43
Продолжение таблицы 3.4
Приобретение
предметов
снабжения и
расходных
материалов
054
1.10.03.00
1 679,11
907,21
-771,90
54,03
-45,97
Командировки и
служебные
055
1.10.04.00
Оплата
транспортных
услуг
056
1.10.05.00
Оплата услуг
связи
057
1.10.06.00
Оплата
коммунальных
услуг
058
1.10.07.00
Прочие текущие
расходы на
закупки товаров
и оплату услуг
059
1.10.10.00
16 209,18
-
-16 209,18
0,00
-
100,00
Текущие
бюджетные
трансферты
населению
060
1.30.03.00
КАПИТАЛЬНЫЕ
РАСХОДЫ –
всего (сумма
строк 062 – 065)
061
2.00.00.00
2 682,99
-2 682,99
0,00
-
100,00
Приобретение
оборудования и
других основных
средств
062
2.40.01.00
2 682,99
-2 682,99
0,00
-
100,00
Капитальное
строительство
063
2.40.02.00
Капитальный
ремонт
064
2.40.03.00
Приобретение
земли и
нематериальных
активов
065
2.60.00.00
5. ОСТАТОК
СРЕДСТВ НА
КОНЕЦ
ОТЧЕТНОГО
ПЕРИОДА
(разность строк
049, 050)
066
1.07.02.00
171,68
1 488,80
1 317,12
867,19
767,19
44
Из таблицы 3.4 наблюдается рост расходов по статье 10.07.01 на
6616,43 руб., или на 145,59% в связи с ростом тарифов на тепловую энергию.
Так же следует отметить значительное снижение использование сумм из
превышения доходов над расходами, остающиеся в распоряжении
организации (прибыли) на 31 118,95 руб., или на 86,25%, что говорит об
экономном использовании средств из прибыли и увеличении остатка на 01
января 2022г.
Для более углубленного анализа, при изучении доходности
учреждения была взята платная услуга, оказываемая в УЗ «Каменецкая
центральная районная больница» - стоматологические услуги (стоматология
ортопедическая с стоматология терапевтическая). Произведен анализ
результатов финансово-хозяйственной деятельности стоматологических
услуг на 01 января 2020г. (Приложение 5). Доходы по данной услуге
составляют 119 343,35руб., что составляет 23,47% от общего объема платных
услуг (Рисунок 3.3). Расходы по видам стоматологических услуг
представлены в диаграмме 1. Расходы, в размере 58% (Рисунок 3.4)
приходится на статью 10.01.00 «Заработная плата рабочих и служащих» и
отчисления статья 1.10.02.00 «Начисления на заработную плату».
45
45%
Стоматология
ортопедическая
55%
Стоматология
терапевтическая
Доходы 2020, всего
Рисунок 3.3 - Доходы 2020г. стоматологической услуги в
УЗ «Каменецкая ЦРБ»
58%
17%
2%
23%
Расходы 2020, всего
За работная плата и
отчисления
Материалы и медикаменты
Приобретение
оборудования
Прочие ра сходы
Рисунок 3.4 - Расходы 2020г. стоматологической услуги в
УЗ «Каменецкая ЦРБ»
46
Таблица 3.5
В таблице 3.5 приведены суммарные значения доходов и расходов
по услуге. Расходы превышают доходы на 23 319,79 руб. или на -15,54%
Рентабельность по услуге за 2020г. составляет -13,40%. Убыток в
учреждении по платной стоматологической услуге в размере - 19 122,41
руб., следовательно, можно сделать вывод данная услуга не рентабельная.
(Приложение 5.)
3.2 Рекомендации по управлению доходами и расходами в УЗ «Каменецкая
центральная районная больница»
Главной задачей учреждения, имеющую внебюджетную деятельности
является получение дохода. В данном разделе описаны рекомендации по
управлению доходами и расходами, такими как:
-вывести на доходный уровень платной стоматологической услуги;
-расширение количества оказываемых услуг;
- увеличение уровня компетенции персонала за счет обучения его на курсах
повышения квалификации;
-повышение расходов на выплаты премий, для повышения мотивации
персонала;
руб.
Наименование Всего
Стоматология
ортопедическая
Стоматология
ортопедическая
Доходы 119 343,35 52 577,51 66 765,84
Расходы, в т.ч.: 142 663,14 63 751,85 78 911,29
Заработная плата и отчисления 82 288,61 36 976,51 45 312,10
Материалы и медикаменты 25 135,28 4 516,65 20 618,63
Приобретение оборудования 2 492,36 953,14 1 539,22
Прочие расходы 32 746,89 21 305,55 11 441,34
Таблица доходов и расходов по стомотологической услуге за 2020г.
