55
Основной задачей совершенствования учетно-аналитической системы
страховых компаний выступает возможность сопоставления фактических дохо-
дов и расходов со структурой тарифной ставки соответствующего вида страхо-
вания.
Для расширения аналитических возможностей управления бизнес-
процессами в ООО «Вита-Страхование» предлагается ввести в действующий
план счетов страховой организации систему счетов и субсчетов по учету дохо-
дов, расходов и финансового результата в разрезе калькулируемых видов стра-
хования: страхование жизни, пенсионное страхование, страхование от
несчастных случаев и медицинское страхование. Это позволит оперативно вы-
являть отклонения от нормативных значений, своевременно принимать взве-
шенные решения по управлению страховым портфелем, пересмотру тарифов и
сокращению административных расходов.
Распределение начисленной премии по видам страхования не вызывает
трудностей в учетной практике, в то время как вопрос отнесения расходов на
ведение дела на конкретный вид страхования, особенно в части расходов, тре-
бует отдельного рассмотрения.
Известно, что в состав расходов на ведение дела страховой организации
входят прямые и административные расходы, комиссионное вознаграждение за
заключение договора страхования.
Отнесение прямых расходов по страховым операциям и комиссионного
вознаграждения на конкретные виды страхования осуществляется на основании
первичных документов.
Фактически осуществленные административные расходы отражаются в
учете без отнесения на конкретные виды страхования.
Выбор базы распределения административных расходов по видам страхо-
вания целесообразно производить исходя из функционального подразделения,
осуществившего соответствующие расходы.
56
Процесс распределения административных расходов в ООО «Вита Стра-
хование» по видам страхования должен содержать два этапа.
Этап I – непосредственное распределение расходов по функциональным
подразделениям организации.
Этап II – отнесение расходов функциональных подразделений на кон-
кретные виды страхования на основе выбранной базы распределения. Распре-
деление административных расходов по перечисленным функциональным
подразделениям страховой организации предлагается организовать в рамках
аналитических субсчетов, открываемых к счетам их учета. Расходы соответ-
ствующих функциональных подразделений распределить по видам страхования
на основании принятой базы.
Для рационализации учетного процесса можно организовать финансовый
учет расходов на ведение дела по определенной схеме (Приложение 5). Учет
прямых затрат осуществлять на сч. 20 «Прямые расходы на ведение страховых
операций».
Для формирования информации об административных расходах страхо-
вых компаний на управление и хозяйственное обслуживание рекомендуется
использовать сч. 26 «Общехозяйственные расходы». К этому счету можно вве-
сти четырехзначную систему субсчетов, первые два знака которых отражают
статью осуществляемых расходов, третий – функциональное подразделение, на
которое относятся произведенные расходы, четвертый – вид страхования при
возможности его определения при разноске платежа по счетам учета.
Учет страховых выплат по аналогии с расходами на ведение дела следует
осуществлять в разрезе видов страхования. В связи с этим считаем
целесообразным к сч. 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и
перестрахования» открыть двузначную систему субсчетов.
Для отражения возврата страховых премий, выплачиваемых в случае
досрочного прекращения или изменения договора страхования, предлагаем ис-
57
пользовать сч. 24, присвоив ему наименование «Возврат страховых премий
(взносов) и выкупные суммы» и открыв систему субсчетов, аналогичную сч. 22.
Согласно системе учета (Приложение 5) финансовый результат от стра-
ховой деятельности определяется на сч. 90 «Финансовый результат от страхо-
вой деятельности». Для сопоставления доходов и расходов по видам
страхования авторы считают целесообразным к сч. 90 открыть двузначную
систему субсчетов. Первый ее знак означает тип страховой операции, по
которой начислена страховая премия, второй – отражает вид страхования.
Расходы по видам страхования переносятся в дебет сч. 90 на соответ-
ствующие субсчета. Определение финансового результата по видам страхова-
ния предлагаем проводить путем сопоставления доходов и соответствующих
расходов с необходимой для контроля периодичностью.
Сальдо сч. 90 по видам страхования списывается на сч. 99 по окончании
отчетного периода. Предложенная система отражения и группировки учетной
информации для страховой компании приведет к повышению ее качества, а
также позволит усилить аналитические возможности бухгалтерского учета в
направлении получения объективных данных о фактически сложившейся себе-
стоимости страховой услуги.
Реализация мероприятий по оперативному мониторингу плановой и фак-
тической структуры тарифной ставки в разрезе видов страхования позволит ме-
неджерам ООО «Вита-Страхование» контролировать уровень расходов на ве-
дение страховых операций, уровень выплат, соответствие планового и
фактического финансового результата, а также непосредственно
конкурентоспособность и соответствие тарифов отдельных видов страхования
рыночным условиям.
58
3.3 Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий
Для дальнейшего роста рентабельности страховых операций страховой
компании ООО «Вита-Страхование» необходимо:
наращивать величину собственного капитала. Рост собственных
средств способствует и расширению инвестиционной активности
компании, так как это дает возможность вкладываться в более рис-
ковые, но и существенно более доходные финансовые инструмен-
ты.
