13
экономические группировки хозяйственных операций в разрезах, позволяющих
рассмотрение показателей во взаимосвязи и взаимном влиянии, абсолютные и
относительные показатели (средние величины, проценты, коэффициенты,
индексы и т.д.).
Иногда в экономическом анализе применяются выборочные наблюдения,
дополнительные экономические группировки и обобщающие показатели. Для
наглядного изображения в аналитической работе используются схемы,
диаграммы, плакаты.
При детализации общих (синтетических) показателей состав их
рассматривается по отдельным частям строительной организации, по времени
возникновения и т.д., т.е. анализ проводится в обратном порядке по сравнению с
учётом, при котором происходит образование анализируемых показателей путём
синтетических накопительных группировок хозяйственных операций с
установлением их взаимосвязи (корреспонденция счетов бухгалтерского учёта).
Данные анализа в свою очередь синтезируются в порядке их взаимосвязанных
обобщений. Экономический анализ работы строительной организации
непосредственно связан с бухгалтерским учётом и контролем хозяйственной
деятельности и представляет собой часть этого единства.
На основе данных экономического анализа вносятся конкретные
предложения по устранению установленных недостатков и дальнейшему
улучшению работы анализируемых строительных организаций. Результаты
анализа оформляются заключениями, объяснительными записками,
постановлениями или решениями.
1.3 Классификация методов и приемов анализа финансового состояния
14
Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению
хозяйственных процессов в их становлении и развитии.
К характерным особенностям метода относятся: использование системы
показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.
В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и
приемов.
Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на
две группы: традиционные и математические.
К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и
средних величин; прием сравнения, сведения и группировки, прием цепных
подстановок. Прием сравнения заключается в составлении финансовых
показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями
предшествующего периода.
Прием сведения и группировки заключается в объединении информационных
материалов в аналитические таблицы.
Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния
факторов в общем, комплексе их воздействия на уровень совокупного
финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том,
что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все
остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена
позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный
финансовый показатель.
15
На практике выбранные основные методы анализа финансовой отчётности:
горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых
коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.
5
Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции с
предыдущим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых
финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на
результат в целом.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчётности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда
формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно,
ведется перспективный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений
между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности,
определение взаимосвязей показателей.
Сравнительный (пространственный) анализ - это и внутрихозяйственный
анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т.п., и
межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со
среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на
результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических
приёмов исследования. Он может быть как прямым, так и обратным, т.е. синтез
соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.
5
Вершигора Е.Е. Менеджмент: Учебное пособие для учащихся специальных учебных заведений
экономического профиля / Е.Е. Вершигора- М.: ИНФРА-М, 2018 -256с.
16
В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы
какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе
применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в
нем.Финансовый анализ предприятия включает анализ (рис. 1.)
Финансовое состояние - это комплексное понятие, которое
характеризуется системой показателей, отражающих наличие, структуру и
динамику имущества (активов) строительной организации, финансовую
устойчивость, ликвидность и платёжеспособность. В условиях рынка значение
финансового состояние превращается из формального момента в определяющий
деятельность строительной организации.
6
Рис. 1 Классификация индикаторов финансового состояния
6
Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент / О.С. Виханский, А.И. Наумов – М.: Гардарика, 2017 – 528 с.
17
Анализ финансового состояния позволяет установить размер оборотных
средств строительной организации, прибылей и убытков, состояние расчётной и
платёжной дисциплины.
Задачами анализа являются:
- определение выполнения плана прибыли и её рентабельности;
- установления наличия собственных оборотных средств и источников их
покрытия с установлением факторов, в результате которых произошли
изменения;
- определение состава и обеспеченности строительной организации
собственными оборотными средствами и их использования;
- установление правильности и своевременности расчётных взаимоотношений с
заказчиками и субподрядчиками;
- установление правильности и своевременности расчётов с поставщиками
материально-технического снабжения и прочими дебиторами и кредиторами
- определение правильности образования и использования специальных фондов
и средств целевого финансирования и целевых поступлений;
7
- установление оборачиваемости как нормируемых, так и всех оборотных
средств и определение путей её ускорения.
