33
2.2. Оценка динамики и структуры эксплуатационных расходов по элементам
затрат ЭЛД Бологовское
Система управления затратами ЭЛД Бологовское использует
традиционные управленческие функции учета, нормирования, контроля,
анализа, регулирования и планирования затрат. При этом управление
затратами в рамках указанных функций имеет свои особенности.
Так, затраты локомотивного депо формируются в двух составляющих:
затраты непосредственно на эксплуатацию локомотивов
(эксплуатационные);
затраты на текущее обслуживание и ремонт, выполняемые в
локомотивных депо (ремонтные).
В свою очередь, вышеуказанные затраты подразделяются на
следующие элементы затрат:
оплата труда и отчисления на социальные нужды;
электроэнергия;
топливо;
материалы;
амортизация;
прочие затраты.
Эти затраты формируются в рамках внутренних технологических
процессов, и управление ими осуществлялось на основе этих процессов и
внутреннего планирования и нормирования (труда и заработной платы,
материальных и топливно-энергетических затрат и т.д.).
Анализ затрат начинается с анализа их состава и динамики.
В таблице 2.2 представлены затраты эксплуатационного локомотивного
депо Бологовское за последние три полных года.
34
Таблица 2.2
Анализ эксплуатационных расходов ЭЛД Бологовское Октябрьской
дирекции тяги ДТ ОАО «РЖД¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Вид расходов
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсолютное
изменение (+, -)
Темп роста, %
2021 г.
от
2020 г.
2022 г.
от
2021 г.
2021 г.
к
2020 г.
2022 г.
к
2021 г.
Расходы на оплату
труда
742800
854593
841645
111793
-12948
115,1
98,5
Отчисления в
страховые фонды
225030
258792
265475
33762
6683
115,0
102,6
Материалы
30260
34799
26279
4539
-8520
115,0
75,5
Топливо
469240
578534
647732
109294
69198
123,3
112,0
Электроэнергия
501200
501723
511756
523
10033
100,1
102,0
Прочие материальные
затраты
665440
765677
500634
100237
-265043
115,1
65,4
Амортизация
31970
44951
49861
12981
4910
140,6
110,9
Прочие затраты
78570
93036
92915
14466
-121
118,4
99,9
Всего
2744500
3132104
2936297
387604
-195807
114,1
93,7
Данные таблицы 2.2 показывают, что большая часть эксплуатационных
расходов депо приходится на заработную плату, топливно-энергетические
ресурсы и прочие материальные затраты.
Фактические эксплуатационные расходы за 2022 год меньше расходов
за 2021 год на 195 млн. 807 тыс. рублей, а расходы за 2021 год больше расходов
за 2020 год на 387 млн. 604 тыс. рублей. Снижение затрат в 2022 году по
сравнению с затратами в 2021 года произошло из-за значительного
уменьшения расходов по прочим материальным затратам – на 265 млн. 43 тыс.
рублей, а увеличение расходов произошло в основном из-за роста затрат на
топливо на 39 млн. 198 тыс. руб.
В таблице 2.3 представлен анализ структуры затрат депо, из которого
видно, что несмотря на значительные стоимостные изменения в затратах депо,
их структура изменилась незначительно. В 2022 г. более всего увеличился
удельный вес затрат на топливо – на 3,6 процентных пункта и составил 22,1%
от всей величины затрат, а наибольшее снижение отмечается по прочим
материальным затратам, чья доля сократилась на 7,4 процентных пункта и
составила 17%.
35
Таблица 2.3
Анализ структуры эксплуатационных расходов ЭЛД Бологовское
Октябрьской дирекции тяги ДТ ОАО «РЖД¬ за 2020-2022 гг., %
Вид расходов
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсолютное изменение
(+, -)
2021 г. от
2020 г.
2022 г. от
2021 г.
