Таблица 8 – Анализ ликвидности актива баланса организации
ФГУП Госсмэп МВД России
Наименование
показателя
31.12 2015
31.12 2016
31.12 2017
31.12 2018
1.Наиболее ликвидные
активы (А1), тыс. руб.
4278
4554
14775
5660
2.Быстрореализуемые
активы (А2), тыс. руб.
31499
26753
21019
33240
3.Медленнореализуемы
е активы (А3), тыс.
руб.
8084
15100
13886
16161
4.Труднореализуемые
активы (А4) , тыс. руб.
36243
35325
46354
29080
Баланс
80104
81732
96034
86394
Из таблицы 8 видно, что объем наиболее ликвидных активов
уменьшился в 2018 году, это отрицательная тенденция. объем
быстрореализуемых активов увеличился, а объем труднореализуемых
активов уменьшился. Динамика представлена на рисунке 12.
Рисунок 12 – Динамика показателей ликвидности активов
В таблице 9 приведен анализ ликвидности пассива баланса
организации за 2016-2018 годы.
Анализ ликвидности пассива показал, что объем наиболее срочных
обязательств увеличивается с 2016 до 2018 года. Объем постоянных пассивов
уменьшился. На фоне динамики активов это отрицательные тенденции и
говорят о несбалансированности финансовой политики организации.
Долгосрочные пассивы в 2016 и 2017 годах отрицательные.
0
10000
20000
30000
40000
50000
31,12 2015 31,12 2016 31,12 2017 31,12 2018
1.Наиболее ликвидные активы (А1), тыс. руб.
2.Быстрореализуемые активы (А2), тыс. руб.
3.Медленнореализуемые активы (А3), тыс. руб.
4.Труднореализуемые активы (А4) , тыс. руб.
Таблица 9 – Анализ ликвидности пассива баланса организации
ФГУП Госсмэп МВД России
Наименование
показателя
31.12 2015
31.12 2016
31.12 2017
31.12 2018
1.Наиболее
срочные
обязательства (П1),
тыс. руб.
20602
19584
28426
27851
2.Краткосрочные
пассивы (П2), тыс.
руб.
0
3
10000
10000
3.Долгосрочные
пассивы (П3), тыс.
руб.
– 1197
– 255
33073
121
4.Постоянные
пассивы (П4), тыс.
руб.
60703
62400
24535
48422
Баланс
80104
81732
96034
86394
На рисунке 13 показана динамика объема групп показателей
ликвидности пассива. Мы видим нулевые и отрицательные значения по
краткосрочным и долгосрочным пассивам.
Рисунок 13 – Динамика показателей ликвидности пассива
В таблице 10 приведена матрица сопоставления показателей
ликвидности активов и пассивов. По А1-П1 мы видим отрицательные
значения в рассматриваемом периоде. Это говорит об отсутствии быстрой
ликвидности.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
31,12 2015 31,12 2016 31,12 2017 31,12 2018
1.Наиболее срочные обязательства (П1), тыс. руб.
2.Краткосрочные пассивы (П2) , тыс. руб.
3.Долгосрочные пассивы (П3) , тыс. руб.
4.Постоянные пассивы (П4) , тыс. руб.
Таблица 10 – Матрица излишков (недостатков) платежных
средств организации ФГУП Госсмэп МВД России
Наименование
показателя
31.12 2015
31.12 2016
31.12 2017
31.12 2018
А1– П1, тыс. руб.
– 16324
– 15030
– 13651
– 22191
А2– П2, тыс. руб.
31499
26750
11019
23240
А3– П3, тыс. руб.
9281
15355
– 19187
16040
А4– П4, тыс. руб.
– 24460
– 27075
21819
– 19342
На рисунке 14 приведена динамика излишков и недостатков платежных
средств организации (положительная плоскость). Видно, что можно
использовать ресурс краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств,
для работы и уменьшения задолженности по наиболее срочным
обязательствам.
Рисунок 14 – Динамика излишков и недостатков платежных
средств организации
В таблице 11 приведены коэффициенты ликвидности организации.
Коэффициент абсолютной ликвидности (0,2 – 0,5). Как следует из данных
таблицы 9 приложения 1, данный показатель на организации значительно
меньше нормального.
Коэффициент быстрой ликвидности соответствует норме.
Коэффициент текущей ликвидности (более 1(2)). На организации
значение коэффициента соответствует нормативу.
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
31,12 2015 31,12 2016 31,12 2017 31,12 2018
А1– П1, тыс. руб. А2– П2, тыс. руб. А3– П3, тыс. руб. А4– П4, тыс. руб.
Таблица 11 – Коэффициенты ликвидности организации ФГУП
Госсмэп МВД России
Наименование
показателя
Рекомендуемое
значение
31.12
2015
31.12
2016
31.12
2017
31.12
2018
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,21
0,23
0,38
0,15
Коэффициент
критической
ликвидности (или
промежуточного
покрытия)
1,74
1,60
0,93
1,03
Коэффициент
текущей
ликвидности
2
2,13
2,37
0,69
1,51
В 11 проведен анализ коэффициентов ликвидности (рисунок 15).
