43
Сравнение показателей состояния кредиторской задолженности с рамочным
уровнем
Название
Рамочный
показатель
Показатель
компании
Характеристика
Коэффициент
ликвидности
1,0 - 1,5
0,87
Кредиторская задолженность
слаболиквидна, объясняется
преобладанием дебиторской
задолженности над кредиторской
и более длинным сроком погашения
кредиторской задолженности нежели
чем дебиторской
Коэффициент
зависимости
0,3 - 0,9
0
Активы предприятия не связаны с
кредиторской задолженностью
Коэффициент
времени
1,0 - 1,3
1,61
Погашение дебиторской
задолженности происходит намного
быстрее, чем кредиторской,
предприятие является должником.
Коэффициент
рентабельности
0,15 – 0,2
0,6
Привлеченные средства
неэффективны, так как их не хватает
для покрытия задолженности
Баланс
задолженности
0,8 – 1.2
1,64
Дебиторская задолженность сильно
преобладает над кредиторской.
По итогам таблицы 11 можно сделать следующие выводы. Кредиторская
задолженность представляла собой серьезную проблему для предприятия.
Предприятие казалось убыточным из-за долгов кредиторам, а так же из-за
большой непокрытой дебиторской задолженности. И хотя дебиторская
задолженность покрывалась в разы быстрее чем кредиторская, ее объем
намного превышал кредиторскую задолженность, вследствие чего возникал
недостаток средств на предприятии и финансовый застой – то есть не
поступали выплаты от покупателей и товара от поставщиков, и предприятие
не отгружало свои товары и не могла вовремя погасить текущую
кредиторскую задолженность.
44
Итог. Проанализировав показатели предприятия с их рамочным уровнем
были выявлены серьезные несоответствия. Чтобы показатели начали
соответствовать оптимальным, Предприятию необходимо предусматривать
обеспечение организацией соблюдения сроков возврата временно
привлеченных в организацию средств, сроков оплаты от покупателей и оплату
поставщикам, урегулировать долговые обязательства. Например предприятие
должно проводить мероприятия, направленные на уменьшение оттока
денежных средств из ее хозяйственного оборота, снижение объемов или
изменения формы образовавшейся перед данной группой кредиторов
обязательства. В связи с научной деятельностью предприятия и заключением
долговременных контрактов, для предотвращения финансового застоя
организации стоит сделать пересмотр договорной политики, учетной
политики, а так же разграничить выплаты кредиторам по степени их
приоритетности и обязательно контролировать сроки оплаты поставщикам и
подрядчикам.
3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КОМПАНИИ
45
3.1. Определение состава и оптимальной структуры кредиторской
задолженности на Предприятии.
При определении состава кредиторской задолженности устанавливается
перечень определенных видов кредиторской задолженности предприятия с
учетом изменений в специфике и масштабах ее деятельности. Определение
оптимальной структуры кредиторской задолженности для предприятия в
конкретной ситуации достигается путем составления бюджета кредиторской
задолженности, то есть структурировании различных видов кредиторской
задолженности по формализованным критериям с целью ее оптимизации.
Прежде всего, рассмотрим все виды дебиторской и кредиторской
задолженности (см. Рис. 2):
Кредиторская задолженность Дебиторская задолженность
Рис. 2. Виды дебиторской и кредиторской задолженности
В данной выпускной квалифицированной работе предложены методы по
улучшению эффективности управления двух видов задолженности – с
поставщиками и с покупателями. Поскольку при анализе и учете данных видов
задолженности приходится учитывать не только внутренние события на
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Задолженность участникам (учредителям) по
выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим
операциям
Расчеты по вкладам в уставный капитал
Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
46
предприятии, которые, как правило, жестко регламентированы по срокам и
обязательностью исполнения, а взаимоотношения с контрагентами, которые
зависят от множества факторов и, зачастую, непостоянны (изменение сроков
и условий договора, задержка выплат или услуг, различные форс-мажорные
обстоятельства и т.д.).
