33
2. Эффективность расходов на основное производство:
3. Эффективность прочих расходов
Рассчитанные показатели эффективности расходов ООО «КФ
«Шоколадный Кутюрье» в 2019-2021гг. представлены в табл. 2.13.
Таблица 2.13
Показатели эффективности расходов ООО «КФ «Шоколадный Кутюрье» в
2019-2021гг.
Наименование показателей
2019г.
2020г.
2021г.
Отклонение
2020г. от
2019г.
2021г. от
2020г.
Расходы на 1 рубль доходов, руб./руб.
0,91
0,89
0,91
-0,01
0,02
Величина расходов по обычным видам
деятельности на 1 рубль выручки от продаж
0,86
0,88
0,87
0,02
-0,01
Расходоемкость прочих доходов
32,12
0,55
2610,00
-31,57
2609,45
Показатель расходоемкости прочих расходов ООО «КФ «Шоколадный
Кутюрье» имеет высокое значение. Это объясняется тем, что бóльшую часть
доходов предприятие получает от основной деятельности. Прочие расходы
несущественны и в 2021г. отсутствуют полностью.
Показатели эффективности расходов ООО «КФ «Шоколадный
Кутюрье» в 2019-2021гг. для наглядности отражены на рис. 2.7.
34
Рис 2.7. Показатели эффективности расходов ООО «КФ «Шоколадный
Кутюрье» в 2019-2021гг., руб.
Общая расходоемкость изменяется не существенно, а расходоемкость
основного производства выросла: в 2021г. на каждый рубль выручки
предприятие несет 0,87 рубля расходов.
В табл. 2.14 рассчитаем величину затрат основного производства ООО
«КФ «Шоколадный Кутюрье» на 1 руб. реализованной продукции и
издержкоемкость по элементам затрат.
Таблица 2.14
Величина затрат основного производства на 1 руб. реализованной продукции
и издержкоемкость по элементам затрат в 2019-2021гг.
Наименование показателей
2019г.
2020г.
2021г.
Отклонение
2020г. от 2019г.
Отклонение
2021г. от 2020г.
Сумма,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
Сумма,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Величина затрат на 1 руб.
проданной (реализованной)
продукции
0,86
0,88
0,87
0,02
102,05
-0,01
99,39
0,91
0,89
0,91
0,86
0,88
0,87
0,83
0,84
0,85
0,86
0,87
0,88
0,89
0,90
0,91
0,92
2019г. 2020г. 2021г.
Сумма, руб./руб.
Период
Величина расходов на 1
рубль доходов
(расходоемкость доходов)
Величина расходов по
обычным видам
деятельности на 1 рубль
выручки от продаж
35
Окончание таблицы 2.14
1
2
3
4
5
6
7
8
Издержкоемкость
материальных затрат
0,60
0,51
0,68
-0,09
85,76
0,17
132,21
Издержкоемкость расходов
на оплату труда
0,17
0,24
0,11
0,07
141,85
-0,13
46,85
Издержкоемкость
отчислений на социальные
нужды
0,05
0,07
0,03
0,02
141,85
-0,04
46,85
Издержкоемкость
амортизации
0,05
0,07
0,03
0,02
141,85
-0,04
46,85
Издержкоемкость прочих
затрат
0,04
0,04
0,04
0,01
116,08
0,00
94,97
На основании приведенных в табл. 2.14 данных можно сделать вывод,
что издержкоемкость продукции на предприятии ООО «КФ «Шоколадный
Кутюрье» достаточно высокая и в анализируемом периоде имеет тенденцию
роста: 0,86 руб. в 2019г., 0,88 руб. в 2020г. и 0,87 руб. в 2021г.
Следовательно, снижается эффективность управления затратами на
производство.
Для наглядности изменение показателей издержкоемкости отражено на
рис. 2.8.