Рисунок 15 – Динамика коэффициентов ликвидности
На основе проведенной оценки платежеспособности организации, оно
признано платежеспособным, ликвидным, но имеющим проблемы в
короткой ликвидности.
Итак, выручка организации увеличивается, при низких показателях
прибыли. Организация испытывает проблемы с краткосрочной
ликвидностью, Масштаб бизнеса увеличивается на фоне некоторых
негативных тенденций.
0,21
0,23
0,38
0,15
1,74
1,6
0,93
1,03
2,13
2,37
0,69
1,51
0
0,5
1
1,5
2
2,5
31,12 2015 31,12 2016 31,12 2017 31,12 2018
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент критической ликвидности (или промежуточного покрытия)
Коэффициент текущей ликвидности
2,0
7,0
2.2 Анализ эффективности управления оборотными средствами ФГУП
Госсмэп МВД России
Оценка деловой активности и качества управления являются одним из
пунктов управления оборотными активами. В таблице 12 приведен анализ
финансовых показателей. Из таблицы 12 видно, что выручка и затраты на
производство и реализацию в рассматриваемом периоде увеличились.
Результат от прочей реализации отрицательный в 2016 и 2017 годах.
Таблица 12 – Показатели финансовых результатов ФГУП Госсмэп
МВД России
Наименование
показателя
2016
2017
2018
Темпы
роста
2018 /
2017
году, %
Темпы
роста
2018 /
2016
году, %
Выручка от реализации
продукции (без НДС и
акцизов), тыс. руб.
80 449
90 214
92 358
102,38
114,80
Затраты на
производство и
реализацию
продукции, тыс. руб.
77 566
90 584
91 769
101,31
118,31
Прибыль от реализации
продукции, тыс. руб.
2 883
– 370
589
–
20,43
Результат от прочей
реализации, тыс. руб.
– 866
– 396
71
–
–
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
2 017
766
660
86,16
32,72
Из таблицы 12 видно, что выручка и затраты на производство и
реализацию в рассматриваемом периоде увеличились. Результат от прочей
реализации отрицательный в 2016 и 2017 годах.
На рисунке 16 показана динамика финансовых результатов.
Прибыль от реализации уменьшилась с 2883 тыс. руб, до 589 тыс. руб.
А в 2017 году организацией получен убыток от основной деятельности -370
тыс. руб.
Результат от прочей реализации увеличился, с убытка -866 тыс. руб. в
2016 году, до убытка -396 в 2017 году и до прибыли в 71 тыс. руб. в 2018 г.
Рисунок 16 – Динамика показателей финансовых результатов
Таким образом, наблюдаем отрицательные моменты в основной и
финансовой деятельности компании.
В таблице 13 приведен анализ рентабельности.
Таблица 13 – Анализ рентабельности ФГУП Госсмэп МВД России
Наименование показателя
2016
2017
2018
Темпы
роста 2018
год по
отношению
2016 году,
%
Выручка, тыс. руб.
80 449
90 214
92 358
114,8
Прибыль от реализации, тыс. руб.
2 883
– 370
589
20,4
Прибыль балансовая, тыс. руб.
2 017
766
660
32,7
Прибыль чистая, тыс. руб.
1 735
– 766
541
31,2
Средняя величина капитала
организации, тыс. руб.
80918
88883
91214
112,7
Средняя величина собственного
капитала, тыс. руб.
61551,5
43467,5
36478,5
59,3
Уровень рентабельности
реализованной продукции, доли
ед.
0,04
0,00
0,01
25,0
Уровень общей рентабельности,
доли ед.
0,03
0,01
0,01
33,3
Уровень рентабельности продаж по
чистой прибыли, доли ед.
0,02
– 0,01
0,01
50,0
Уровень рентабельности капитала
по балансовой прибыли, доли ед.
0,02
0,01
0,01
50,0
Уровень рентабельности капитала
по чистой прибыли, доли ед.
0,02
– 0,01
0,01
50,0
0
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
60 000
70 000
80 000
90 000
100 000
2016 2017 2018
Выручка, тыс. руб. Прибыль от реализации, тыс. руб.
Прибыль балансовая, тыс. руб. Прибыль чистая, тыс. руб.
Продолжение таблицы 13
Наименование показателя
2016
2017
2018
Темпы
роста 2018
год по
отношению
2016 году,
%
Уровень рентабельности капитала
по прибыли от реализации, доли
ед.
0,04
0,00
0,01
25,0
Уровень рентабельности
собственного капитала по
балансовой прибыли, доли ед.
0,03
0,02
0,02
66,7
Уровень рентабельности
собственного капитала по чистой
прибыли, доли ед.