47
-сдача в аренду площадей.
Предложены варианты для вывода на доходный уровень платной
стоматологический услуги:
1. снижение по данной услуге прочие расходы, что составляет 23 %
2. разработать прейскурант цен по данной услуге с описание всех видов
работ и предложенными к ним медикаментами и материалами
рентабельностью не менее 20%.;
3. производить расчет по квартально рентабельности услуги и
предпринимать меры при необходимости.
При изучении прейскуранта цен УЗ «Каменецкая ЦРБ» было отмечено
отсутствие услуги, например, такой как «массаж». При вводе данной услуги
затратная часть в год будет составлять:
1.заработную плату (ст. 10.01.00) – 8 700,00 руб.
2. отчисления в ФСЗН (10.02.00) -2970,00 руб.
3.коммунальные услуги (10 07 00)- 1250,00 руб.
4. материалы, мягкий инвентарь- 500,00 руб.
5.налоги-2 685,00 руб.
5. рентабельность-20% -3 220,00 руб.
Итого полная себестоимость-19 320,00 руб.
Расчет дохода :
(20чел.в день*230дней/год)/10 сеансов*65,00 руб.=29 900,00руб.
Чистая прибыль составит в год- 29 900,00-19 320,00=10 580,00руб.
При осуществлении платных услуг, приносящих доход, учреждение
имеет возможность по итогу года осуществлять выплаты премии по решению
руководителя, (учитывая все достижения в работе и индивидуальный вклад в
работу), и с согласованием профсоюза учреждения.
Учреждению, так же рекомендовано для увеличения доходов
внебюджетной деятельности рассмотреть неиспользуемые помещения для
сдачи в аренду. На основании Решения Каменецкого районного Совета
48
Депутатов 26.06.2012г №143 «О некоторых вопросах аренды и
безвозмездного пользования имуществом, находящимся в собственности
Каменецкого района, УЗ «Каменецкая ЦРБ» обеспечивает перечисление в
районный бюджет 50 процентов платы и 50 процентов средств.
Размер платы и средств, которые подлежат перечислению в районный
бюджет, определяется после исчисления и вычета начисленного налога на
добавленную стоимость. Таким образом, при сдаче арендополучателю
недвижимого имущества, доходы поступающие от аренды остаются в
размере 50 процентов в распоряжении учреждения.
49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Белорусское здравоохранение активно развивает оказание платных
медицинских и образовательных услуг в государственных организациях
здравоохранения. Платные медицинские услуги оказываются с целью
увеличения специализированной и квалифицированной медицинской
помощи населению, а так же с целью привлечения дополнительных
финансовых средств на содержание учреждений здравоохранения. Развитие
платной медицины в нашей стране (в этом числе увеличение объемов
экспорта медицинских услуг) позволяет значительно снизить нагрузку на
государственный бюджет, а также формирует оптимальную систему, которая
сочетает в себе как оказание платных и бесплатных медицинских услуг
населению.
Одной из основных задач в Республике Беларусь на сегодня а так же
на перспективу является сохранение государственной системы оказания
медицинских услуг, закрепление достижений и на их основе. Создание
эффективной и современной отрасли, укрепление ее потенциала.
Обеспечения населения страны качественными и доступными
медицинскими услугами.
Таким образом, республиканский бюджет является основным
источником финансирования системы здравоохранения Республики
Беларусь. Дополнительно средства изыскиваются из республиканского
бюджета и личных фондов учреждений здравоохранения. Основная часть
расходов в системе здравоохранение уходит на оказание медицинских услуг
гражданам, а также закупку нового технологичного медицинского
оборудования строительство, модернизацию лечебных. Увеличивается
объем оказываемых платных медицинских услуг, что позволяет снизить
50
нагрузку на государственный бюджет, а так же повысить качественный
уровень оказания медицинских услуг.
Плановый баланс доходов и расходов учреждения является документом,
в котором в наиболее обобщенном виде представлена вся система
планирования и управления данным учреждением. Любое подразделение
учреждения обязательно должно оказывать влияние на уровень доходов и
расходов, а чаще всего и на то, и на другое. Поэтому вся деятельность по
управлению учреждением, его доходами и расходами должна быть нацелена
на получение наибольшего дохода, максимизацию прибыли, остающейся в
распоряжении учреждения, снижение расходов. Для финансового управления
важно знать не только финансовые результаты, но и уметь отдельно
анализировать движение денежных средств за отчетный период, определять
изменения основных источников получения денежных средств и
направлений их использования.