стремиться к снижению себестоимости страховых операций;
расширять спектр услуг на рынке страхования;
предлагать новые программы страхования, более выгодные, чем у
конкурентов;
расширять инвестиционную деятельность;
управлять финансами компании на основе бюджетирования;
внедрить автоматизированную систему управления.
Качество активов и капитала страховой организации непосредственно
свидетельствует о финансовом состоянии организации. Применительно к ООО
«Вита-Страхование» на основании полученных в ходе анализа сведений о его
финансовом положении для улучшения его финансового состояния предлагает-
ся разработать и реализовать комплекс мероприятий, направленных на улучше-
ние отдельных финансовых показателей его деятельности. В частности:
1) применительно к расходам на ведение дела: данные отчета о
финансовых результатах говорят о возможности максимизации прибыли за счёт
сокращения расходов на ведение дел путём сокращения управленческих, адми-
нистративно-хозяйственных и иных расходов;
2) применительно к задолженностям: благоприятное воздействие на фи-
нансовое состояние компании способно оказать сокращение дебиторской
59
задолженности, общий объём которой в активе баланса составляет довольно
весомую сумму.
Важной особенностью страховой деятельности, является то, что при её
грамотном планировании организация имеет возможность аккумулировать
огромное количество временно свободных средств и при соблюдении ряда тре-
бований размещать их на тот или иной срок, в зависимости от количества пред-
стоящих выплат и их срочности. Поэтому страховщику, желающему наравне с
текущей операционной и финансовой деятельностью получать доход от
инвестиционных вложений, так или иначе приходится становиться инвестором
и решать вопросы, связанные с качеством: надёжностью и выгодностью осу-
ществляемых вложений. Важно не забывать, что одновременно с
приобретением дополнительного источника дохода организация подвергает
себя дополнительным рискам, с которыми неизбежно сопряжена инвестицион-
ная деятельность.
Говоря об инвестиционной деятельности ООО «Вита-Страхование»
перечислим основные моменты, учёт которых вероятно позволит страховой
компании расширить возможности инвестиционной деятельности и улучшить
показатели её эффективности.
Во-первых, необходимо своевременно расширять ассортимент использу-
емых инвестиционных инструментов.
Во-вторых, аналитическая работа, подразумевающая оценку конъюнкту-
ры фондового рынка и поиск приемлемых объектов инвестирования, должна
вестись регулярно.
В-третьих, отдельное внимание требуется уделять повышению культуры
и своего рода «грамотности», осведомлённости потребителей страховых услуг,
необходимому для формирования потенциального платёжеспособного спроса.
В рамках данной работы мы разработаем план повышения доходов от
страховой деятельности за счет рекламы, дополнительного привлечения стра-
ховых агентов, вклада в банк свободных денежных средств.
60
Реклама – оповещение различными способами для создания широкой
известности чему-нибудь с целью привлечения потребителей, зрителей и т. п.
Реклама оказывает большое влияние на потребителя в выборе товаров.
Как и во всем мире, внимание жителей России более всего привлекает те-
левизионная реклама (61,2 %). Более четверти россиян (26,2 %) вообще не об-
ращают внимания ни на какие виды рекламы. Реклама в газетах и журналах
может заинтересовать 21 % респондентов. Остальные виды рекламы привлека-
ют гораздо меньше внимания опрошенных. Так 14,9 % россиян обращают вни-
мание на рекламу по радио. Щитовая реклама способна привлечь 6,6 % опро-
шенных, реклама на транспорте – 4,7 % россиян. Реклама, присылаемая по по-
чте, привлекает 2,5 % респондентов. На рекламных агентов, как и на рекламу в
Интернете, обращают внимание по 0,5 % опрошенных. Остальные 2 %
участников опроса затруднились с ответом.
Таким образом, реклама, размещенная в СМИ, является наиболее эффек-
тивной, поскольку привлекает наибольшее количество потенциальных потре-
бителей.
Разместим рекламу в 5 газетах в течение месяца. Цена 1/8 части полосы
стоит 1200 руб. Таким образом, стоимость рекламы за весь период составит
1200×5×4 = 24 тыс. руб.
Разместим 4 билборда: на 50 лет октября, на Сумской, Карла Маркса, на
Стрелецкой. Призматрон на пл. Перекальского, 1 перетяжку напротив автовок-
зала (таблица 20).
Таблица 20
Расходы на дополнительную рекламу
ООО «Вита-Страхование»
Тип размещаемой рекламы
Количество
Стоимость всего, тыс. руб.
Газета
5
24
Билборд
4
36
Призматрон
1
12
Перетяжка
1
20
61
Также необходимо привлечь 50 страховых агентов. Средняя заработная
плата составляет 10 тыс. руб. Значит в месяц на заработную плату дополни-
тельно будет расходоваться 500 тыс. руб.
Для привлечения на работу агентов необходимо разместить рекламу в
газетах «Моя реклама», «Житье-Бытье», «Работа для Вас», на сайте компании в
разделе Вакансии.
