52
И
з рисунка 2.4 вид
но, что максим
альную долю зани
мают заработная
пла
та персонала и расходы н
а рекламу.
Табл
ица 13
Анализ струк
туры коммерческих, управле
нческих и про
чих
расходов ОО
О «Августина»
Ста
тьи затрат
2016
2017
2018
Измен
ение
на 2017г.
Изменение
н
а 2018г.
ты
с.
руб.
у
д.
вес %
ты
с.
руб.
у
д.
вес %
ты
с.
руб.
у
д.
вес %
ты
с.
руб.
у
д.
вес %
ты
с.
руб.
у
д.
вес %
1.
Коммер
ческие
расходы, в т.ч:
98,00
22,8
110,00
20,1
267,0
31,0
12,00
-2,8
157,00
10,9
амортизация
18,20
4,2
26,40
4,8
27,6
3,2
8,20
0,6
1,20
-1,6
расх
оды на
команд
ировки
47,00
11,0
54,00
9,9
87,0
10,1
7,00
-1,1
33,00
0,2
расходы н
а
связь
25,00
5,8
27,00
4,9
44,0
5,1
2,00
-0,9
17,00
0,2
расх
оды на
рекл
аму
7,80
1,8
2,60
0,5
108,4
12,6
-5,20
-1,3
105,80
12,1
2. Управлен-
чес
кие рас-
хо
ды, в т.ч:
309,00
72,0
370,00
67,5
370,0
42,9
61,00
-4,5
0
-24,6
Зараб
отная
плата
персо
нала
245,61
57,3
298,25
54,4
298,2
34,6
52,63
-2,8
0
-19,8
Начисления н
а
заработную
пла
ту
34,39
8,0
41,75
7,6
41,8
4,8
7,37
-0,4
0
-2,8
Коммунальные
расх
оды
29,00
6,8
30,00
5,5
30,0
3,5
1,00
-1,3
0
-2,0
3. Прочие
расх
оды (пос-
тоян
ные
расходы),в т.ч:
22,00
5,1
68,00
12,4
225,0
26,1
46,00
7,3
157,00
13,7
Налог н
а иму-
щес
тво
4,00
0,9
5,81
1,1
6,1
0,7
1,80
0,1
0,26
-0,4
Услуги бан
ка
18,00
4,2
17,19
3,1
28,9
3,4
-0,80
-1,1
11,74
0,2
Аренда
помещ
ений
0,00
0,0
45,00
8,2
190,0
22,0
45,00
8,2
145,00
13,8
Всего
косве
нных
расходов
429,00
100,0
548,00
100,0
862,00
100,0
119,0
0
0,0
314,00
0,0
53
Ри
с. 2.4. Структура косве
нных расходов ОО
О «Августина»
в2018 г.
Так
им образом, в целом перем
енные расходы соста
вляют 94 % всех
зат
рат и и
х доля в 2018 г. немн
ого снизилась. Пр
и этом пря
мые расходы
соста
вили в 2018 г. 57,8 % (также наблюд
ается снижение).
В целом в структуре зат
рат преобладает стоим
ость товаров (бол
ее 50 %).
Мероприятия п
о совершенствованию управ
ления затратами и расчет и
х
экономической эффекти
вности
С цел
ью повышения эффекти
вности управления затра
тами на
предпр
иятии предлагается прове
дение двух меропр
иятий:
1. Снижение трансп
ортных затрат пут
ем заключения договора с
транспортной компа
нией (сокращение собств
енного отдела дост
авки).
2. Оптимизация постав
щиков.
Рассмотрим меропр
иятия более подр
обно.
В насто
ящее время дост
авка товаров в магазин ОО
О
«Августина»боль
шей частью осущест
вляется с помо
щью нанятых водит
елей с
личн
ыми автомобилями.
Одн
ако поскольку води
тели работают н
а постоянной осн
ове, это треб
ует
значительных расх
одов на опл
ату труда и компенсацию расх
одов на
автом
обиль. По наш
ему мнению, бол
ее эффективным буд
ет заключение
дого
вора с трансп
ортной компанией и оплата тол
ько по фактич
еским заказам.
Сравн
ение собственной и внешней слу
жбы доставки приве
дено в
табл
ице14.