Рис. 2.8 Изменение затратоемкости статей себестоимости ООО «КФ
«Шоколадный Кутюрье» в 2019-2021гг., руб.
0,60
0,17
0,05
0,05
0,04
0,51
0,24
0,07
0,07
0,04
0,68
0,11
0,03
0,03
0,04
0,00 0,10 0,20 0,30 0,40 0,50 0,60 0,70 0,80
Издержкоемкость материальных
затрат
Издержкоемкость расходов на
оплату труда
Издержкоемкость отчислений на
социальные нужды
Издержкоемкость амортизации
Издержкоемкость прочих затрат
Издержкоемкость
Изменение показателей
2021г.
2020г.
2019г.
36
Дерево проблем при управлении себестоимостью в ООО «КФ
«Шоколадный Кутюрье» представлено на рис. 2.9.
Рис. 2.9 Дерево проблем в управлении себестоимостью в ООО «КФ
«Шоколадный Кутюрье»
Таким образом, эффективность управления себестоимостью продукции
на предприятии снижается, увеличивается издержкоемкость производства. В
большей степени на это оказало влияние увеличение расходов на сырье и
материалы, а также на полуфабрикаты. Также негативным следует признать
рост расходов на энергоресурсы. В целом снижение издержкоемкости
производства в ООО «КФ «Шоколадный Кутюрье» возможно при принятии
необходимых мер, способствующих повышению эффективности управления
себестоимостью продукции.
Увеличение издержкоемкости
производства
Рост материалоемкости
Оплата аренды помещений для
хранения неиспользуемого
оборудования и инвентаря
Снижение эффективности управления себестоимостью в
ООО «КФ «Шоколадный Кутюрье»
Высокий уровень прочих
расходов
37
3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ
СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ПРОДУКЦИИ В ООО «КФ «ШОКОЛАДНЫЙ
КУТЮРЬЕ»
3.1. Разработка мероприятий, способствующих повышению
эффективности управления себестоимостью продукции
С целью повышения эффективности управления себестоимостью
продукции в ООО «КФ «Шоколадный Кутюрье» сформируем дерево
решений (См. рис. 3.1).
Рис. 3.1 Дерево решений ООО «КФ «Шоколадный Кутюрье»
1. Рассмотрим возможность снижения затрат на материальные ресурсы
за счет смены недобросовестного поставщика.
В ходе анализа было выявлено, что деятельность ООО «КФ
«Шоколадный Кутюрье» является очень материалоемким. Это характерно
для производственных предприятий. Поэтому выявление резервов
сокращения материальных затрат является необходимым элементом в
системе управления себестоимостью. При этом необходимо отметить, что
снижение расходов должно быть обоснованным с точки зрения организации
бизнес-процессов и не должно приводить к ухудшению качества продукции
или снижению уровня организации труда и пр.
Сокращение переменных
расходов
Сокращение затрат на
материальные ресурсы за счет
смены поставщика
Сокращение прочих расходов за
счет реализации выбывшего из
производства оборудования
Повышение эффективности управления себестоимостью в ООО «КФ
«Шоколадный Кутюрье»
Сокращение постоянных расходов
38
В ходе исследования были проанализированы условия работы ООО
«КФ «Шоколадный Кутюрье» с поставщиками сырья.
Анализ позволил выявить слабые места в управлении закупками сырья.
Предприятие работает, как правило, со своими основными поставщиками
уже долгие годы. Однако те поставщики, которые закупают продукцию у
зарубежных производителей в последние годы стали часто нарушать условия
договоров поставки. Это обусловлено наличием экономических проблем из-
за введения санкций. Поставки сырья от поставщиков, работающих с
зарубежными компаниями, стали более затратными для ООО «КФ
«Шоколадный Кутюрье».
Так, например, ООО «АгроАльянс» - один из основных поставщиков
компании. Доля закупок сырья у него составляет более 10-15% от общей
суммы расходов на сырье.
