5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И
РАСХОДАМИ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ..................................................... 8
1.1 Понятие доходов и расходов страховой организации и их виды ................ 8
1.2 Цели и задачи учета, анализа и управления доходами и расходами
предприятия ........................................................................................................... 13
1.3 Методологические подходы к управлению доходами и расходами в
страховой организации ......................................................................................... 18
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ В
ООО «ВИТА СТРАХОВАНИЕ» ............................................................................. 26
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ................. 26
2.2 Анализ финансового состояния в 2014-2016 гг. .......................................... 28
2.3 Система управления доходами и расходами в ООО «Вита страхование» 38
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ В ООО «ВИТА СТРАХОВАНИЕ» ................. 45
3.1 Формирование бюджета доходов и расходов на основе методов
эконометрического моделирования и прогнозирования .................................. 45
3.2 Повышение эффективности системы учетного обеспечения управления
доходами и расходами ООО «Вита страхование» ............................................. 53
3.3 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий ..... 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 64
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 68
6
ВВЕДЕНИЕ
Страхование в значительной степени влияет на экономическое и соци-
альное положение сараны, определяет ее потенциал, уровень жизни и благосо-
стояние населения. Данная отрасль экономики ориентирована на возмещение
убытков и перераспределение финансовых потоков, выступая стабилизатором
развития национальной экономики. Тем не менее, длительный спад производ-
ства и недостаточный уровень его развития, высокие темпы инфляции, нераз-
витость финансового рынка и состояние национальной денежной системы ока-
зали негативное влияние на развитие страхования в России. В настоящее время
наблюдается недооценка роли и места страховой компании в экономической
системе финансовых институтов. Через российский страховой рынок перерас-
пределяется примерно 3% валового внутреннего продукта, что в 4-5 раз мень-
ше, чем в странах-лидерах экономического развития. Одним из факторов по-
добной ситуации является недоверие потенциального российского страховате-
ля, связанное с отсутствием четких критериев оценки надежности и финансо-
вой устойчивости страховой компании.
Основными недостатками обсуждаемых и решаемых проблем в этой об-
ласти являются локальный характер их исследования, отсутствие продуманной
схемы интеграции страхового рынка в мировую систему страховой защиты, а
также недооценка вопросов моделирования и прогнозирования деятельности
страховой компании.
Страховая деятельность отмечается своеобразием, которое обусловлено
характером услуги, предлагаемой страховой организацией. Это своеобразие
находит отражение в особом механизме управления финансовыми ресурсами
страховщика.
Практика показывает, что недостаточное внимание современных стра-
ховщиков к вопросам управления доходами и расходами в условиях наличия
предпринимательского риска ведет к отрицательным последствиям для самой
компании и ее клиентов. В этой связи, изучение управлением доходами и рас-
7
ходами страховой организации представляет теоретический и практический ин-
терес, что и определило тему выпускной работы.
Целью написания выпускной работы является изучение особенностей
управления доходами и расходами в страховой компании на примере ООО
«Вита-Страхование» и разработка мероприятий, направленных на повышение
эффективности системы управления доходами и расходами в исследуемой ор-
ганизации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие за-
дачи:
изучить теоретические основы управления доходами и расходами
страховой организации;
рассмотреть особенности управления доходами и расходами ООО
«Вита-Страхование»;
разработать мероприятия, направленные на совершенствование си-
стемы управления доходами и расходами ООО «Вита-
Страхование».
В качестве объекта исследования выбраны доходы и расходы страховой
организации ООО «Вита-Страхование».
Предметом исследования являются методы управления доходами и рас-
ходами страховой организации.
В данной работе применены следующие методы исследования: сравни-
тельный, финансовый и статистический анализы.
Тема работы нашла отражение в работах таких авторов, как Никулина Н.
Н., Ожегов М. В., Ермаков Д. Н., а также в периодических изданиях «Финан-
сы», «Страховое дело» и так далее.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ
ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие доходов и расходов страховой организации и их виды
Страхование принадлежит к числу наиболее старых и устойчивых форм
финансово-хозяйственной жизни, уходящих своими корнями в далекую исто-
рию. Объективная потребность в страховании во все времена обусловливалась
тем, что убытки, возникающие вследствие внезапных, разрушительных факто-
ров, неподконтрольные отдельным людям (стихийных сил природы, военных
действий, гражданских беспорядков, аварий), не влекут чьей-либо ответствен-
ности, не могут быть взысканы с виновного и «оседают» в имущественной сфе-
ре потерпевших. Только заранее созданный страховой фонд мог быть источни-
ком возмещения убытка [5].
Согласно Закону «Об организации страхового дела в Российской Федера-
ции» страхование представляет собой «отношения по защите имущественных
интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных со-
бытий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачи-
ваемых ими страховых взносов (страховых премий)» [3].