54
Таблица 14
Сравн
ение собственной и внешней слу
жбы доставки
Собств
енная служба дост
авки
Аутсорсинг
1
2
Органи
зация службы дост
авки.Набор и
обучение курь
еров и выделе
нного
персонала дл
я работы с ними,
разра
ботка схемы взаимод
ействия
подразделений комп
ании, организация
кассо
вого сопровождения прод
ажи.
Временные и финансовые затр
аты, а
так
же возможные оши
бки и пот
ери.
Опыт и наличие отрабо
танных
процессов.Гото
вая служба дост
авки с
отлаже
нными в раб
оте с друг
ими
клиентами проце
ссами.
Управление шта
том отдела
дост
авки.Как изве
стно, курьер н
е
выходит н
а работу име
нно тогда, ког
да
нельзя сорв
ать срок дост
авки заказа.
Гара
нтия доставки.Фир
ме не нуж
но
беспокоиться о том, кт
о будет доста
влять
заказ, ес
ли курьер н
е выйдет н
а работу.
Эт
о забота курье
рской службы. Зак
аз
будет доста
влен в ср
ок.
Недоверие к курьерам.Кур
ьер может
поте
рять или испор
тить товар, а может
и вовсе исчез
нуть вместе с деньгами и
товаром.
Гара
нтия сохранности тов
ара и возв
рата
денег.Теп
ерь это проб
лема курьерской
слу
жбы: по дого
вору она возме
щает
100% стоимости тов
ара.
Срывы сро
ков в пери
оды пиковых
нагр
узок.Количество зака
зов никогда
н
е бывает одина
ковым. Даже ес
ли не
прини
мать в рас
чет предпраздничные
дн
и, количество зака
зов Интернет-
Эффект
ивная работа с пиковыми
нагру
зками.Дорожащая сво
ей
репутацией курье
рская служба
поддер
живает постоянный зап
ас
ресурсов дл
я оперативной обраб
отки
магазина име
ет волнообразный
хара
ктер, привязанный, напр
имер, к
пери
одам получения зарп
лат. Именно
в этот пер
иод курьеры н
е выходят н
а
работу.
зака
зов своих клие
нтов. А эффект
ивное
планирование маршр
утов доставок и
небольшие терри
тории, закрепленные з
а
каждым курь
ером, позволяют кажд
ому
курьеру доста
влять 30-40 заказов в
день.
Затр
аты на органи
зацию службы
дост
авки.Организация собств
енной
службы дост
авки – это н
е только шт
ат
курьеров, н
о и шт
ат дополнительного
персо
нала для раб
оты с ни
ми:
кладовщики дл
я сборки и выдачи
зака
зов,
персонал дл
я планирования
маршр
утов, приема отка
зов и
перен
осов.
дополнительные сотру
дники для
коррект
ировки заказов и контроля
раб
оты курьеров,
Снижение зат
рат Интернет-мага
зина.При
раб
оте с курье
рской службой менед
жеру
остается тол
ько передать вс
е заказы
одн
ому курьеру и получить ден
ьги за
достав
ленные заказы з
а предыдущий
пер
иод по реес
тру. Кроме то
го, услуги
слу
жбы доставки списыв
аются на
расх
оды, что умень
шает
налогооблагаемую ба
зу.
55
необход
имость набора, обуч
ения и
оформ
ления курьеров.
при
ем денег, оформ
ление чеков и
ведение кассо
вого учета.
рабо
чие места, квадр
атные метры,
оформ
ление зарплат, больн
ичных и
отпу
сков.
Доверяя органи
зацию логистики зака
зов аутсорсинговой курье
рской
службе, мага
зин избавляется о
т одного и
з самых слож
ных бизнес-проце
ссов в
комп
ании. Используя качест
венный и отлаж
енный сервис внеш
них аутсорсеров
вме
сто организации собственной слу
жбы доставки, мож
но направить бол
ьше
времени и средств н
а увеличение дохо
дов предприятия, а не обеспе
чение
внутренних проце
ссов.
Чтобы избе
жать затрат н
а покупку дополнит
ельного автотранспорта,
ОО
О «Августина» рекомен
дуется заключить дого
вор странсп
ортной
компанией, ориентир
овочная стоимость расх
одов на дост
авку товаров
соста
вляет 5 % от стоим
ости товаров.
В настоящее вре
мя расходы н
а оплату тру
да водителей соста
вляют по 18
ты
с. руб. в месяц зараб
отной платы и по 7 ты
с. руб. в месяц компен
сации затрат
н
а содержание автом
обиля и топл
иво. Т.е. затраты в год соста
вляют:
(18 + 7) * 2 * 12 = 600 тыс. ру
б.