Расходы на оплату труда
27,1
27,3
28,7
0,2
1,4
Отчисления в страховые фонды
8,2
8,3
9,0
0,1
0,8
Материалы
1,1
1,1
0,9
-
-0,2
Топливо
17,1
18,5
22,1
1,4
3,6
Электроэнергия
18,3
16,0
17,4
-2,2
1,4
Прочие материальные затраты
24,2
24,4
17,0
0,2
-7,4
Амортизация
1,2
1,4
1,7
0,3
0,3
Прочие затраты
2,9
3,0
3,2
0,1
0,2
Всего
100,0
100,0
100,0
-
-
В 2022 году колебания в основном отмечены по топливу и
электроэнергии – доля затрат на топливо увеличились на 1,4 процентных
пункта к 2020 г., а электроэнергии, напротив, сократилась на 2,2 процентных
пункта. Наглядно структура эксплуатационных расходов представлена на
рисунке 2.2.
Рис.2.2. Структура эксплуатационных расходов ЭЛД Бологовское
Октябрьской дирекции тяги ДТ ОАО «РЖД¬ за 2020-2022 гг., %
27,1%
27,3%
28,7%
8,2%
8,3%
9,0%
1,1%
1,1%
0,9%
17,1%
18,5%
22,1%
18,3%
16,0%
17,4%
24,2%
24,4%
17,0%
1,2%
1,4%
1,7%
2,9%
3,0%
3,2%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2020 г. 2021 г. 2022 г.
Оплата труда Страховые фонды
Материалы Топливо
Электроэнергия Прочие мактериальные затраты
Амортизация Прочие затраты
36
Так как наибольший удельный вес эксплуатационных затрат приходится
на оплату труда, то целесообразно рассмотреть данный вид издержек в разрезе
затрат (табл.2.4)
Таблица 2.4
Анализ затрат на оплату труда ЭЛД Бологовское Октябрьской дирекции тяги
ДТ ОАО «РЖД¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Вид расходов
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсолютное
изменение (+, -)
Темп роста, %
2021 г.
от
2020 г.
2022 г.
от
2021 г.
2021 г.
к
2020 г.
2022 г.
к
2021 г.
Фонд оплаты
списочного состава
675948
777081
776293
101133
-788
115,0
99,9
Фонд оплаты не
списочного состава
1486
1897
1557
411
-340
127,7
82,1
Выплаты
социального
характера
6685
8111
7294
1425
-817
121,3
89,9
Отчисления ДМС
8171
8727
8670
556
-57
106,8
99,3
Отчисления НПФ
18570
22735
11757
4165
-10978
122,4
51,7
Оплата проезда
железнодорожников,
в том числе:
9656
10337
10349
681
12
107,0
100,1
- в дальнем
следовании
8914
9419
9296
505
-123
105,7
98,7
- в пригородном
сообщении
743
918
906
175
-12
123,6
98,7
Корпоративная
поддержка в
приобретении жилья
2971
2944
3091
-27
147
99,1
105,0
Прочие затраты на
оплату труда
19313
22761
22634
3449
-127
117,9
99,4
Всего
742800
854593
841645
111793
-12948
115,1
98,5
Как видно из данных таблицы 2.4, в 2022 г. почти по всем видам
расходов, за исключением оплаты проезда железнодорожников и
корпоративной поддержки в приобретении жилья, в отличие от 2021 г.
наблюдается снижение расходов.
Так, ФОТ списочного состава сократился на 0,1% или на 788 тыс. руб.,
тогда как годом ранее напротив, наблюдалось его увеличение на 15%. Еще
больше снизился ФОТ не списочного состава – на 17,9% или на 340 тыс. руб.
37
Выплаты социального характера уменьшились на 10,1%, отчисления по
добровольному медицинскому страхованию – на 0,7%. Очень значительно
сократились перечисления в негосударственные пенсионные фонды – на
48,3%. Прочие затраты на оплату труда снизились на 1,6%.
