23
Абсолютный размер прироста издержек по сравнению с предыдущим
годом определяется следующим образом (1.7) [19, с.185-188]:
(1.7)
где
– фактические и базисные значения издержек на
производство и реализацию продукции, ден. ед.
Для определения темпа роста, прироста в процентах и абсолютного
значения 1% прироста используется следующая формула (1.8):
(1.8)
где
– темп роста
издержек на производство и реализацию продукции;
Универсальным обобщающим показателем, который наглядно
показывает связь между себестоимостью и прибылью, являются затраты на
рубль товарной продукции. Этот показатель также называется
издержкоемкостью продукции
и рассчитывается следующим образом (1.9):
(1.9)
где И – издержки на производство и реализацию продукции за период;
В – объем произведенной и реализованной продукции за период.
В процессе факторного анализа затрат на производство продукции
(работ, услуг) необходимо рассмотреть основные факторы, участвующие в их
формировании (изменение постоянных и переменных издержек, их удельный
вес в сумме себестоимости, который покажет их долю), определить и
проанализировать основные статьи затрат. Влияние факторов первого порядка
на изменение уровня затрат на производство единицы продукции изучают с
помощью следующей факторной модели (1.410)
[19, с. 190]:
(1.10)
где В – объем произведенной и реализованной продукции за период,
ден.ед.;
24
– удельный вес переменных издержек на единицу продукции, %;
– сумма постоянных издержек на весь выпуск продукции, ден. ед.
После определения влияния каждого из факторов выявляются резервы
снижения расходов на 1 рубль продукции и предлагаются направления
снижения расходов на производство.
С учетом рассмотренной ранее специфики управления затратами на
железнодорожном транспорте, снижение эксплуатационных расходов депо
возможно за счет уменьшения одной, нескольких или всех составляющих
частей эксплуатационных расходов. Снижение себестоимости услуги
железнодорожного транспорта влечет за собой снижение стоимости
предоставляемых услуг, благодаря чему продукция (транспортная услуга)
может более успешно конкурировать на экономическом рынке.
При этом управление затратами, направленное на их сокращение, не
обеспечивает устойчивого развития организации в долгосрочной перспективе,
поскольку не устраняет главные причины проблем, которые проявляются в
неспособности организации достичь целей в области развития. Однако
реактивное управление дает результаты при выявлении и устранении зон
потерь, определении экономии средств и повышении эффективности.
Обобщая итоги теоретического исследования, можно сформулировать
следующие выводы.
Из всех рассмотренных подходов к определению понятия затрат,
наиболее подходящим к затратам железнодорожного транспорта выступает
следующее: затраты – выраженное в денежной форме использование
производственных ресурсов предприятия для достижения целей организации.
Сущность расходов и затрат определяет направления расходов предприятия на
осуществление производства, а их виды конкретизируют данные затраты в
целях планирования и анализа.
Снижение себестоимости услуги железнодорожного транспорта влечет
за собой снижение стоимости предоставляемых услуг, благодаря чему
25
продукция (транспортная услуга) может более успешно конкурировать на
экономическом рынке. Одним из методов снижения себестоимости на
предприятиях железнодорожного транспорта является уменьшение расходов,
необходимых для выполнения объема работы, при условии постоянства
объема либо его увеличения.
Несмотря на то, что система управления затратами на железнодорожном
транспорте состоит из ряда традиционных элементов, включающих
планирование, нормирование, учет, калькулирование, экономический анализ,
контроль, регулирование и прогнозирование затрат, управление затратами в
данной отрасли отличается рядом особенностей, связанных со спецификой
отрасли и транспортной продукции – перевозок. Основными издержками
предприятий железнодорожного транспорта являются эксплуатационные
расходы, а величина эксплуатационных расходов, приходящихся на единицу
перевозок или отдельных видов работ и услуг, образует себестоимость
продукции.