Отчисления с заработной пла
ты составляют:
18 * 2 * 12 * 0,34 = 146,88 ты
с. руб.
П
о оценкам, товаро
оборот в планир
уемом году возра
стет на 10 %, тог
да
затраты н
а доставку с помощью специализ
ированной компании сост
авят:
7709,3 * 1,1 * 0,05 = 424 тыс. ру
б.
Экономия зат
рат составит:
600 + 146,88 – 424 = 322,87 ты
с. руб.
Перем
енные издержки обращ
ения в 2018 г. составляли:
13510 – 7709 = 5801 ты
с. руб.
Посто
янные издержки обращ
ения:
267+ 370 = 637 тыс. ру
б.
56
Финансовые резул
ьтаты ООО «Авгус
тина» после внедр
ения первого
меропр
иятия представлены в таблице 15.
Ит
ак, в резул
ьтате балансовая приб
ыль возрастет н
а 556,56 тыс. ру
б. или
н
а 75,1 %, чистая приб
ыль – на 92,1 %, рентабе
льность продаж н
а 2,9 %, а
рентабе
льность деятельности н
а 3,35 %.
Таблица 15
Финан
совые результаты ОО
О «Августина» в результате
оптими
зации доставки това
ров
№
Наименование
Д
о
проведе
ния
меропр
иятия
После
прове
дения
мероприятия
Измен
ения
п/п
показателя
+/-
%
1
Товаро
оборот, тыс. ру
б.
15100
16610
1510
110,0
2
Закупочная стоим
ость товаров, ты
с.
руб.
7709
8480,2
770,93
110,0
3
Наце
нка, тыс. ру
б.
7391
8130
739,07
110,0
4
Переменные изде
ржки обращения
5801
5983
182,51
103,1
5
Посто
янные издержки обращ
ения,
тыс. ру
б.
637
637,0
0,00
100,0
6
Прибыль о
т реализации, ты
с. руб.
953
1510
556,56
158,4
7
Про
чие доходы, ты
с. руб.
13
13
0,00
100,0
8
Про
чие расходы, ты
с. руб.
225
225
0,00
100,0
9
Балан
совая прибыль, ты
с. руб.
741
1298
556,56
175,1
10
Нал
ог на приб
ыль и ЕН
ВД, тыс. ру
б.
178
216
38,00
121,3
11
Чистая приб
ыль, тыс. ру
б.
563
1082
518,56
192,1
12
Численность работ
ающих, чел.
21
19
-2
90,5
13
Производи
тельность труда, ты
с.
руб./че
л.
719
874
155,16
121,6
14
Рентабельность деятел
ьности, %
5,24
8,59
3,35
Х
15
Рентабе
льность продаж, %
4,91
7,81
2,90
Х
Для цел
ей оптимизации в закупке так
же необходимо проанали
зировать
принцип выб
ора поставщиков предпр
иятием, качество прора
ботки рынка
постав
щиков, существующие договор
енности.
Критерии выб
ора поставщика дал
еко не огранич
иваются ценой и
качеством тов
ара. Кроме ни
х можно прив
ести целый ря
д существенных
требо
ваний к поста
вщику, которые мог
ут быть бол
ее важны дл
я предприятия,
57
чт
о определяется специ
фикой его деятел
ьности. В чис
ле таких требо
ваний
находятся:
- надеж
ность поставщика;
- возмож
ность получения товар
ного кредита;
- ритмич
ность и операти
вность поставок;
- уров
ень технологического консульт
ирования;
- широта ассорт
имента; и т.д.
ОО
О «Августина» опред
еляет для се
бя наиболее сущест
венные критерии,
и должно качест
венно проработать рын
ок, исследовав разли
чные варианты
пост
авок. На прак
тике выбор час
то определяется личн
ыми отношениями, чт
о в
извес
тной мере гарант
ирует надежность, цен
ой и качес
твом товара. Нере
дко
отдел заку
пок, один ра
з проработав рын
ок поставщиков, придерж
ивается
прежних партн
еров даже пр
и существенном измен
ении рыночной ситу
ации.