0,03
– 0,02
0,01
33,3
Уровень рентабельности
собственность капитала по
прибыли от реализации, доли ед.
0,05
– 0,01
0,02
40,0
На показатели рентабельности основное влияние оказывают прибыль
от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль. Из таблицы 6
видно, что все показатели рентабельности уменьшились в связи с
уменьшением величины прибыли от продаж и чистой прибыли.
Рентабельность продаж по чистой прибыли показывает чистую
прибыль на одну денежную единицу продаж. На организации рентабельность
продаж на конец периода составляют – 0,01 и 0,01 пункта соответственно в
связи с уменьшением прибыли от реализации продукции в 2017– 2018 годах.
Низкая прибыль на единицу продаж может говорить о небольшом спросе на
продукцию и высоких издержках, а также предполагает активизацию
маркетинга на фирме, анализ по видам издержек и поиск резервов их
снижения.
Рентабельность активов (общая рентабельность капитала, основной
коэффициент доходности активов). Показывает способность активов
генерировать доходы. Показатель уменьшился с 0,02 до 0,01 пунктов.
Низкое значение коэффициента, рассчитанного по балансовой прибыли,
обычно свидетельствует о необходимости повышения эффективности
использования имущества либо целесообразности ликвидации его части
(рисунок 17).
Рисунок 17 – Динамика показателей общей рентабельности
Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность)
по чистой прибыли. Показывает доходность вложений собственников
организации. Рентабельность увеличилась с – 0,01 до 0,01 пункта
(представлено на рисунке 18).
Рисунок 18 – Динамика показателей рентабельности
собственного капитала
0
0,005
0,01
0,015
0,02
0,025
0,03
0,035
0,04
0,045
2016 2017 2018
Уровень рентабельности реализованной продукции, доли ед.
Уровень общей рентабельности, доли ед.
0
0,005
0,01
0,015
0,02
0,025
0,03
0,035
2016 2017 2018
Уровень рентабельности собственного капитала по балансовой прибыли, доли ед.
Уровень рентабельности собственного капитала по чистой прибыли, доли ед.
В таблице 14 показан анализ оборачиваемости оборотных активов по
отчету о финансовых результатах (рисунок 19).
Таблица 14 – Анализ оборачиваемости оборотных активов
организации ФГУП Госсмэп МВД России
Наименование
показателя
2016
2017
2018
Темпы роста
2018 год по
отношению
2017 году, %
Темпы роста
2018 год по
отношению
2016 году, %
Выручка от
реализации, тыс.
руб.
80 449
90 214
92 358
102,38
114,80
Среднее
значение
капитала
организации,
тыс. руб.
80918
88883
91214
102,62
112,72
Среднее
значение
мобильных
средств
организации,
тыс. руб.
45134
48043,5
53497
111,35
118,53
Среднее
значение
собственного
капитала, тыс.
руб.
61551,5
43467,5
36478,5
83,92
59,27
Среднее
значение
материальных
средств, тыс.
руб.
10836
14071
14082
100,08
129,96
Среднее
значение
денежных
средств, тыс.
руб.
4416
9664,5
10217,5
105,72
231,37
Среднее
значение
дебиторской
задолженности,
тыс. руб.
29126
23886
27129,5
113,58
93,15
Среднее
значение
кредиторской
задолженности,
тыс. руб.
20123
24005
28138,5
117,22
140,04
Ресурсоотдача,
доли ед.
0,99
1,01
1,01
99,76
101,84
Продолжение таблицы 14
Наименование
показателя
2016
2017
2018
Темпы роста
2018 год по
отношению
2017 году, %
Темпы роста
2018 год по
отношению
2016 году, %
Коэффициент
оборачиваемости
мобильных
средств, единиц
1,78
1,88
1,73
91,94
96,86
Коэффициент
оборачиваемости
материальных
средств, единиц
7,42
6,41
6,56
102,30
88,34
Коэффициент
оборачиваемости
ДС, единиц
18,22
9,33
9,04
96,84
49,62
Коэффициент
оборачиваемости
средств в
расчетах,
единиц
2,76
3,78
3,40
90,14
123,25
Срок
оборачиваемости
дебиторской
задолженности,
дней
132,1
96,6
107,2
110,94
81,13
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности,
единиц
4,00
3,76
3,28
87,34
81,98
Срок
оборачиваемости
кредиторской
задолженности,
дней
91,2
97,1
111,2
114,50
121,98
Коэффициент
оборачиваемости
СК, единиц
1,31
2,08
2,53
121,99
193,71
Как следует из данных таблицы, коэффициент оборачиваемости
мобильных средств уменьшился. Низкое число оборотов, может быть
оправдано в условиях инфляции, когда выбрана политика накопления
запасов сырья и материалов по более низким ценам и задержки продажи
готовой продукции для реализации по более высоким ценам. Длительность
одного оборота уменьшилась, это положительно.
На рисунке 19 приведена динамика коэффициентов оборачиваемости.