Устойчивость финансового состояния - необходимое условие деятельности
строительной организации в условиях рыночной экономики. Основными
источниками анализа финансового состояния служат бухгалтерский баланс и те
отчётные формы (текущей и годовой отчётности), в которых содержаться
данные, дополняющие показатели баланса. В строительных организациях можно
рассмотреть каждую из статей баланса по её содержанию и факторам изменения.
Такая возможность открывается прямой связью баланса со счетами
7
Кибанов А.Я. Управление персоналом организации / А.Я. Кибанов- М.: ИНФРА-М, 2018. - 269 с
18
бухгалтерского учёта. Каждый показатель, содержащийся в балансе, может быть
рассмотрен до первичных документов включительно, т.е. по хозяйственным
операциям, из которых он сложился.
Экономический анализ может использоваться как вариант предварительного
прогноза при оценке инвестиционных проектов; как инструмент
прогнозирования финансовых условий и результатов; для формулирования
текущих проблем управления производством, выявления внутренних резервов,
присущих каждому функционирующему объекту, оценки финансового
состояния предприятия.
Оценка финансового состояния предприятия представляет собой систему и
последовательность аналитических процедур:
- рассмотрение каждого показателя, полученного в результате анализа с точки
зрения соответствия его уровня параметрам, нормальным для данного
предприятия;
- выявление факторов, повлиявших на величину показателя, и расчет возможных
изменений показателя при динамике того или иного фактора;
- прогнозирование необходимой величины показателя на перспективу и
установление способов достижения этой величины;
- выявление взаимозависимости показателей финансового состояния с целью
обеспечения их целенаправленного воздействия на повышение эффективности
деятельности организации;
- обоснование гипотез динамики финансового состояния при изменении условий
деятельности предприятия.
Анализ финансового состояния заканчивается формулированием выводов и
предложений по улучшению хозяйственной деятельности строительной
организации. На основе анализа разрабатываются конкретные мероприятия по
19
использованию выявленных резервов, устранению недостатков в работе и
ускорению хозяйственного расчёта.
Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной
деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности -
внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими
аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом
взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п.
Финансовый анализ деятельности предприятия включает:
-анализ финансового состояния;
-анализ финансовой устойчивости;
-анализ финансовых коэффициентов:
-анализ ликвидности баланса;
-анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой
активности.
1.4 Оценка эффективности деятельности строительных предприятий в
современных условиях
Проблема эффективности - это всегда проблема выбора. Выбор касается того,
что производить, какие виды продукции, каким способом, как их распределить и
какой объем ресурсов использовать для текущего и будущего потребления.
Эффективность от латинского слова ’’effectus’’ - исполнение, действие.
Понятие эффективности производственного процесса рассматривается как
20
отношение того, что произведено к тому, что необходимо для производства, в
частности, отношение выпуска продукции к затратам ресурсов.
8
Эффективность экономической деятельности ещё более четко подчеркивает
оценочный характер категории ”эффективность’’. Она всегда связана с
отношением ценности результата к ценности затрат и может меняться с
изменением оценок.
Поскольку основой рыночной экономики и предпринимательства является
прибыль, доход, то в качестве первичного критерия экономической
эффективности выступает максимизация прибыли на единицу затрат и ресурсов
при высоком качестве продукции, работ и услуг, обеспечения их
конкурентоспособности. Сохраняется в новых условиях и общенациональный
критерий эффективности: максимизация национального дохода, валового
национального продукта на единицу затрат и ресурсов при повышающемся
уровне благосостояния жизни народа. Такая иерархия критериев эффективности
логична и отражает положение в рыночной экономике, ибо общенациональная
эффективность производства зависит от эффективности производственной
деятельности первичных ячеек производства (предприятий, объединений,
акционерных обществ, совместных предприятий). Чем эффективнее
производственная деятельность первичных звеньев, тем выше и эффективность
общенациональной экономики в целом, тем больше у общества, государства
ресурсов для решения социальных и экономических задач.
Различают общую (абсолютную) и сравнительную (относительную)
эффективность. Общая эффективность необходима для оценки и анализа
общеэкономических результатов и эффективности на различных уровнях
экономики (макро- и микроуровнях) за определенный период времени и в
8
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - /Т.Б.