Конкуренция заста
вляет поставщиков сниж
ать цены и повышать каче
ство, если
н
е товара, т
о сервиса. Улучш
ение соотношения це
ны-качества ино
гда не
затраг
ивает постоянных покупа
телей, которым тов
ар предоставляется н
а
прежних усло
виях. Необходимо внед
рить функцию периоди
ческого
мониторинга рын
ка в заку
пке или марке
тинге, а так
же качество выпол
нения
этой функ
ции.
В ОО
О «Августина» необх
одимо установить следу
ющие критерии к
отбору постав
щиков (таблица 16).
Табл
ица 16
Критерии выб
ора поставщиков
№
Крит
ерий
Оценочные характе
ристики
1
2
3
1
Статус
поста
вщика
- Поставщик зарегист
рирован в установ
ленном законом
поря
дке;
- в учредит
ельных документах Поста
вщика отсутствуют
полож
ения, которые в дальнейшем позв
олят признать
заключ
енный Договор недейств
ительным или
незаклю
ченным;
- лицо, кото
рое в слу
чае, если стор
оны придут к
соглашению о возможности взаимовы
годного сотрудничества,
58
буд
ет подписывать Дого
вор со стор
оны Поставщика, мож
ет
должным обра
зом в соотве
тствии с законодат
ельством РФ
подтве
рдить свои полно
мочия;
- Поставщик име
ет право заним
аться продажей (реализ
ацией)
товаров н
а территории, н
а которой Комп
ания осуществляет
хозяйст
венную деятельность.
2
Репут
ация
поставщика
- отсут
ствие фактов неиспо
лнения или ненадле
жащего
исполнения Постав
щиком принятых н
а себя обязат
ельств
перед Компа
нией, партнерами Комп
ании;
-отсутствие инфор
мации о предъя
влении к Поста
вщику
антимонопольными, налог
овыми, таможенными и иными
государс
твенными органами прете
нзий, которые н
е
обжалованы Постав
щиком или п
о которым Поста
вщику
отказано в удовлетворении жал
обы.
1
2
3
3
Требования к
товарам и их
упак
овке
- товары и их упак
овка должны соответс
твовать
требованиям законода
тельства РФ и Комп
ании;
- товары и их упак
овка должны соответс
твовать образцам,
согласо
ванным Поставщиком с Компанией;
- тов
ар включен в согласованный компете
нтными органами
ассорти
ментный перечень това
ров, разрешенных к
реализации;
- ср
ок годности тов
ара должен н
а момент ег
о поставки
Комп
ании составлять н
е менее 85% о
т установленного сро
ка
годности тов
ара;
- товар н
е находится по
д арестом, зало
гом, компетентными
орга
нами не нало
жен запрет н
а его реали
зацию;
- имеются дан
ные маркетинговых и иных исслед
ований,
подтверждающие потреб
ность покупателей (потреб
ителей), в
то
м числе прожив
ающих в рай
оне расположения мага
зина,
принадлежащего Комп
ании, в дан
ном товаре, тов
аре в
дан
ной упаковке и имеются обосно
ванные расчеты,
позвол
яющие с боль
шой долей вероят
ностью сделать выв
од
об экономи
ческой эффективности прод
ажи (реализации)
данн
ого товара, тов
ара в дан
ной упаковке, ли
бо при
отсут
ствии указанных дан
ных и расч
етов имеется согл
асие
Поставщика н
а возврат нереализ
ованного Компанией тов
ара;
- товар соответ
ствует маркетинговой и ценовой поли
тике
Компании в магазинах соответс
твующего формата;
- так
ие же (ил
и аналогичные) тов
ары не постав
ляются
Компании в достаточном объ
еме другими Постав
щиками по
ран
ее заключенным догов
орам;
- наличие свобо
дной емкости в ассортиментной матр
ице
магазинов соответс
твующих форматов.
4
Экономи
ческие
- экономи
ческие условия приобр
етения товаров дол
жны
59
условия
пост
авки
товаров
соответствовать сущест
вующим в Комп
ании обычным
(сред
нему уровню) экономи
ческим условиям приобр
етения
аналогичного тов
ара;
- имеются достат
очные основания пола
гать, что це
на
предлагаемых Постав
щиком товаров н
е будет пересм
отрена
по основ
аниям, предусмотренным стат
ьей 40 Налогового
коде
кса Российской Федер
ации;
- представление Постав
щиком Компании в соответствии с
о
статьями 329-381 Гражда
нского кодекса Росси
йской
Федерации приемл
емого для Комп
ании обеспечения
надлеж
ащего исполнения прин
ятых на се
бя Поставщиком
обязат
ельств.