В связи с этим оптимизация состава кредиторской задолженности по
этим видам является первоочередной задачей на предприятии, так как,
очевидно, что контролировать взаиморасчеты с контрагентами намного
сложнее, ввиду отсутствия абсолютной уверенности в исполнении
обязательств, соблюдения сроков и отсутствия полного контроля над
ситуацией в целом. Поэтому обязательно необходим оптимальный состав и
планирование повышения эффективности учета.
Рассмотрим более подробно основные виды задолженности на ФГУП
«НИИСУ» (см. Рис. 3).
Рис. 3. Виды финансовой задолженности предприятия
Дебиторская задолженность поставщика возникает в случае оплаты
товаров или услуг, но товары или услуги не предоставляются поставщиком.
47
Кредиторская задолженность перед поставщиком представляет собой
обратную ситуацию – поставщик отгрузил свои товары или предоставил
услуги, но не получил оплату от кредитора.
Дебиторская задолженность покупателя – денежная задолженность
покупателя за предоставленные товары или услуги.
Кредиторская задолженность перед покупателем представляет собой
оплату покупателем товара или услуги, но неполучение им оплаченных услуг
или товаров.
Для более корректной аналитики необходимо учитывать и оценивать все
эти виды одновременно. Для этого нужно отслеживать все события, влияющие
на формирование задолженностей.
Однако, такая аналитика не будет полной, поскольку, имеет место еще
один немаловажный критерий – различие финансовых обязательств по
временному признаку (см. Рис. 4)
Рис. 4. Виды финансовых обязательств по временному признаку
В случаях с разовыми обязательствами, дата задолженности, как
правило, фиксирована.
48
В случаях договорных отношений (заключенных контрактов) оценка
идет согласно конкретным условиям договора, графиков платежей и прочих
условий. Дата начала и окончания задолженности может сдвигаться по тем
или иным причинам.
Исходя из двух выше описанных критерий, сформируем общую,
глобальную концепцию анализа финансовой задолженности, которая будет
учитывать все возможные варианты, рассматривать их последствия, делать
анализ и прогноз исходя из ситуации на текущую дату.
табл.12
Состояния задолженности на конкретную дату на примерах нескольких
контрагентов.
По
состоянию
на
01.01.2018
Финансовая задолженность
По договорам
По разовым заказам
Дебиторска
я
тыс.руб
Кредиторска
я
тыс.руб
Сверка
тыс.ру
б
Дебиторска
я
тыс.руб
Кредиторска
я
тыс.руб
Сверка
тыс.ру
б
Поставщик
и
ОАО
НИИЭП
63 650
94 002
-30
352
-
-
-
ТЦ Комус
-
-
-
0
56
- 56
Заказчики
Техноком
Авиа
0
1727
1 727
-
-
-
ОАО НПП
Радиосвязь
-
-
-
7 800
0
7 800
Таким образом, можно полностью отслеживать состояние
задолженности и планировать дальнейшие финансовые поступления и
затраты.
Особым образом нужно выделить поставщика ОАО «НИИЭП»,
одновременно наблюдается и дебиторская и кредиторская задолженность.
Существует задолженность ввиду того, что между компаниями заключен
49
двусторонний договор – и на покупку и на продажу товаров (услуг), что и
видно во взаимных задолженностях в таблице 12.
На основании данной таблицы 12 для более наглядного анализа
построим график [рисунок 5].
Рис. 5. График дальнейших выплат и поступлений.
Для полноценного контроля за состоянием финансовых поступлений и
затрат, необходимо проанализировать динамику состояния задолженности за
определенный период. Так же я проанализировала финансовое состояние тех
же поставщиков и покупателей через месяц и через 3 месяца после
формирования последнего отчета.
