994
48
476
110,21
191,89
ВСЕГО
22314
36900
39766
14586
2866
165,37
107,77
На основании анализа данных таблицы 2.8 можно сделать вывод о том,
что расходы ООО «Офис-Хоум» представлены расходами основного вида
деятельности и прочими расходами. Абсолютно все виды расходов ООО
«Офис-Хоум» имеют положительную динамику на протяжении всего
анализируемого периода.
Так, расходы ООО «Офис-Хоум» за три последних года обусловили
увеличение на 78,21% (39766/22314 х 100%-100%) или на 17452 тыс.руб.
(39766-22314), что обусловлено, преимущественно, ростом расходов от
основного вида деятельности – на 77,23% (38623/21792 х 100% - 100%) или
на 16831 тыс.руб. (38623-21792) и незначительным ростом прочих расходов
на 621 тыс.руб. (1143-522) или на 118,97% (1143/522 х 100% - 100%).
Расходы по обычным видам деятельности представлены
исключительно себестоимостью продаж, управленческие и коммерческие
расходы отсутствует, что обусловлено принятой учетной политикой в части
учета расходов по полной себестоимости.
В целом же полная себестоимость предприятия за 2016 год повысилась
по сравнению с предыдущим периодом на 2810 тыс. руб. или на 7,85%,
достигнув показателя в 38623 тыс.руб. за 2016 год, в то время как в 2014-
2015 годах заметен прирост на 64,34%.
Таблица 2.9
Структура произведенных расходов ООО «Офис-Хоум» за 2014-2016
г.г., %
№
п/п
Наименование показателей
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения
(+,-)
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
1
Расходы по обычным
видам деятельности - всего
97,66
97,06
97,12
-0,6
0,06
В том числе:
- себестоимость то-варов,
услуг
97,66
97,06
97,12
-0,6
0,06
- управленческие расходы
-
-
-
-
-
- коммерческие расходы
-
-
-
-
-
2
Прочие расходы - всего
2,34
2,94
2,88
0,6
-0,06
В том числе:
- проценты к уплате
0,23
1,54
0,37
1,31
-0,06
- прочие
2,11
1,4
2,51
-0,71
1,12
ВСЕГО
100
100
100
-
-
Темп прироста расходов по обычным видам деятельности (77,23%) и
налоговых расходов (103,95%) ниже темпа прироста выручки (104,9%), что
свидетельствует об эффективном управлении операционной деятельностью и
эффективной налоговой политике. Рост финансовых расходов (118,97%)
существенно выше роста выручки, это связано с инвестиционной
программой, реализуемой на предприятии и финансируемой заемными
источниками, что приводит к увеличению финансовых расходов.
На протяжении всего периода расходам от обычных видов
деятельности принадлежит наибольший удельный вес в структуре расходов,
более 97%, соответственно, прочие расходы занимают наименьший удельный
вес, порядка 2-3%.
Для более детального изучения расходов ООО «Офис-Хоум»,
рассмотрим дополнительную таблицу 9. Из проведенного анализа видно, что
переменные затраты в отчетном 2016 г. по сравнению с 2014 г. возросли на
8285 тысяч рублей, или на 80,07%. Постоянные затраты тоже увеличились по
сумме на 8546 тысяч рублей, или на 74,67%.
Данные, представленные в таблице 2.10 наглядно иллюстрируют, что
доля транспортных расходов возросла на 8,15%, доля расходов на рекламу в
структуре затрат увеличилась на 0,1%, расходов на упаковку товаров - на
0,3%, расходов на хранение товаров - на 0,3%, в тоже время как доля прочих
расходов снизилась на 8,1%.
Рассмотрим структуру постоянных затрат в 2014 г. и 2016 г. Доля
расходов на оплату труда снизилась на 6,08%, отчисления на социальные
нужды возросли на 2,61%, амортизация снизилась на 0,87%, в тоже время как
доля расходов на ремонт возросла на 0,9%, расходов на аренду на 1,1%,
расходов на коммунальные платежи на 0,5%, расходов на услуги связи на
0,2%,товарные потери – на 0,89%.
Таблица 2.10
Аналитические данные по группам и статьям расходов ООО «Офис-Хоум» за
2014-2016 гг.
Статьи
издержек
2014 год
2015 год
2016 год
Отклонения
Сумма
, тыс.
руб.
Струк
-
тура,
%
Сумма
, тыс.
руб.
Струк
-
тура,
%
Сумма
, тыс.
руб.
Струк-
тура, %
Абсолют
-ные (+, -
)
Относи-
тельные,
%
ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ
Транспортные
расходы
6774
31,09
14787
41,29
15155
39,24
8381
223,72
Расходы на
рекламу
152
0,7
265
0,74
308
0,8
156
202,63
Расходы на
упаковку
товаров
283
1,3
516
1,44
618
1,6
335
218,37
Расходы на
хранение
283
1,3
587
1,64
618
1,6
335
218,37
Прочие расходы
2855
13,1
1296
3,62
1933
5
-922
67,71
Итого
10347
47,49
17451
48,73
18632
48,24
8285
180,07
ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ
Расходы на
оплату труда
7072
32,45
9898
27,63
10187
26,37
3115
144,05
Отчисления
социальные
926
4,24
1406
3,92
2649
6,85
1723
286,07
Амортизация
основных
средств
1288
5,91
1807
5,04
1949
5,04
661
151,32
Расходы на
аренду
806
3,7
1701
4,75
1854
4,8
1048
230,02
Расходы на
ремонт
457
2,1
1228
3,43
1158
3,0
701
253,39
Коммунальные
платежи
457
2,1
1310
3,66
1004
2,6
547
219,69
Услуги связи
87
0,4
515
1,44
231
0,6
144
265,52
Потери товаров
352
1,61
497
1,4
965
2,5
613
274,15
Итого
постоянные
11445
52,51
18362
51,27
19991
51,76
8546
174,67
Всего издержек
21792
100,0
35813
100,0
38623
100,0
16831
177,23
Далее проведем анализа расходов по ресурсному принципу:
1. Материалоемкость:
2014 г. = 5290 / 25098 = 0,21
2015 г. = 22133 / 38623 = 0,57
2016 г. = 21363 / 51427 = 0,42