Сторонами страхового обязательства выступают страхователь и страхов-
щик. Кроме того, в данных отношениях могут участвовать застрахованные лица
и выгодоприобретатели. Общемировая практика исходит из того, что функции
страховщика могут исполняться лишь профессиональным участником страхо-
вого рынка. В соответствии с законом «Об организации страхового дела в Рос-
сийской Федерации», страховщиками могут являться юридические лица любой
организационно-правовой формы, созданные для осуществления страховой де-
ятельности (страховые организации и общества взаимного страхования) и по-
лучившие в установленном порядке лицензию на осуществление страховой де-
ятельности на территории РФ. Предметом непосредственной деятельности
страховщиков не может быть производственная, торгово-посредническая и
банковская деятельность.
9
Элементами, которые формируют финансовый результат страховщика,
выступают доходы и расходы от всех видов деятельности, при сравнении кото-
рых определяют прибыль или убыток, который получила страховая компания.
Порядок и последовательность расходования и получения дохода в раз-
ных отраслях устанавливается по-разному. Сравним производственную и стра-
ховую деятельность. Так, в сфере производства сначала осуществляются рас-
ходы, то есть используются соответствующие ресурсы на изготовление про-
дукции или осуществления услуг, а затем возмещаются из выручки в результа-
те ее распределения по определенным принципам и в соответствии с принятой
финансовой политикой на предприятии. В страховании это происходит наобо-
рот: сначала страховщик аккумулирует средства за счет получения страховых
премий, формирует необходимый страховой фонд, а потом их использует, то
есть тратит на компенсацию убытков в случае наступления страхового случая у
страхователей впределах, взятых на себя обязательств. При этом точные разме-
ры расходов заранее он не может определить и сопоставить полученные доходы
по заключенным договорам страхования с расходами по этим же договорам в
текущем периоде также представляется невозможным[7].
Второй составляющей финансового результата являются расходы дея-
тельности страховых компаний. Исторически сложилось, что расходы страхо-
вой компании отражают использование ею средств для обеспечения своей дея-
тельности и определяют два взаимосвязанных процесса: выполнение обяза-
тельств перед страхователями и финансирование деятельности компании.
Проблемы теории и методики учета доходов и расходов в страховых ком-
паниях всегда вызывали интерес и стали предметом исследования Н.Н. Алек-
сандровой, А.В. Бондаренко, А.Д. Волчак, А.А. Гаманковой, С.Л. Ефимова, С.
Куликова, В. С. Леня, Л.А. Орланюк - Малицкой, В.С. Приходько, Т.А. Федо-
ровой и др.
Учитывая противоречивость определения в действующем законодатель-
стве состава доходов страховых компаний, отсутствие четкой регламентации
10
методики бухгалтерского учета операций их формирования и признания, счита-
ем, что современное состояние их учета требует всестороннего исследования и
дальнейшего усовершенствования. Рассмотрим состав доходов страховщика,
который отражает всю сумму поступлений и делится в зависимости от выде-
ленных видов деятельности на пять групп (рисунок 1).
Рисунок 1 - Классификация доходов страховых компаний
по видам деятельности
Доходы, полученные непосредственно от страховой деятельности, отно-
сят к доходам от операционной деятельности компании.
Прочие доходы страховой организации, это доходы связанные и не свя-
занные со страховой деятельностью. Доходами, связанными со страховой дея-
тельностью, являются[4]:
суммы процентов, начисленных на счета депо премии; в том случае,
если страховщик, выступающий в роли перестрахователя, депони-
рует часть или всю перестраховочную премию, эта задепонирован-
ная часть перестраховочной премии рассматривается как источник
дохода;
суммы, полученные в порядке регресса страховщиком после вы-
полнения своих страховых обязательств; они компенсируют расхо-
Доходы страховых организаций
Доходы от
страховой
(операционной)
деятельности
Доходы прочей
операционной
деятельности
Доходы от
инвестиционной
деятельности
Доходы от
финансовой
деятельности
Доходы от
прочей
деятельности
11
ды на выплаты, поэтому они рассматриваются как источник других
поступлений;
доход от продажи основных средств, материальных ценностей и
других активов;
доходы от сдачи в аренду активов страховщика;
возврат страховых резервов, сокращение количества страховых ре-
зервов в результате их преобразования;
оплата потребителями консультационных услуг, обучения,
предоставляемых страховщиком.
Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая
организация при осуществлении своей уставной деятельности. Все расходы
страховщика могут быть классифицированы по разным признакам[24]:
1. Отношение к основной деятельности, т.е. отношение к страховым
операциям.
По этому признаку все расходы можно разделить на две большие группы:
связанные с осуществлением страховых операций и непосредственно не свя-
занные со страховой деятельностью;
2. Целевое назначение.