-40000 -30000 -20000 -10000 0 10000
-56
7800
-30352
1727
дебиторская
задолженность по
договорам
кредиторская
задолженность по
договорам
дебиторская
задолженность по
разовым заказам
кредиторская
задолженность по
разовым заказам
50
Табл. 13
Состояния задолженности в текущем периоде на примерах нескольких
контрагентов.
Поставщики
Финансовая задолженность
Данные
сверки
на
начало
периода
Дата
отчета
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
Сверка
ОАО НИИЭП
-30 352
На 31.01.18
63 650
94 002
-30 352
На 30.04.18
30 352
30352
0
ТЦ Комус
-56
На 31.01.18
0
33
-33
На 30.04.18
0
4
-4
Покупатели
Техноком
Авиа
1 727
На 31.01.18
68
0
68
На 30.04.18
727
0
727
ОАО НПП
Радиосвязь
7 800
На 31.01.18
7800
0
7800
На 30.04.18
7800
0
7800
На основе табличных данных постоим график, показывающий
изменение движение денежных средств в задолженностях в динамике
[рисунок 6].
51
Рис. 6.Динамика изменения задолженностей во времени
Полученные таблицы и построенные графики являются основными,
базовыми элементами, на основании которых можно проводить анализ
финансовой ситуации, планировать дальнейшие действия и вести
управленческий учет на предприятии. Разумеется, для корректной и
качественной аналитики необходима работа с более расширенными и
подробными (глубокими) отчетами, проведение сквозного анализа сразу
нескольких отчетов и формирование множества таблиц. Осуществлять такую
работу вручную весьма трудоемко и не эргономично. По этому, для
автоматизации анализа в настоящее время существует множество прикладных
решений.
52
3.2. Мероприятия по улучшению эффективности управления
кредиторской задолженностью компании
Для эффективного управления денежными средствами Предприятия,
отчетов, составленных на год, пусть даже с разбивкой по месяцам,
недостаточно. Чтоб предотвратить возникновение кассовых разрывов,
необходимо спланировать все платежи Предприятия. Для удобства можно
использовать два основных отчета – платежный календарь и рапорт
руководителю (применяемый в 1С: Управление Торговлей).
Pассмотрим каждое средство аналитики и управления более подробно.
1. Платежный календарь. Имеет вид таблицы, в ней показаны все
планируемые поступления и выплаты в конкретный период времени (день,
месяц, квартал и др.) по самому предприятию, по основным банковским
счетам, кассе, и т.д., можно выбирать самостоятельно необходимые
группировки. Пример такого отчета показан на рисунке 6.
Рис. 6 Платежный календарь за январь-март 2018года.
Заявки на расходование средств показывают, какие выплаты
планируются по месяцам, то есть какая задолженность имеется по договорам
и счетам перед поставщиками и покупателями.
На начало периода Итого Января 2018 г. Феврвль 2018 г. Март 2018 г.
Остаток на начало периода
46 198 443 33 909 179 33 909 179 33 218 956 28 418 956
Неоплаченные входящие документы
Документы планирования поступления
Итого сумма к использованию 46 198 443,21 33 909 179,27 33 909 179,27 33 218 955,54 28 418 955,54
Неоплаченные входящие документы
Заявки на расходование средств 12 289 264 690 224 4 800 000
Итого планируемый остаток 33 909 179 33 909 179 33 218 956 28 418 956 28 418 956
Остаток на начало периода
18 190 734 13 090 734 13 090 734 13 090 734 13 090 734
Неоплаченные входящие документы
Документы планирования поступления 36588,03
Итого сумма к использованию 18 190 734,12 13 090 734,12 13 127 322,00 13 127 322,00 13 127 322,00
Неоплаченные входящие документы
Заявки на расходование средств 5 100 000 3426800
Итого планируемый остаток 13 090 734 13 127 322 13 127 322 9 700 522 9 700 522
Группировка
ПАО "СБЕРБАНК" г.
Москва
ЗАО АКБ
"НОВИКОМБАНК"