Бердникова/- М.: ИНФРА-М, 2019. - 215 с
21
динамике для сопоставления уровня эффективности по предприятиям и
регионам.
9
Сравнительная эффективность рассчитывается и анализируется при
обосновании принимаемых производственно-хозяйственных, технических и
организационных решений, для отбора из альтернативных вариантов
наилучшего (оптимального). Такой отбор осуществляется на основе
сопоставления (сравнения) по вариантам системы технико-экономических
показателей, расчета срока окупаемости или коэффициента эффективности
дополнительных капитальных вложений, величины экономического эффекта.
Реальность информации об уровне эффективности всего связана с
классификацией и формами выражения экономического эффекта.
Оценка экономического эффекта, как правило, включает три группы
показателей: объемные, конечные и социальные результаты.
Объемные показатели экономического эффекта являются исходными и
включают в себя натуральные и стоимостные показатели объема произведенной
продукции и услуг: объем производства продукции в натуральных измерителях,
валовую, товарную продукцию, объем строительно-монтажных работ,
нормативную стоимость обработки и др.
Следующая группа показателей эффекта отражает конечные результаты
производственно-хозяйственной деятельности на различных уровнях
управления, удовлетворение потребностей рынка, качественную структуру
производства. К ним относятся: национальный доход, чистая продукция, валовой
национальный продукт, прибыль, экономия от снижения себестоимости, объем
продаж в соответствующих ценах, ввод в действие производственных
мощностей и фондов, качество продукции и услуг.
9
Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. -/
А.А. Канке; И.П. Кошевая/- М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2019. – 288 с.
22
Объемные результаты учитываются при расчете дифференцированных
показателей эффективности, а конечные экономические результаты - при расчете
обобщающих (комплексных) показателей эффективности.
Важное место в оценке эффективности строительного производства
принадлежит социальным результатам, выражающим соответствие результата
производственно-хозяйственной деятельности социальным целям общества,
коллектива, приоритетность человеческого (личностного) фактора в развитии
экономики.
Классификация затрат и ресурсов в мировой практике универсальная, в ней
выделяются следующие основные виды затрат и ресурсов: затраты живого труда
(отработанное время, фонд заработной платы), материальные затраты (затраты
сырья, материалов, топлива, энергии), производственные фонды (основные
производственные фонды, оборотные фонды, фонды обращения), капитальные
вложения, инвестиции (затраты на расширенное воспроизводство основных
фондов и прирост оборотных фондов), природные ресурсы (земля, запасы
полезных ископаемых, леса, воды), информационные ресурсы (знания,
результаты научных исследований, изобретения и рационализаторские
предложения), время, как экономическая
ер
категория
ер
(рабочий
ер
период,
ер
время
ер
производства,
ер
сроки
ер
реализации
ер
инвестиций,
ер
инноваций,
ер
внедрения
ер
новой
ер
техники).
ер
Все
ер
затраты
ер
и
ер
ресурсы
ер
подразделяются
ер
на
ер
текущие
ер
(издержки
ер
производства
ер
и
ер
обращения)
ер
и
ер
единовременные
ер
(капитальные
ер
вложения)
ер
затраты,
ер
потребленные
ер
и
ер
применяемые
ер
ресурсы,
ер
единичные
ер
и
ер
совокупные.
Затраты
ер
-
ер
это
ер
потребленные
ер
в
ер
течение
ер
года
ер
производственные
ер
ресурсы
ер
в
ер
виде
ер
трудовых
ер
и
ер
материальных
ер
затрат.
ер
Производственные
ер
ресурсы
ер
-
ер
это
ер
накопленные
ер
за
ер
ряд
ер
лет
ер
материальные
ер
и
ер
финансовые
ер
средства,
ер
фонды
ер
(основные
ер
фонды
ер
и
ер
оборотные
ер
средства),
ер
а
ер
также
ер
потенциальные
ер
людские
ер
ресурсы
ер
(трудовые
ер
ресурсы)
ер
с
ер
количественной
ер
и
ер
качественной
ер
характеристиками.