Прирост оплаты железнодорожников увеличился на 0,1%,
корпоративная поддержка в приобретении жилья – на 5%.
Анализ структуры затрат на оплату труда ЭЛД Бологовское представлен
в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Анализ структуры затрат на оплату труда ЭЛД Бологовское Октябрьской
дирекции тяги ДТ ОАО «РЖД¬ за 2020-2022 гг., %
Вид расходов
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсолютное изменение
(+, -)
2021 г. от
2020 г.
2022 г. от
2021 г.
Фонд оплаты списочного
состава
91,0
90,9
92,2
-0,1
1,3
Фонд оплаты не списочного
состава
0,2
0,2
0,2
-
-
Выплаты социального
характера
0,9
0,9
0,9
-
-0,1
Отчисления ДМС
1,1
1,0
1,0
-0,1
0,0
Отчисления НПФ
2,5
2,7
1,4
0,2
-1,3
Оплата проезда
железнодорожников, в том
числе:
1,3
1,2
1,2
-0,1
-
- в дальнем следовании
1,2
1,1
1,1
-0,1
-
- в пригородном сообщении
0,1
0,1
0,1
0,0
-
Корпоративная поддержка в
приобретении жилья
0,4
0,3
0,4
-0,1
-
Прочие затраты на оплату труда
2,6
2,7
2,7
0,1
-
Всего
100,0
100,0
100,0
-
-
Как видно из таблицы 2.5, основная часть рассматриваемых расходов
приходится на ФОТ списочного состава работников, удельный вес которого в
2022 г. составил 92,2%, увеличившись к прошлому году на 1,3 п.п. По всем
остальным статьям расходов удельный вес колеблется незначительно или
совсем не изменился.
38
После топливно-энергетических расходов, удельный вес которых в
эксплуатационных затратах депо в совокупности составляет 39,5%,
значительную долю занимают прочие материальный затраты, в связи с чем
также рассмотрим их в разрезе статей расходов (табл.2.6).
Таблица 2.6
Анализ прочих материальных затрат ЭЛД Бологовское Октябрьской
дирекции тяги ДТ ОАО «РЖД¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Вид расходов
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсолютное
изменение (+, -)
Темп роста, %
2021 г.
от
2020 г.
2022 г.
от
2021 г.
2021 г.
к
2020 г.
2022 г.
к
2021 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Капитальный ремонт
126747
139453
94620
12706
-44833
110,0
67,9
Прочие работы
(обслуживание
устройств,
оборудования и
приборов)
102
188
100
86
-88
184,7
53,1
ТР и ТО
оборудования,
устройств и
приборов
132
265
100
133
-165
201,1
37,7
Сопровождение
локомотива
3313
3474
2603
161
-870
104,9
74,9
Сервисное ТО и ТР
электронных
273
317
250
44
-67
116,1
78,9
Сервисное
обслуживание
468768
543972
357953
75204
-
186019
116,0
65,8
Аутсорсинг, в том
числе:
49743
59285
40101
9542
-19184
119,2
67,6
уборка помещения
1251
1242
901
-9
-341
99,2
72,6
уборка территории
99
103
50
4
-53
104,0
48,7
автотранспортные
услуги
44846
53447
33442
8601
-20005
119,2
62,6
ТО систем
видеонаблюдения
1185
1358
951
173
-407
114,6
70,0
уборка кабин
2362
3134
4756
772
1622
132,7
151,7
Природоохранные
мероприятия, в том
числе:
385
440
300
55
-140
114,3
68,2
утилизация отходов
369
430
250
61
-180
116,5
58,2
плата за загрязнение
окружающей среды
16
10
50
-6
40
63,3
487,1
ТО и заправка
оргтехники
2278
2379
1452
101
-927
104,4
61,0
39
Продолжение таблицы 2.6
1
2
3
4
5
6
7
8
Коммунальные
услуги, в том
числе:
254
295
150
41
-144
116,1
51,0
другие филиалы
254
295
150
41
-144
116,1
51,0
Услуги переданные
на подряд
9393
10907
-
1514
-10907
116,1
-
Услуги СЭС
12
14
-
2
-14
116,1
-
Проверка
метрологического
оборудования
83
98
100
15
2
118,2
102,6
Оплата услуг ЖТК
3957
4590
2904
633
-1687
116,0
63,3
Всего
665440
765677
500634
100237
-265043
115,1
65,4
В 2022 г. в составе прочих материальных затрат произошло увеличение
только по аутсорсинговым платежам на уборку кабин локомотивов – их
величина возросла на 51,7%, по оплате за загрязнение окружающей среды –
затраты на платежи увеличились более чем в 4 раза, а также по оплате услуг
по проверке метрологического оборудования, величина которых возрос на
2,6%. По остальным видам прочих материальных затрат наблюдается
значительное уменьшение.