В ходе сравнительного анализа в УЗ «Каменецкая ЦРБ» наблюдается
рост в 2021г выделенных ассигнований бюджетных ассигнований на 7,91 %
по отношению к 2020г. , рост и максимальный удельный вес 50,81% и 52,84%
выделенных ассигнований приходится на статью 10.01.00 «Заработная плата
рабочих и служащих», 10.03.03. «Мягкий инвентарь и обмундирование»;
10.10.02 «Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря», 10.10.03.
«Оплата текущего ремонта зданий и помещений», на остальные, не менее
важные элементы статей рост минимальный либо отсутствует.
Недостаток бюджетных средств в учреждении компенсируется за счет
внебюджетных средств, и средств приносящей доходы деятельности, что
позволяет учреждению осуществлять необходимые расходы для обеспечения
деятельности данного учреждения.
Таблица 3.3 «Анализ внебюджетной деятельности за 2020-2021гг по УЗ
«Каменецкая ЦРБ» можно сделать вывод, что динамика роста по доходам
от приносящей доходы деятельности составляет 1,30%, текущие расходы
51
составляют 7,33% (т.ч. доля на заработную плату составляет 44,22% от
всех текущих расходов). Низкая доходность учреждения связано с
тяжелой эпидемиологической ситуацией.
При анализе доходов по видам деятельности (фактические расходы)
за период 2020-2021гг наблюдается положительная динамика роста, кроме
вида дохода по арендной плате -1 256,07 руб. или -11,81% к уровню
прошлого года и гуманитарной помощи.
Снижение по арендной плате связано с прекращением договора
аренды капитальных строений (зданий и сооружений), изолированных
помещений, машино-мест, их частей, находящихся в собственности.
При анализе платных услуг в УЗ «Каменецкая центральная районная
больница» были выявлены не рентабельные (убыточные) услуги. В
следствии чего, учреждение не в полной мере может осуществлять
необходимые расходы учреждения.
Учреждению предложено разработать доходность платных услуг
населению в условиях эпидемиологической ситуацией, для увеличения
дохода по внебюджетной деятельности, что позволит производить
текущие расходы со средств от приносящей доходы деятельности
бюджетных организаций, а именно предложены варианты для вывода на
доходный уровень платной стоматологический услуги:
1. снижение прочих расходов;
2. разработать прейскурант цен по данной услуге с описание всех
видов работ и предложенными к ним медикаментами и материалами
рентабельностью не менее 20%.;
3. производить расчет по квартально рентабельности каждой услуги
и предпринимать меры при необходимости.
При изучении прейскуранта цен УЗ «Каменецкая ЦРБ» было
предложено внедрение рентабельных и экономически обоснованных услуг.
52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. «Бюджетный кодекс Республики Беларусь» [Электронный ресурс] :
Кодекс Республики Беларусь, 16.07.2012 г., №412-З // Бизнес-Инфо.
Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ.
Беларусь. – Минск, 2022.
2. «Бюджет Республики Беларусь для граждан» [Электронный ресурс] //
Министерство финансов Республики Беларусь – Режим доступа:
https://minfin.gov.by/upload/bp/budjet/budjet2022.pdf. – Дата доступа:
20.05.2022.
3. «Бюджетная система Республики Беларусь» [Электронный ресурс] //
РПОО «Белорусский Хельсинкский Комитет». – Режим доступа:
https://belhelcom.org/sites/default/files/posobie_biudzet-sistema_rb.pdf. – Дата
доступа: 20.05.2022.
4. «Бюджетное устройство и бюджетная система Республики Беларусь»
[Электронный ресурс]. –Режим
доступа:ttps://studopedia.ru/19_22461_byudzhetnoe-ustroystvo-i-byudzhetnaya-
sistema-respubliki-belarus.html. – Дата доступа: 27.02.2022.
5. Внебюджетное финансирование образования [Электронный ресурс]. –
Режим доступа: https://ecsocman.hse.ru/data/654/699/1219/lektsii_7.pdf. – Дата
доступа: 27.04.2022.
6. Воронина, Д. И. Проблемы финансирования здравоохранения
[Электронный ресурс] / Д. И. Воронина / Молодой ученый. – 2019. – № 38
(276). – Режим доступа: https://moluch.ru/archive/276/62468/. – Дата доступа:
27.03.2022.