Основными претензиями ООО «КФ «Шоколадный Кутюрье» к ООО
«АгроАльянс» являются:
срывание сроков поставки – опоздание более чем на 10-15 дней;
объем поставляемых ресурсов часто меньше запланированного;
качество поставляемой продукции существенно снизилось.
Динамика количества нарушенных условий договоров поставки сырья
за 2019-2021гг. представлена на рис. 3.2.
Рис. 3.2 Количество нарушенных условий договоров поставки компанией
ООО «АгроАльянс» за 2019-2021гг., ед.
2 2
1
4
2
1
5
6
2
0
1
2
3
4
5
6
7
Недопоставка сырья Нарушение сроков
поставки сырья
Поставка сырья более
низкого качества
2019г.
2020г.
2021г.
39
При срыве сроков поставки или недопоставки продукции предприятию
приходится в срочном порядке искать и закупать сырье у других
поставщиков по ценам существенно выше. А также часто приходится
использовать собственный транспорт для обеспечения непрерывности
производственных процессов.
Это приводит к тому, что расходы на производство продукции в ООО
«КФ «Шоколадный Кутюрье» выше, чем они были запланированы.
Следовательно, материалоемкость производства увеличивается.
В связи с этим и было рекомендовано пересмотреть необходимость
продления договора поставки с данным поставщиком. Мы считаем, что
необходимо проанализировать рынок и заключить договоры с поставщиками
и российскими производителями сырья для производства кондитерской
продукции.
Для выбора нового поставщика воспользуемся методом рейтинговых
оценок. В табл. 3.1 представлены критерии выбора.
Таблица 3.1
Основные критерии выбора поставщика
Критерий выбора
Удельный
вес
критерия
Оценка значения критерия по
10- бальной шкале
Произведение удельного веса
критерия на оценку
ООО
«Трейд»
ООО
«Юнити»
ООО
«Бахра»
ООО
«Трейд»
ООО
«Юнити»
ООО
«Бахра»
1. Надежность
поставки
0,3
9
7
9
2,7
2,1
2,7
2. Цена
0,25
8
7
6
2
1,75
1,5
3. Качество
материалов
0,15
9
7
8
1,35
1,05
1,2
4. Условия
платежа
0,15
9
9
9
1,35
1,35
1,35
5. Возможность
внеплановых
поставок
0,1
7
7
7
0,7
0,7
0,7
6. Финансовое
состояние
поставщика
0,05
6
6
7
0,3
0,3
0,35
ИТОГО:
1
х
х
х
8,4
7,25
7,8
Применение метода рейтинговых оценок позволило выбрать нового
40
поставщика сырья для производства – ООО «Трейд».
Для заключения договора поставки с ООО «Трейд» потребуются
организационные расходы в размере 15-20 тыс. руб.
2. Рассмотрим возможность снижения прочих затрат ООО «КФ
«Шоколадный Кутюрье» и рассчитаем расходы на реализацию мероприятия.
Предприятие имеет собственные складские помещения, где находятся
сырье для производства, а также готовая продукция. С 2016 года
предприятие арендует территорию соседнего склада для хранения там
оборудования, которое было выведено из производства при обновлении.
Ранее планировалось увеличить количество линий шоколадных конфет, но со
временем от этой мысли руководство компании отказалось, а оборудование
так и осталось храниться без применения. При этом компания ежегодно
оплачивает аренду помещения в размере 540 тыс. руб.
Для снижения накладных расходов рассмотрели целесообразность
реализации данного оборудования (табл.3.2).
Таблица 3.2
Планируемое к продаже оборудование
Наименование
Стоимость,
руб.
Цена
продажи,
руб.
Количество,
ед.
Общая
стоимость
продаваемого
оборудования,
тыс. руб.