Особую роль в системе управления затратами выполняет анализ,
который необходим для достижения и сохранения надлежащего уровня
конкурентоспособности организации. При этом из-за особенностей
деятельности, анализ эффективности управления затратами на
железнодорожном транспорте дополняется собственными методами оценки и
специфическими показателями, в том числе анализом годовых затрат на
топливо и электроэнергию, анализом себестоимости перевозок, оценкой
эффективности от повышения среднесуточной производительности, оценкой
влияния производительности использования локомотивов на
эксплуатационные расходы и себестоимость железнодорожных перевозок в
целом.
26
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ ЭЛД БОЛОГОВСКОЕ
ОКТЯБРЬСКОЙ ДИРЕКЦИИ ТЯГИ ДТ ОАО «РЖД¬
2.1. Организационно-экономическая характеристика ЭЛД Бологовское
Эксплуатационное локомотивное депо Бологовское является
структурным подразделением Октябрьской дирекции тяги – структурного
подразделения Дирекции тяги – филиала открытого акционерного общества
«Российские железные дороги¬ Сокращенное наименование – ЭЛД
Бологовское Октябрьской дирекции тяги ДТ ОАО «РЖД¬ (далее – Депо).
Миссия Октябрьской дирекции тяги заключается в обеспечении
эффективной, доступной и надежной услуги железнодорожных перевозок.
Имущество, используемое Депо в производственно-технологическом
процессе находиться на балансе структурного подразделения Дирекции тяги -
филиала ОАО «РЖД¬. Распоряжение имуществом Депо, находящемся в его
пользовании, производится в порядке, установленном ОАО «РЖД¬, и в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Основной целью Депо выступает предоставление услуг локомотивной
тяги на плановый объем перевозок грузов и пассажиров в пределах границ
обслуживания. Понятие предоставление услуг локомотивной тяги – это
услуги, связанные с предоставлением локомотивов ОАО «РЖД¬ иным
перевозчикам для продвижения поездных формирований и подвижного
состава, а также для работы на инфраструктуре прочих владельцев, включая
услуги по перемещению составов (вагонов), подачу и уборку вагонов,
маневровую работу локомотивов на подъездных путях грузовладельцев
Основными задачами Депо являются:
обеспечение потребности в эксплуатируемом парке локомотивов и
локомотивных бригад на планируемый объем перевозок грузов и пассажиров
в границах участка обслуживания;
27
обеспечение безопасности движения, соблюдение требований
законодательства Российской Федерации в области охраны труда,
промышленной и пожарной безопасности и защиты окружающей среды;
обеспечение экономической эффективности эксплуатационной
деятельности Депо.
Депо обеспечивает маневровую и легкую поездную работу на полигоне
Московского, части Санкт-Петербургского, Волховстроевского,
Петрозаводского регионов Октябрьской железной дороги. Также
локомотивные бригады депо работают с пассажирскими поездами на главном
ходу.
Основной вид деятельности эксплуатационного локомотивного депо
связан с оказанием услуг по предоставлению локомотивов и локомотивных
бригад. Данные услуги осуществляются на основании заявок, поступающих от
дирекций: управления движением, пассажирской компании, по обслуживанию
пригородного движения, ремонту пути, инфраструктуры, по ремонту тягового
подвижного состава, ремонту вагонов, техническому обслуживанию вагонов
и федеральной пассажирской компании.
Депо оказывает услуг для структурных подразделений Дирекций, как
входящих в состав ОАО «РЖД¬, так и вышедших из Компании, а также
сторонним «ветвевладельцам¬ (организациям, имеющим собственные
железнодорожные пути, иначе - пути необщего пользования)
То есть целевым рынком потребления услуг локомотивной тяги
являются юридические лица, испытывающие потребность в
железнодорожных перевозках и отдающие ему предпочтение, по отношению
к другим выдам транспорта. При этом для каждой компании заключаются
типовые договоры с учётом индивидуальных требований и пожеланий
контрагента (объемов груза, времени доставки).
Основой взаимодействия между дирекцией тяги и структурными
подразделениями дирекции инфраструктуры является годовой план
капитального и текущего ремонта объектов инфраструктуры разработанный
28
на его основе план-график выдачи локомотивов на хозяйственные нужды,
включая выделение локомотивов на текущее содержание объектов
инфраструктуры. Сторонние организации (по согласованию), участвующие в
работах по ремонту инфраструктуры ОАО «РЖД¬, заключают договоры на
аренду локомотивов Дирекции тяги установленным ОАО «РЖД¬ порядком.