Анализ структуры прочих материальных затрат ЭЛД Бологовское
представлен в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Анализ структуры прочих материальных затрат ЭЛД Бологовское
Октябрьской дирекции тяги ДТ ОАО «РЖД¬ за 2020-2022 гг., %
Вид расходов
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсолютное изменение
(+, -)
2021 г. от
2020 г.
2022 г. от
2021 г.
1
2
3
4
5
6
Капитальный ремонт
19,05
18,21
18,90
-0,83
0,69
Прочие работы (обслуживание
устройств, оборудования и
приборов)
0,02
0,02
0,02
0,01
-
ТР и ТО оборудования,
устройств и приборов
0,02
0,03
0,02
0,01
-0,01
Сопровождение локомотива
0,50
0,45
0,52
-0,04
0,07
Сервисное ТО и ТР
электронных
0,04
0,04
0,05
-
0,01
40
Продолжение таблицы 2.7
1
2
3
4
5
6
Сервисное обслуживание
70,44
71,04
71,50
0,60
0,46
Аутсорсинг, в том числе:
7,48
7,74
8,01
0,27
0,27
уборка помещения
0,19
0,16
0,18
-0,03
0,02
уборка территории
0,01
0,01
0,01
-
-
автотранспортные услуги
6,74
6,98
6,68
0,24
-0,30
ТО систем видеонаблюдения
0,18
0,18
0,19
0,00
0,01
уборка кабин
0,36
0,41
0,95
0,05
0,54
Природоохранные
мероприятия, в том числе:
0,06
0,06
0,06
-
-
утилизация отходов
0,06
0,06
0,05
-
-0,01
плата за загрязнение
окружающей среды
0,002
0,002
0,01
-
0,01
ТО и заправка оргтехники
0,34
0,31
0,29
-0,03
-0,02
Коммунальные услуги, в том
числе:
0,04
0,04
0,03
-
-0,01
другие филиалы
0,04
0,04
0,03
-
-0,01
Услуги переданные на подряд
1,41
1,42
0,00
0,01
-1,42
Услуги СЭС
0,002
0,002
-
-
-
Проверка метрологического
оборудования
0,01
0,01
0,02
-
0,01
Оплата услуг ЖТК
0,59
0,60
0,58
0,01
-0,02
Всего
100,0
100,0
100,0
-
-
Наибольший удельный вес в структуре прочих материальных затрат
занимают расходы на сервисное обслуживание – 71,5%, однако в течение
рассматриваемого периода его колебание не значительно. Вторые по
удельному весу – это затраты на капитальный ремонт, доля которых в 2022 г.
составляет 18,9%, за год она увеличилась на 0,69 п.п. Доля затрат на
аутсорсинг составляет 8,01%, основная из которых приходится на оплату
автотранспортных услуг – 6,68%. Остальные виды расходов в структуре
прочих материальных затрат занимают менее 1%.