1
2
3
4
5
Вакуумные насосы
41 760
20 880
6
125 280
Баки для дополнительных добавок
2 000
1 000
20
20 000
Емкость с рубашкой охлаждения
плоское дно 200л
52 000
26 000
10
260 000
Аппарат фасовки ФАС-2
189 000
94 500
2
189 000
Шнековый экструдер RoboExtruder
440 000
220 000
2
440 000
Гильотинная резка для кондитерских
изделий Robocut-G
210 300
105 150
2
210 300
Компрессор для установки фасовки
15 000
7 500
4
30 000
Дисковая резка кондитерских
изделий Robocut-D
363 670
181 835
2
363 670
41
Окончание таблицы 3.2
1
2
3
4
5
Варочный котёл для сиропа
142 500
71 250
1
71 250
Варочный котёл для сиропа
267 600
133 800
4
535 200
Декоратор встроенный ДВ400мм
202 800
101 400
2
202 800
Дозатор воды ДЖ-3
30 000
15 000
2
30 000
Итого
х
х
х
2 477 500
Наличие такого оборудования и неликвидов требует дополнительно
540 тыс. руб. (ежемесячно компания оплачивает аренду складского
помещения в размере 45 тыс. руб.), что негативно сказывается на
ликвидности всего предприятия.
Планируется реализовать данное оборудование со скидкой 50%.
Таким образом, для решения проблем в управлении себестоимостью в
ООО «КФ «Шоколадный Кутюрье» предлагается сменить недобросовестного
поставщика и реализовать неиспользуемое оборудование.
3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
В целом затраты на мероприятия, способствующие повышению
эффективности управления себестоимостью продукции в ООО «КФ
«Шоколадный Кутюрье», представлены в табл. 3.3.
Таблица 3.3
Затраты на мероприятия, способствующие повышению эффективности
управления себестоимостью продукции в ООО «КФ «Шоколадный Кутюрье»
Наименование мероприятия
Затраты, тыс. руб.
1. Управленческое решение, связанное с заключением нового
договора поставки сырья
15,00
2. Управленческое решение, связанное с реализацией части
неиспользуемого оборудования
56,00
Итого
71,00
42
Программа реализации предложенных рекомендаций в ООО «КФ
«Шоколадный Кутюрье» отражена в табл. 3.4.
Таблица 3.4
Программа реализации
Мероприятия
Ответственный
1. Управленческое решение, связанное с заключением
нового договора поставки сырья
Генеральный директор, Менеджер
по персоналу, Главный бухгалтер
2. Управленческое решение, связанное с реализацией
части неиспользуемого оборудования
Главный бухгалтер, Отдел сбыта
Рассчитаем насколько смена поставщика будет эффективна для
производства и финансовых результатов ООО «КФ «Шоколадный Кутюрье».
В 2021г. предприятие ООО «КФ «Шоколадный Кутюрье» закупило у
ООО «АгроАльянс» около 7372т сырья на сумму 73366,14 тыс. руб.:
Сырье ресурсы
ООО «АгроАльянс»
(прежний поставщик)
ООО «Трейд»
(планируемый
поставщик)
Отклонение
Орехи кэшью
1485,32
1223,74
-261,58
Какао-порошок
2689,24
2420,93
-268,31
Миндаль
1746,17
1401,65
-344,52
Арахис
1522,91
1382,46
-140,45
Фундук
1754,3
1527,89
-226,41
Грецкий орех
1584,32
1301,96
-282,36
Пектины
1779,3
1457,96
-321,34
Кукурузная мука
1569,21
1200,32
-368,89
Арахисовое масло
1798,39
1336,21
-462,18
Итого
15929,16
13253,12
-2676,04
ООО «Трейд» работает преимущественно с российскими
производителями Ставрополья и Краснодарского края. Стоимость сырья у
российских производителей существенно ниже, и в последние годы
предложений появилось все больше.
2. Рассмотрим возможность сокращения расходов при реализации
неиспользуемого оборудования.
Стоимость аренды и обслуживания помещения, где хранится