Организационная структура Депо представлена на рисунке 2.1.
Рис.2.1. Организационная структура управления ЭЛД Бологовское
Октябрьской дирекции тяги ДТ ОАО «РЖД¬
Начальник депо
Заместитель
начальника по
эксплуатации
Отдел по
эксплуатации
Дежурные по
депо
Машинисты-
инструкторы
Локомотивные
бригады
Начальник
резерва
локомотивных
бригад
Нарядчики
локомотивных
бригад
Заместитель
начальника по
управлению
персоналом
Отдел
управления
персоналом
Начальник отдела
труда и
заработной платы
Отдел труда и
заработной платы
Начальник
оборотного депо
Дежурные по
депо
Машинисты-
инструкторы
Локомотивные
бригады
Главный инженер
Технический
отдел
Отдел охраны
труда
Начальник
финансово-
экономического
отдела
Финансово-
экономический
отдел
29
Как видно из рисунка 2.1, структура управления Депо – линейно-
функциональная. При данной организационной структуре сохраняется
авторитет линейного руководителя, функциональные отделы ограничены
должностными инструкциями, участие руководителей среднего звена
проходит через линейного руководителя, или по его указанию, разрешению.
Руководитель несет ответственность перед дирекцией за результаты всех
служб и отделов. Четкая координация деятельности по функциональным
отделам является главным преимуществом данной структуры.
Депо возглавляет начальник депо, назначаемый на должность и
освобождаемый от должности в порядке, установленном ОАО «РЖД¬.
Начальник депо имеет заместителей, которые назначаются на должность и
освобождаются от должности в порядке, установленном ОАО «РЖД¬.
Заместитель начальника депо по эксплуатации руководит
эксплуатационной работой депо
Главный инженер депо отвечает за общее техническое руководство на
предприятии. Технический отдел отвечает за составление графиков ремонта
локомотивов, планирование и контроль ввода нового оборудования,
составление заявок на оборудование и материалы, проведение технических
совещаний по вопросам технологии работ, принятие участия в планировании
повышения эффективности производства. Управление охраной труда в депо и
ее соблюдение осуществляется отделом охраны труда.
Начальник резерва локомотивных бригад возглавляет группу
нарядчиков, а они в свою очередь отвечают за своевременное обеспечение
подвижного состава локомотивными бригадами.
Машинисты-инструкторы отвечают за контроль, организацию работ и
непосредственное руководство над машинистами и помощниками
машинистов локомотивов.
Дежурный по депо руководит сменой работников депо, согласно
суточным планам локомотивного диспетчера и графика движения поездов
30
обеспечивает выдачу локомотивов, руководит постановкой локомотивов в
цеха на техническое обслуживание и ремонт.
Мероприятия по обеспечению предприятия персоналом требуемых
специальностей в соответствии с планом по труду разрабатываются
заместителем начальника депо по управлению персоналом. За ним также
закреплены разработка и контроль выполнения работы по укреплению
дисциплины труд
Функциями отдела труда и заработной платы являются различные
мероприятия по вопросам оплаты труда, нормирования труда, мероприятий по
совершенствованию рабочих мест, а также работы по выявлению
несоответствий рабочих мест установленным технологиям.
Контроль и статистика выполнения всех экономических показателей
работы, анализ причин невыполнения показателей, а также разработкой
предупреждающих и снижающих мер осуществляется финансово-
экономическим отделом
Финансово-хозяйственная деятельность Депо планируется и
осуществляется в соответствии с нормативными документами ОАО «РЖД¬,
Филиала, Дирекции, регулирующими финансово-экономические отношения.
Дирекция осуществляет финансирование расходов Депо. Депо имеет право
распоряжаться финансовыми средствами в порядке, установленном
внутренними документами ОАО «РЖД¬.
В таблице 2.1 представлен анализ основных показателей деятельности
депо. Так как эксплуатационное локомотивное депо является одним из
структурных подразделений открытого акционерного общества «Российские
железные дороги¬ и не имеет собственного бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах, то анализ деятельности предприятия будет проведен
на основании «Номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности
ОАО «РЖД¬.