Следует отметить, что такое незначительное изменение структуры
затрат по выплатам персоналу и прочим материальным затратам обусловлено
регулируемым распределением средств согласно нормативам ОАО «РЖД¬ и
эффективной плановой работой в организации.
41
В заключение проведем анализ издержек депо по калькуляционным
статьям затрат на производство единицы работ депо – тонно-километр брутто
(табл.2.8).
Таблица 2.8
Анализ себестоимости тонны-километра брутто перевозок ЭЛД Бологовское
Октябрьской дирекции тяги ДТ ОАО «РЖД¬ по статьям калькуляции за
2020-2022 гг., тыс. руб.
Вид расходов
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсолютное
изменение (+, -)
Темп роста, %
2021 г.
от
2020 г.
2022 г.
от
2021 г.
2021 г.
к
2020 г.
2022 г.
к
2021 г.
Объем выполненных
работ, млрд. т-км
брутто
19,8
20,39
19,44
0,59
-0,95
103,0
95,3
Сырье и материалы,
тыс. руб.
0,015
0,017
0,014
0,002
-0,004
111,7
79,2
Топливо и энергия,
тыс. руб.
0,490
0,530
0,596
0,040
0,067
108,1
112,6
ФЗП основных
рабочих, тыс. руб.
0,300
0,336
0,347
0,035
0,011
111,7
103,3
Выплаты в
страховые фонды,
тыс. руб.
0,092
0,102
0,111
0,009
0,009
110,2
109,1
Амортизация ОПФ,
тыс. руб.
0,013
0,018
0,021
0,005
0,003
137,9
118,1
РСЭО, тыс. руб.
0,168
0,188
0,129
0,020
-0,059
111,7
68,6
Прочие
общепроизводственн
ые расходы, тыс.
руб.
0,001
0,001
0,001
0,000
0,000
115,0
104,8
Итого
производственные
расходы, тыс. руб.
1,080
1,190
1,218
0,111
0,028
110,3
102,3
Общехозяйственные
расходы, тыс. руб.
0,247
0,276
0,221
0,030
-0,056
112,0
79,8
Итого
производственная
себестоимость, тыс.
руб.
1,326
1,467
1,439
0,140
-0,028
110,6
98,1
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
0,060
0,069
0,072
0,010
0,003
116,1
103,6
Полная
себестоимость т-км
брутто, руб.
1,386
1,536
1,510
0,150
-0,026
110,8
98,3
42
Из данных таблицы 2.8 видно, что в 2022 г. полная себестоимость т.-км.
брутто снизилась по отношению к прошлому году на 1,7% или на 0,026 руб. и
составила 1,51 руб., однако в сравнении с 2020 г. себестоимость значительно
выше. Снижение произошло за счет уменьшения затрат сырье и материалы,
расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), а также за
счет уменьшения величины коммерческих расходов. В составе
производственных затрат на увеличение себестоимости т.-км. брутто оказало
влияние роста расходов на топливо и энергию, на оплату труда и страховых
взносов, амортизации и прочих производственных расходов.
Таким образом, исследование статей калькуляции работ ЭЛД
Бологовское также показывает значительное увеличение издержек на топливо
и электроэнергию.
2.3. Факторный анализ эксплуатационных расходов ЭЛД Бологовское
Одним из основных показателей эффективности управления затратами
на предприятия выступает показатель затрат на рубль произведенной
продукции / работ. Как было отмечено ранее, в 2022 г. затраты на рубль
произведенных работ ЭЛД Бологовское практически остались на одном
уровне с прошлым годом, но по отношению к 2020 г. увеличились на 10
копеек, поэтому необходимо рассмотреть факторы, оказавшие влияние на
изменение данного показателя. Данные для факторного анализа затрат на
рубль произведенных работ ЭЛД Бологовское и результат представлены в
таблице 2.9.
Так, изменение затрат на рубль произведенных работ произошло за счет:
изменения объема производства:
изменения суммы условно-постоянных затрат: