65
Сумма текущего налога на прибыль рассчитывается с учетом
действующей налоговой ставки 20% и прогнозного значения прибыли до
налогообложения и составляет 5640*20% = 1128 тыс. руб.
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «СтройАртель»
представлен в таблице 16.
Таблица 16
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «СтройАртель»,
тыс. руб.
Показатели
Значение
отчетного
года
Значение на
планируемый
период
Отклонение
Выручка от продаж
65998
65998
0
Себестоимость выполненных
работ
56658
55908
-750
Валовая прибыль
9340
10090
750
Управленческие расходы
5430
5430
0
Прибыль (убыток) от продаж
3910
4660
750
Прочие доходы
3596
6085
2489
Прочие расходы
3001
5105
2104
Прибыль до налогообложения
4505
5640
1135
Текущий налог на прибыль
901
1128
227
Чистая прибыль
3604
4512
908
Представленные в таблице 3.5 показатели, сформированные с учетом
разработанных мероприятий, позволяют сделать вывод, что чистая прибыль
предприятия на планируемый период увеличиться на 908 тыс. руб.
На основании разработанных мероприятий и сформированных
показателей прогнозного отчета о финансовых результатах, в таблице 3.6,
составлен прогнозный бухгалтерский баланс ООО «СтройАртель».
При сдаче склада в аренду сумма расходов уменьшается на величину
израсходованных запасных частей (48,24 тыс. руб.), стоимость услуг сторонних
организаций по проведению профилактических работ (24,60 тыс. руб.) и
учетную стоимость реализованных инструментов и инвентаря (1174 тыс. руб.),
но увеличивается на стоимость затрат материалов для проведения ремонта
(52,144 тыс. руб.), услуги подрядной организации по проведению работ (32,4
тыс. руб.) и уборке помещения (3,2 тыс. руб.). Величина запасов и
66
кредиторской задолженности при расчете прогнозных значений статей баланса
предприятия корректируется на указанные стоимостные показатели.
При формировании бухгалтерского баланса прогнозные значения
показателей, которые изменятся в результате внедрения разработанных
мероприятий, определяются следующим образом:
- запасы и затраты = 9632 + 48,24 – 52,144 - 1174 = 8454 тыс. руб.
- дебиторская задолженность = 17450 + 1080 + 1409 – 1080 - 1409 = 17450
тыс. руб.;
- денежные средства = 1023 + 1409 + 1080 = 3512 тыс. руб.;
- нераспределенная прибыль = 16548 + 908 = 17456 тыс. руб.;
- кредиторская задолженность = 26967 – 24,6 + 32,4 + 3,2 +164,746 +
214,97 = 27370 тыс. руб.
При формировании прогнозного баланса учитывается, что сумма
свободных денежных средств, полученных от реализации разработанных
мероприятий, будет направлена на погашение текущей кредиторской
задолженности, поскольку использование денежных средств предприятия,
полученное в результате внедрения разработанных рекомендаций, должно быть
эффективным и рациональным.
С учетом этого, окончательно сформированные значения прогнозного
бухгалтерского баланса составят:
- запасы и затраты = 8454 тыс. руб.
- дебиторская задолженность = 17450 тыс. руб.;
- денежные средства = 3512 – 3000 = 512 тыс. руб.;
- нераспределенная прибыль = 17456 тыс. руб.;
- кредиторская задолженность = 27370 – 3000 = 23370 тыс. руб.
Прогнозный баланс ООО «СтройАртель» с учетом предложенных
мероприятий представлен в таблице 17
67
Таблица 17
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «СтройАртель», тыс. руб.
Статьи баланса
Значение
отчетного
года
Значение на
планируемый
период
Отклонение
1. Внеоборотные активы
20510
20510
-
основные средства
20510
20510
-
2. Оборотные активы
28105
26416
-1689
- запасы
9632
8454
-1178
- дебиторская задолженность
17450
17450
-
- денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
1023
512
-511
Итого стоимость имущества
48615
46926
-1689
3. Собственный капитал, всего, в
т.ч.
16648
17556
908
- уставный капитал
100
100
-
- нераспределенная прибыль
16548
17456
908
4. Краткосрочные обязательства
31967
29370
-2597
- заемные средства
5000
5000
-
- кредиторская задолженность
26967
24370
-2597
Итого источников средств
48615
46926
-1689
Таким образом, данные прогнозного бухгалтерского баланса,
представленные в таблице 3.6, позволяют сделать вывод, что в результате
внедрения разработанных мероприятий стоимость активов и пассивов
уменьшается на 1689 тыс. руб. При этом, структура активов и пассивов
предприятия существенно улучшается в пользу собственных источников
формирования в пассивной части, а также оптимизации остатков запасов, что
окажет положительное влияние на уровень финансовой устойчивости.
По итогам проведенных расчетов прогнозных показателей ООО
«СтройАртель» необходимо определить изменение финансовой ситуации на
предприятии и определить изменение коэффициентов финансовой
устойчивости, поскольку именно в данном направлении были разработаны
мероприятия, рекомендуемые к внедрению ООО «СтройАртель».
На первом этапе следует определить, какое влияние разработанные
мероприятия оказывают на тип финансовой ситуации в ООО «СтройАртель»».
Результаты анализа представлены в таблице 18.
68
Таблица 18
Прогнозная оценка типа финансовой устойчивости ООО
«СтройАртель»
Показатели
2017 год
Планируемые
значения
Отклонение
Источники собственных
средств, тыс. руб.
16648
17556
908
Долгосрочные кредиты и
займы, тыс. руб.
-
-
-
Внеоборотные активы, тыс.
руб.
20510
20510
-
Наличие собственных
оборотных средств, тыс. руб.
-3862
-2954
908
Наличие собственных
оборотных и долгосрочных
заемных средств, тыс. руб.
-3862
-2954
908
Краткосрочные кредиты и
займы, тыс. руб.
5000
5000
-
Общая величина источников
формирования запасов и
затрат, тыс. руб.
1138
2046
-
Общая сумма запасов и затрат,
тыс. руб.
9632
8454
-1178
Излишек (+) или недостаток (-
) собственных оборотных
средств
-13494
-5500
7994
Излишек (+) или недостаток (-
) собственных и долгосрочных
заемных источников
-13494
-5500
7994
Излишек (+) или недостаток (-
) общей величины основных
источников формирования
запасов и затрат
-8494
-6408
2086
Таким образом, видно, что недостаток общей величины источников
формирования запасов и затрат сокращается на 2086 тыс. руб. и составляет
6408 тыс. руб.
На следующем этапе необходимо определить планируемые значения
коэффициентов финансовой устойчивости, которые определяются с учетом
сформированных показателей прогнозного бухгалтерского баланса. Расчеты
представлены в таблице 19.
69
Таблица 19
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ООО
«СтройАртель»
Показатели
2017
год
Планируемые
значения
Отклонение
Коэффициент автономии
0,34
0,37
0,03
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,34
0,37
0,03
Коэффициент капитализации
1,92
0,63
-1,29
Коэффициент финансирования
0,52
0,60
0,08
Представленные в таблице 3.8 коэффициенты финансовой устойчивости,
рассчитанные на прогнозный период, позволяют сделать вывод, что при
использовании в работе разработанных мероприятий ООО «СтройАртель»
увеличиваются коэффициенты автономии и финансирования, что
свидетельствует о росте удельного веса собственного капитала. При этом,
сокращается доля заемных средств, которая характеризуется коэффициентом
капитализации.
При реализации предложенных мероприятий в дальнейшем, ООО
«СтройАртель» сможет улучшить финансовое состояние и выйти из
критической финансовой ситуации.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Результаты анализа основных экономических показателей деятельности
ООО «СтройАртель» позволяют сделать вывод о приросте объема
выполняемых ремонтно-строительных работ в отчетном году – на 4,57 %, что в
абсолютном выражении составило 2886 тыс. руб. Это позволяет сделать вывод
об увеличении объемов производственной деятельности за счет количества
договоров, заключаемых на проведение работ.
Увеличение выручки от выполнения работ повлекло повышение расходов
от обычных видов деятельности – себестоимости работ и управленческих
расходов, которое в относительном выражении составило 8,96 % и 3,92 %
соответственно. Сокращение расходной части не привело к положительной
динамике прибыли, в результате чего, валовая прибыль уменьшилась в
отчетном году на 1771 тыс. руб., а прибыль от продаж – на 1976 тыс. руб., что
говорит о снижении эффективности основных направлений деятельности
предприятия.
Показатель прибыли до налогообложения в отчетном году снизился на
2,97 %, значение показателя 4505 тыс. руб. Причиной указанной динамики
стало негативная динамика прибыли от продаж.
Чистая прибыль предприятия в отчетном году сократилась с 3714 тыс.
руб. до 3604 тыс. руб. по причине снижения прибыли до налогообложения и
начисленного налога на прибыль, что позволяет эффективности финансовой
деятельности ООО «СтройАртель» в отчетном году дать отрицательную
оценку.
В части ресурсов, используемых ООО «СтройАртель» в основной
деятельности, напротив, динамика положительная. Так, среднесписочная
численность работников изменений за 2015-2017 гг. не имеет, а
производительность труда увеличивается на 45,09 тыс. руб. Аналогичная
ситуация складывается в части основных производственных фондов – при росте
71
среднегодовой стоимости на 4,67 %, уровень фондоотдачи, получаемой с
каждого рубля выручки увеличился с 3,26 руб. до 3,27 руб.
В качестве отрицательного момента можно отметить рост
материалоемкости, который происходит на фоне увеличения материальных
затрат на производство ремонтно-строительных работ, в отчетном году на
каждый рубль выручки от продажи приходится 0,59 руб. израсходованных
материалов, что на 8,03 % выше уровня прошлого года.
Проведенный анализ основных экономических показателей деятельности
организации за исследуемый период дает основания для негативной оценки
динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов,
эффективность использования ресурсов ООО «СтройАртель» в отчетном году
оценивается позитивно.
Проведенная оценка финансового состояния ООО «СтройАртель»
показала, что предприятие в достаточной степени обеспечено оборотным
капиталом, его доля в структуре активов составляет более 50 %, но в структуре
пассивов собственный капитал составляет всего 34,24 %, что привело к
возникновению недостатка собственных оборотных средств, и как следствие,
критическому типу финансовой ситуации. Уровень ликвидности активов
предприятия достаточно низкий, поскольку растет стоимость обязательств
краткосрочного характера, что подтверждается, рассчитанным в ходе анализа
деловой активности, снижением собственного капитала. Несмотря на
положительную динамику выручки от выполнения ремонтно-строительных
работ, в отчетном году сокращается уровень деловой активности и
рентабельности.
В структуре пассивов собственный капитал составляет всего 34,24 %, что
привело к возникновению недостатка собственных оборотных средств, и как
следствие, критическому типу финансовой ситуации.
На основании полученных результатов анализа в работе были
разработаны мероприятия:
72
- направленные на оптимизацию структуры внеоборотных активов с
целью сокращения существующего недостатка собственных оборотных
средств. По данному направлению предлагается осуществить инвентаризацию
основных средств и выявить неиспользуемые активы, которые возможно
реализовать для получения дополнительной прибыли, либо предоставить в
текущую или финансовую аренду для систематического покрытия расходов на
их содержание, а также получения возможных доходов;
- реализация низко ликвидных материальных активов и малоценного
инвентаря, что обеспечить сокращение затрат на содержание запасов, а также
повысит прибыль от прочих операций;
- оптимизация структуры и сокращение объемов кредиторской
задолженности, которая имеет удельный вес более 60% от всей величины
пассивов. Данное направление включает расчет возможного притока денежных
средств от реализации мероприятий, описанных выше, разбивку обязательств
текущего характера по срочности их погашения и направления платежей по
обязательствам, имеющим критические сроки оплаты, что позволит избежать
начисления пени за несвоевременное погашение платежа и снизить величину
кредиторской задолженности.
В результате реализации разработанных в ходе выполнения работы
мероприятий зависимость предприятия от внешних источников
финансирования снижается.
При этом, структура активов и пассивов предприятия существенно
улучшается в пользу собственных источников формирования в пассивной
части, а также оптимизации остатков запасов, что окажет положительное
влияние на уровень финансовой устойчивости.
При реализации предложенных мероприятий в дальнейшем, ООО
«СтройАртель» сможет улучшить финансовое состояние и выйти из
критической финансовой ситуации.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Гражданский кодекс Российской Федерации: часть вторая от
26.01.1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 29.07.2018) [Электронный ресурс]. – Режим
доступа: www.consultant.ru.
2 Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая от
05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 31.05.2018) [Электронный ресурс]. – Режим
доступа: www.consultant.ru.
3 О формах бухгалтерской отчетности организаций Приказ Минфина
РФ от 02.07.2011 №66н (в ред. от 06.03.2018) [Электронный ресурс]. - Режим
доступа: www.consultant.ru.
4 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 06.04.2015)
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.
5 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (в ред. от 06.04.2015)
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru.
6 Абросимова, Ю.А. Финансовые обязательства как элемент
финансовой устойчивости: вопросы классификации и оценки / Ю.А.
Абросимова // Международный бухгалтерский учет. - 2016. - №1. - С.12-14.
7 Абилова М.Г., Савчук Е.В. Формирование систему управления
финансовыми ресурсами на предприятиях в современных условиях. / М.Г.
Абилова, Е.В. Савчук // Актуальные проблемы современной науки, техники и
образования. – 2016. - № 1. – С.250-253.
8 Ануфриева Н.П. Содержание и классификация финансовых
ресурсов фирмы в современной экономике. / Н.П. Ануфриева // Экономика и
социум. - 2016. - № 1-2. – С.231-236.
9 Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.Г.
Артеменко, М.В. Беллендер. – 6-е изд., перераб. и доп.- М.: Дело и сервис,
2016. - 160с.