31
Таблица 2.1
Анализ основных экономических показателей деятельности ЭЛД
Бологовское Октябрьской дирекции тяги ДТ ОАО «РЖД¬, 2020-2022 гг.
Показатель
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсолютное
изменение (+, -)
Темп роста, %
2021 г.
от
2020 г.
2022 г.
от
2021 г.
2021 г.
к
2020 г.
2022 г.
к
2021 г.
Объем выполненных
работ, млрд. т-км
брутто
19,8
20,39
19,44
0,59
-0,95
103,0
95,3
Выручка от
реализации, тыс. руб.
3318685
3361374
3165622
42689
-195752
101,3
94,2
Себестоимость работ и
услуг, тыс. руб.
2744500
3132104
2936297
387604
-195807
114,1
93,7
Среднесписочная
численность
работающих, чел.
893
878
912
-15
34
98,3
103,9
Производительность
труда, тыс. руб.
3716
3828
3471
112
-357
103,0
90,7
Среднемесячная
заработная плата, тыс.
руб.
20,999
24,563
24,258
3,563
-0,305
117,0
98,8
Затраты на рубль
произведенных работ,
руб./руб.
0,83
0,93
0,93
0,10
0,00
112,7
99,5
Прибыль от продаж
(условная), тыс. руб.
574185
229270
229325
-344915
55
39,9
100,0
Рентабельность
продаж (условная), %
17,3
6,8
7,2
-10,5
0,4
х
х
Как видно из данных таблицы 2.1, объем выполненных работ Депо в
2022 г. составил 19 млрд. тонно-километров, что меньше объема работ 2021 г.
на 4,7%, тогда как годом ранее наблюдался прирост выполненных работ на 3%
к 2020 г.
На основании данных Дирекции тяги доход эксплуатационного
локомотивного депо Бологовское от предоставления услуг локомотивной тяги
по итогам работы 2022 года составил 3 млрд. 165 млн. 622 тыс. руб., что ниже
доходов прошлого года на 5,8%. В 2021 г. динамика была положительная –
доходы к 2020 г. возросли на 1,3%.
32
Себестоимость работ и услуг депо в 2020 г. снизилась по отношению к
прошлому году на 6,3% и составила 2 млрд. 936 млн. 297 тыс. руб., тогда как
в 2021 г. наблюдался ее значительный рост – на 14,1%.
Численность персонала депо по отношению к 2021 г. увеличилась на 34
чел. и составила 912 чел., годом ранее наблюдалось уменьшение численности
на 15 чел. При этом стоит отметить, что в депо имеется нехватка кадров –
укомплектованность штата во всем рассматриваемом периоде не превышает
96%.
Производительность труда в 2022 г. составила 3 млн. 471 тыс. руб. на 1
чел. – это меньше прошлого года на 9,3%, годом ранее производительность
труда показывала прирост на 3%.
Среднемесячная заработная плата работников депо в 2022 г.
уменьшилась на 305 руб. и составила 24258 руб./мес. В 2021 г. напротив, было
увеличение заработной платы по отношению к 2020 г. на 3 тыс.563 руб.
Затраты на рубль
произведенных работ в 2021-2022 гг. составляли 93
коп. на рубль, они увеличились по отношению к 2020 г. на 10 коп.
Условная прибыль от продаж в 2020 г. составила 229 млн. 325 тыс. руб.,
что меньше прошлого года на 55 тыс. руб., тогда как в 2021 г. из-за высокого
роста затрат условная прибыль депо снизилась к 2020 г. на 60,1%. Условная
рентабельность продаж в 2022 г. составила 7,2%, что больше на 0,4
процентных пункта к 2021 г., при этом наилучшая рентабельность
наблюдалась в 2020 г. – 17,3%.
Таким образом, анализ основных экономических показателей
деятельности эксплуатационного локомотивного депо Бологовское выявил
снижение эффективности деятельности депо – несмотря на незначительный
прирост рентабельности к прошлому году, наблюдается уменьшение объема
выполненных работ и выручки, снижение производительности труда и
прибыли.