По этому признаку различают расходы:
обусловленные подготовкой и заключением договора (затраты по
разработке новых условий, по привлечению новых клиентов, по
оценке рисков и т.д.);
ведением договора (затраты по формированию, ведению страховых
резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и
инвестициям);
адмиʜᴎϲтративно-хозяйственной деятельностью (например,
адмиʜᴎϲтративные расходы, арендную плату) и т.п.;
3. Время осуществления.
12
По этому признаку все расходы, связанные с проведением страховых
операций, делятся на три группы:
осуществляемые до заключения договора страхования;
имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его
заключении;
возникающие при наступлении страхового случая или либо при
окончании договора, либо по истечении срока страхования.
По признаку «время осуществления» расходы могут делиться также на
единовременные и текущие.
Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, кото-
рая учитывается при определении финансового результата и базы налогообло-
жения. Отнесение затрат на себестоимость страховой услуги регулируется об-
щими и отраслевыми нормативными актами.
Совокупность расходов страховых компаний представлена двумя
группами: во-первых, традиционные, то есть расходы, которые не отличаются
от аналогичных на других предприятиях и организациях; во-вторых, специфи-
ческие расходы, присущие только страховщикам. Однако, такая классификация
расходов не решает проблемы их учета, поскольку расходы не сгруппированы
по видам деятельности и не понятно, на каких счетах учета их необходимо
отражать. Согласно экономическому содержанию расходов и с целью опреде-
ления объектов бухгалтерского учета автором сформированы группы расходов
страховщика (рисунок 2) [7].
Расходы страховых компаний
Расходы страхо-
вой (операцион-
ной) деятельности
Расходы прочей
операционной
деятельности
Расходы
финансовой
деятельности
Расходы
инвестиционной
деятельности
Расходы
прочей
деятельности
13
Рисунок 2 – Классификация затрат страховых компаний по
видам деятельности
Расходы от финансовой и от другой деятельности в страховых компаниях
не отличаются от аналогичных на других предприятиях и организациях.
Основным источником денежных поступлений страховой организации
являются страховые платежи, которые уплачиваются страхователями по дого-
ворам страхования (перестрахования).
Ключевым источником информационного обеспечения управленческих
решений страховщика выступает учетно-аналитическая система. Она представ-
ляет собой совокупность способов отражения информации в учете, предназна-
ченных для информационного обеспечения процесса принятия решений по
управлению деятельностью. Учетноаналитическая система позволяет получать
оперативные данные о финансовых, экономических процессах организации на
момент принятия решений[24].
Также она выступает основным информационным источником для расче-
та статистических показателей страховой организации, на основании которых
формируется и совершенствуется статистическая база для выполнения актуар-
ных расчетов, определения размера и структуры тарифной ставки и достижения
финансовой устойчивости страхового бизнеса в целом.
1.2 Цели и задачи учета, анализа и управления доходами и расходами
предприятия
Современное состояние развития рыночных отношений выдвигает новые
требования к хозяйственной деятельности предприятий. Появляется целый ряд
факторов, которые обуславливают необходимость внедрения более
эффективных систем управления их доходами на стратегической основе, в
частности, такие как инфляция, развитие конкуренции, рост масштабов инно-
14
ваций и др. В таких условиях задачей управления доходами яв-ляется
подготовка предприятий к возможным изменениям рыночной ситуации, проти-
во-стоянию неблагоприятному воздействию случайных факторов.
В условиях рынка основу для качественных изменений всей системы
управления предприятием, в том числе формирования и использования дохо-
дов, может создать лишь его направленность на стратегическую перспективу.
Управление доходами предприятия, прежде всего, должно базироваться
на основных положениях теории стратегического управления. Согласно этой
теории, в процессе управления долгосрочным развитием предприятия должны
быть задействованы не только рабочие высшего звена, но и менеджеры
среднего звена, а также специалисты (экономисты, финансисты, маркетологи и
др.). Иначе говоря, стратегическое мышление и соответствующая ему деятель-
ность становится обязательным атрибутом каждого менеджера и специалиста
предприятия. Исходя из основных принципов, определенных основателями
теории стратегического управления, следует учитывать ее основные положения
при управлении доходами предприятия.
Также при обосновании принципов управления доходами предприятий
следует учитывать достаточно актуальное разделение управления доходами на
управление с прямой и обратной связью. В этом случае управление доходами с
обратной связью содержит в себе контроль реализации продукции и уровня до-
хода, достигнутого в сравнении с необходимым, а также осуществление любых
коррекционных действий в случае отклонения, если это необходимо.
Основной целью бухгалтерского учета доходов и расходов является
обеспечение полной, достоверной и своевременной информацией об их составе,
дате признания, размере всех заинтересованных пользователей: в первую оче-
редь собственников, учредителей и акционеров, а также внутренних пользова-
телей. Из этого следует, что информация о доходах и расходах в современной
рыночной экономике очень важна. Доходы и расходы являются элементами
финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые используются для оценки