В газете «Работа для Вас» цена 1 объявления стоит 885 руб., «ЖитьеБы-
тье» - 1000 руб., в газете «Моя реклама» объявления бесплатные. Таким обра-
зом, за месяц на рекламу в СМИ тиражом 1 раз в неделю понадобится потра-
тить 7540 руб. Всего на данные мероприятия по привлечению клиентов необ-
ходимо потратить 599540 руб. в месяц.
Данные мероприятия принесут компании 0,5 % чистой прибыли, или
3228270 руб. Следовательно, внедрение разработанных нововведений выгодно
для организации.
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, в первой главе данной выпускной квалификационной работы были
изучены теоретические основы управления доходами и расходами страховой
организации. Любая страховая компания может иметь доходы не только от
страховой деятельности, инвестиций, риск-менеджмента, обучения кадров,
консультаций, но также и от других операций. Доходы от самих страховых
операций формируются по средствам страховых платежей от страхователей.
Страховой тариф является основой страховых платежей. Согласно этому объем
платежей объясняет величину страхового фонда. Структура тарифной ставки
показывает направление движения средств этого фонда. Страховые платежи
являются источником финансирования инвестиционной деятельности компа-
ний.
Кроме доходов, страховая компания несет и расходы. Они образовывают-
ся в процессе распределения всего страхового фонда. Структура и состав рас-
ходов основывают два взаимосвязанных финансовых процесса: выполнение
обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой
компании.
Также стоит отметить интересную особенность страховых компаний –
состав расходов включается в себестоимость страховых услуг, что является от-
личием при формировании финансовых результатов. Также страховая компа-
ния должна всегда иметь средства для выплаты по страховому случаю, так как
основной целью деятельности является обеспечение страхования от рисков,
несчастных случаев и других непредвиденных обстоятельств.
Во второй главе рассмотрены особенности управления доходами и расхо-
дами в ООО «Вита-Страхование». Страховая компания ООО «Вита-
страхование» (ранее – ООО «Страховое общество «Сургутнефтегаз-жизнь»)
образована в 2004 году. Компания предоставляет клиентам качественные стра-
ховые продукты: программы страхования жизни, страхование от несчастных
случаев и болезней, пенсионное и добровольное медицинское страхование.
63
Все показатели финансовой устойчивости организации находятся в пре-
делах нормы, что свидетельствует о высоком уровне финансовой устойчивости
ООО «Вита-Страхование». Анализируя показатели рентабельности ООО «Ви-
та-Страхование» за период 2015-2016 гг., можно увидеть что, в 2016 году, по
сравнению с 2015 годом, рентабельность Компании увеличилась более чем в 2
раза. Однако, имело место снижение показателей рентабельности активов (-7,16
п.) и рентабельности собственного капитала (-39,99 п.), что свидетельствует о
неэффективном использовании отдельных видов ресурсов.
Основной доходной статьей по страхованию жизни в ООО «Вита-
Страхование» являются страховые премии по страхованию жизни. В 2015 г.
сумма премий составила 150 829 тыс. руб. В 2016 г. рост премий по страхова-
нию жизни продолжился, данная сумма возросла на 0,33%. В абсолютном
значении данная величина составила 499 тыс. руб.
Расходы ООО «Вита-Страхование» в страховании жизни складываются
из выплат по договорам страхования, расходов по ведению страховых операций
и расходов по инвестициям.
В третьей главе представлены мероприятия, направленные на совершен-
ствование системы управления доходами и расходами в ООО «Вита-
Страхование».
Для дальнейшего роста рентабельности страховых операций страховой
компании ООО «Вита-Страхование» необходимо: наращивать величину
собственного капитала; стремиться к снижению себестоимости страховых опе-
раций; расширять спектр услуг на рынке страхования; предлагать новые про-
граммы страхования, более выгодные, чем у конкурентов; расширять
инвестиционную деятельность и т.п.
Данные мероприятия принесут компании 0,5 % чистой прибыли, или
3228270 руб. Следовательно, внедрение разработанных нововведений выгодно
для организации.
64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), от
26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012).
2. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. (ред. от 26.07.2017) № 4015-I «Об
организации страхового дела в Российской Федерации»
3. Федеральный закон Российской Федерации от 23 июля 2013 г. №
234-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об
организации страхового дела в Российской Федерации» // «Россий-
ская газета», № 6139, 26.07.2013
Типографские издания
4. Абдулагаджиев А.А., Рябичева О.И. Управление доходами и расхо-
дами в страховом бизнесе / материалы Всероссийской научно-
практической конференции. Дагестанский государственный уни-
верситет. – Махачкала, 2016 – 185 с.
5. Архипов А. П. Страхование: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2015 –
356 с.
6. Ахвледиани, Ю. Т. Страхование: учебник для студентов вузов, обу-
чающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит» / Ю. Т. Ахвледиани. - 2-е изд., перераб. и доп.
- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 567 с.
7. Белгородцева М.А. Методика учета доходов и расходов в страховых
компаниях: современное состояние и направления усовершенство-
вания / Сборник материалов II международной межвузовской науч-
но-практической конференции, посвященной памяти проф. Петро-
вой В.И. и проф. Баканова М.И. – М., 2016 – 352 с.