62
В результате предложенного мероприятия будет наблюдаться
снижение потерь рабочего времени, т.е. работники предприятия будут
получать ЗП в любое свободное время без ущерба производству.
Стоимость обслуживания в банке на выдачу наличных составляет
0,01% от начисленной суммы фонда ЗП составит 0,776 тыс. руб. Стоимость
затрат на выдачу карточек и их обслуживание составляет 0,1% от фонда
оплаты 7757 * 0,1 / 100 = 7,76 тыс. руб. / год
Комиссия за выдачу наличных на выплату зарплаты составляет в банке
3% от суммы или 23,27 тыс.руб. в год
Экономия составит 7,76+0,776-23,27-0,9288 = -15,66 тыс. руб.
Таким образом, в результате реализации данного мероприятия
предприятие получит экономию в размере 54,79 тыс. руб. в год.
Расчет изменения статей калькуляции в результате реализации всех
предложенных мероприятий представлен в таблице 19
Таблица 19
Расчет изменения статей калькуляции в результате
реализации всех предложенных мероприятий
Мероприятие
Материальны
е затраты
Транспортны
е расходы
Заработна
я плата
Прочие
расходы
Смена поставщика
-888
-
-
-
Повышения
квалификации
персонала
-
-
-1586
Внедрение
карточного
обслуживания
-
-0,928
-15,66
Максимально
задействовать
мощность
имеющейся
локально-
вычислительной
сети
-
-
-226,2
Итого:
-888
-0,928
-1812,2
-15,66
Из приведенных в таблице 19 данных видно, что в результате
реализации всех предложенных мероприятий произойдут следующие
изменения по статьям калькуляции:
63
1) материальные затраты снизятся на 888 тыс. руб.;
2) транспортные расходы (расходы на топливо) уменьшатся на 0,928
тыс. руб.
3) расходы на заработную плату снизятся на 1812,2 тыс. руб.;
4) прочие расходы на 15,66 тыс. руб.;
5) общепроизводственные и общехозяйственные расходы на 547,05
тыс.руб.
В таблице 20 представлен перерасчет статей калькуляции по всем
предложенным мероприятиям, а также перерасчет основных экономических
показателей предприятия.
Таблица 20
Статьи калькуляции по всем мероприятиям и перерасчет
основных экономических показателей
Элементы затрат
2016 г
Проект
Отклонение
Материальные затраты
24899
24012
-887
Зарплата
7757
5812
-1945
Страховые взносы
2327
2217
-110
Амортизация ОПФ
1098
1098
0
Прочие затраты
338
196
-142
Полная себестоимость
36419
33334
-3085
Выручка от продаж, тыс. руб.
35722
35722
0
Прибыль от продаж, тыс. руб.
-697
2388
-3085
Рентабельность продаж, %
-1,95
6,68
8,63
Затраты на 1 руб., коп.
1,02
0,93
-0,09
Из данных таблицы 20 видно, что в результате внедрения всех
предложенных мероприятий полная себестоимость работ ООО «Ксения»
снизится на 3085 тыс. руб. Соответственно прибыль от продаж увеличится
также на 3085 тыс. руб. Рентабельность продаж увеличится на 8,63% и
составит 6,68%, затраты на 1 рубль выполненных работ снизятся на 0,9
копейки и составят 0,93 копеек на 1 рубль.
Таким образом, внедрение данных мероприятий является экономически
выгодным и обоснованным.
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Себестоимость работ - это денежное выражение суммы затрат,
необходимых на выполнение работ. Под затратами понимаются выраженные
в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов,
природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда,
используемых непосредственно в процессе выполнения работ, а также для
сохранения и улучшения условий труда и его совершенствования.
Задачами анализа себестоимости работ являются: оценка
обоснованности и напряженности плана по себестоимости работ;
установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;
определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости
и выполнения плана по ним, величины и причины отклонений фактических
затрат от плановых; анализ себестоимости отдельных видов работ;
выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости работ.
Основными рычагами снижения себестоимости в условиях рынка
являются: повышение технического уровня, совершенствование труда,
изменение объема и структуры работ, которые могут привести к
относительному уменьшению условно-постоянных расходов,
относительному уменьшению амортизационных отчислений и т.д.
Объектом исследования данной работы являлось ООО «Ксения».
Целью деятельности предприятия является получение прибыли. Основными
видами деятельности организации являются производственно-монтажные
работы по производству и монтаже окон ПВХ. Анализ основных
экономических показателей ООО «Ксения» выявил некоторое снижение
эффективности деятельности предприятия в 2016 году.
В результате анализа себестоимости продукции ООО «Ксения» было
выявлено, что фактические затраты в 2016г. меньше предыдущего года на
13649 тыс.руб., или на 27,26%. В 2016 году, равно как и в прошлом,
наибольший удельный вес занимают материальные затраты (68,37%), что
65
говорит о материалоемком характере производства. При этом наблюдается
ежегодное увеличение доли материальных затрат. Как известно, главным ис-
точником экономии материалов является их рациональное использование.
За рассматриваемый период удельный вес заработной платы
производственных рабочих снизился в 2016 году на 5,39% и составил 21,3%
от общей величины затрат. Это снижение связано со снижением численности
персонала.
Доля амортизационных отчислений в рассматриваемом периоде
увеличилось в удельном весе но снизилась в абсолютное значение с 1132
тыс.руб. в 2015 году до 1098 тыс. руб. в 2016 году.
Уменьшение прочих затрат в 2016 году на 2773 тыс.руб., снизило их
долю на 5,29 пунктов. Кроме того снижение общей суммы затрат было
вызвано снижением объема выполненных работ в натуральном выражении.
Снижение общих затрат было вызвано снижением затрат по таким
элементам как затраты на оплату труда и социальных отчислений в
следствии снижения численности персонала на 7 человек или на 33,33%, а
так же за счет снижения производственных расходов. Если бы объем
производства остался на уровне 2015 года, то себестоимость снизилась бы на
16209 тыс. руб., а снижение объема выполненных работ снизил данный
показатель до 13648 тыс. руб.
Анализ затрат по статьям себестоимости показал, что себестоимость
продукции снизилась на 27,26% за счет снижения затрат по всем статьям
калькуляции. Однако также оказало влияние снижение материальных
расходов на 11,52% от общего увеличения себестоимости. Удельный вес
общепроизводственных расходов снизился на 2,19 %.
Снижение общехозяйственных расходов на 664 тыс. руб., наталкивает
на мысль, что у предприятия снизились необоснованные затраты. Их
снижение рассматриваем как один из резервов снижения общей
себестоимости.
66
Фактические затраты на 1 рубль ТП в 2016 году составили 0,9436
рублей, при выпуске 2016 г., а затраты на единицу продукции на уровне 2015
г. затраты на 1 рубль ТП были бы 0,8844 руб.
При варианте выпуске продукции на уровне 2015 года, а затратах и
ценах на единицу 2016 года, затраты на 1 рубль ТП составили бы 0,8656
рублей, как и фактически сложившиеся за 2016 год.
Уровень затрат на единицу продукции снизился на 616,04 тыс.руб.
за счет снижения себестоимости.
Фактор изменения структуры и ассортимента продукции оказывает
различное влияние на себестоимость продукции, вызывает как снижение
так и повышение уровня затрат на 1 рубль. На анализируемом предприятии
вследствие изменения структуры затраты на 1 рубль уменьшились на 0,0001
руб. (0,8844 – 0,8843). Таким образом, полученный результат позволяет су-
дить об уменьшении в общем выпуске доли изделий, по которым
предприятие получает относительно меньшую экономию. По этим изделиям
затраты на единицу продукции при фактической структуре ниже затрат на 1
рубль, чем при плановой структуре.
Анализ уровня затратоемкости по отдельным элементам затрат
показал, что в отчетном году затраты на 1 руб. выручки увеличились на 0,07
руб., или на 7,57%. При этом, если анализировать по элементам, то
увеличилась материалоемкость нам 0,15 руб. или на 27,03%,
амортизациемкость на 0,01 руб., или на 43,46%
Прочие затраты на 1 руб. выручки уменьшилась на 0,05 руб., или на
83,93%. Также уменьшилась зарплатоемкость на 0,04 руб., или на 11,45%.
Таким образом, снижение затрат на 1 рубль товарной продукции было
вызвано снижением трудоемкости в 2016 году по сравнению с 2015 годом.
На основе проведенного анализа по структуре себестоимости и
анализа влияния различных факторов на изменение себестоимости были
разработаны мероприятия по социально – экономическому развитию
предприятия
67
С целью снижения себестоимости работ ООО «Ксения» предлагается
реализовать следующие мероприятия: смена поставщика; введение
карточного обслуживания работников по заработной плате; снизить
коммерческие и управленческие расходы.
Для снижения материалоемкости ООО «Ксения» предлагается сменить
поставщика по основному материалу, удельный вес которой в общей
себестоимости составляет 31%. Предлагается работать с заводом-
производителем напрямую, без привлечения посредника с дилерским
процентом 15%. В результате реализации предложения себестоимость
снизится на 888 тыс. руб., их доля материальных затрат в структуре
себестоимости снизится на 0,79%.
Вторым мероприятием является введение карточного обслуживания
работников по заработной плате. Предлагается выдавать заработную плату
работников по карточкам Сбербанка России, а кассира, который на
сегодняшний день занимается выдачей заработной платы – сократить,
переложив, остальные его обязанности на других кассиров. В результате
реализации данного мероприятия предприятие получит экономию 15,66 тыс.
руб.
В связи с реорганизацией можно сократить 1-го человека занятого
делопроизводством, переложив его функции на отдел кадров. При
среднегодовой заработной плате в 14,5 тыс. руб. в месяц и отчисления с
ФОТ, то экономия составит 226,2 тыс. руб.
За счет снижения коммерческих и управленческих расходов имеется
возможность снижения затрат на 547,05 тыс.руб.
В результате внедрения всех предложенных мероприятий полная
себестоимость работ ООО «Ксения» снизится на 3085 тыс. руб.
Соответственно прибыль от продаж увеличится также на 3085 тыс. руб.
Рентабельность продаж увеличится на 8,63% и составит 6,68%, затраты на 1
рубль выполненных работ снизятся на 0,9 копейки и составят 0,93 копеек на
1 рубль.
68
Таким образом, внедрение данных мероприятий является экономически
выгодным и обоснованным и ООО «Ксения» не только улучшит
эффективность своей деятельности, но и улучшит финансовое состояние.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Аганбегян А.Г. Социально-экономическое развитие России. М.:
Дело, 2013.- 315 с.
2. Андреев П.Л. Обеспечение финансовой устойчивости предприятий
// Экономика, управление, 2014, № 9
3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять
капиталом?. - М.: Финансы и Статистика, 2015 – 223 с.
4. Борисов Е.Ф. Экономическая теория 2-е издание.- М: Проспект,
2014.-354 с.
5. Булкина М.К., Семенов В.А. Макроэкономика: Учебное пособие.-
М.,2015.-414 с.
6. Буреш О.В. Совершенствование регионального управления в
условиях рынка.- М.: УРСС, 2015.-408с.
7. Гаврилов А.И. Региональная экономика и управление - М.:
Юнити, 2014.-574с.
8. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная
система РФ. Учебник. – 2-е изд., испр. и доп.- М.: Издательско-торговая
корпорация « Дашков и К», 2013.-282 с.
9. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия / 4-е
изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 670 с.
10. Грязнова А.Г., Думной Н.Н. Макроэкономика. Теория и
российская практика: Учебник. - М.: КНОРУС.— 2015.- 608 с.
11. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система Росссии:
Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2014.-248 с.
12. Дасковский В. Экономический рост: темпы и качество //
Экономист-2013. № 11. - с.10-24.
13. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет,
2015.-298 с.