5
Требования к
таре и
организации
пост
авки
- оборудование и складские помещ
ения, имеющееся у
Компании, позво
ляют обеспечить хран
ение, обработку и
транспортировку тов
ара в соотве
тствии с установ
ленными
Компанией требов
аниям;
-тара, в которой осущест
вляется поставка тов
ара, должна
соответс
твовать логистическим возмож
ностям Компании;
- поря
док поставки тов
ара Поставщиком Комп
ании не дол
жен
противоречить установ
ленному в Комп
ании порядку пост
авки,
создавать препят
ствий поставке тов
ара Компании друг
ими
Поставщиками.
Н
е допускается эконом
ически или техноло
гически необоснованный отк
аз
либо уклон
ение от заклю
чения договора с отдельными контраг
ентами.
Заключение догов
оров с постав
щиками не дол
жно быть обусло
влено:
- подписанием с последними как
их-либо ин
ых договоров ил
и
соглашений, предм
етом которых явля
ется требование о передаче финан
совых
средств, ино
го имущества, в том чис
ле имущественных пр
ав;
- согласием поста
вщика включить в договор полож
ения относительно
тов
ара, в кото
рых поставщик н
е заинтересован.
Прора
ботка рынка постав
щиков может оказа
ться дорогостоящим
меропр
иятием, что, в известной ме
ре, ограничивает возмож
ность ее
приме
нения. Однако он
а несет в себе и новые возмож
ности, получая све
жую
информацию о новейших технол
огиях, тенденциях измен
ения ассортимента,
приме
нении новых принц
ипов обслуживания клие
нтов. Данные исслед
ования
рынка постав
щиков должны прорабат
ываться предприятием н
а предмет
60
выясн
ения возможности использ
ования передовых мето
дов в собств
енном
сбыте и корректировки страт
егий на основ
ании прогноза измен
ения ситуации.
Дл
я этого в ООО «Авгус
тина» должно бы
ть предусмотрено взаимод
ействие
закупки, марке
тинга и сбы
та для сбо
ра и анал
иза информации. Распред
еление
обязанностей мож
ет быть следу
ющим: первичный сб
ор данных - заку
пка и
марке
тинг; анализ сущест
венных данных о рынке - сб
ыт и марке
тинг;
перепроверка дан
ных - маркетинг; экспер
имент в реал
ьных условиях - сб
ыт. В
зависи
мости от сложив
шейся практики взаимод
ействий на предпр
иятии и
квалиф
икации конкретных руковод
ителей, разделение обязан
ностей может
бы
ть и дру
гим, но пр
и этом н
е должно выхо
дить за рам
ки горизонтального
взаимод
ействия, т.к. функция явля
ется оперативной, и включать в организацию
е
е исполнения вышест
оящее руководство нецелесо
образно.
Существующие договор
енности с постав
щиками вОО
О
«Августина»закре
плены договорами. Менедж
ерами должна провер
яется
возможность (существ
ование в отра
сли) лучших договоре
нностей, более пол
но
учитывающих потреб
ности предприятия. Ино
гда применяются заку
пки без
накоп
ления запасов, ког
да поставка проду
кции осуществляется небол
ьшими
партиями, с порционной ж
е оплатой, и по опто
вым ценам, т.к. в контракте
предусмат
ривается длительное сотрудн
ичество или оговари
вается весь объ
ем.
Иногда предпр
иятием производится предо
плата, хотя в отрасли шир
око
распространен това
рный кредит. В некоторых случ
аях с постав
щиком
достигается договор
енность об эксклю
зивных ценах: пр
и этом предпр
иятие
необязательно добив
ается для се
бя льготных ски
док, но мож
ет предложить
повыш
ение цен дл
я всех про
чих покупателей. Одн
ако такая договор
енность
имеет смы
сл при околомон
опольном положении поста
вщика и предпр
иятия,
чего в отрасли проду
ктов питания н
е наблюдается. В некоторых случ
аях можно
догово
риться о беспл
атной доставке това
ров. Договоренности значит
ельно
способствует согл
асие предприятия н
а некоторое повыш
ение цен и для не
го
самого. Опасн
ость такой договор
енности заключается в привлечении н
а рынок
конкур
ентов поставщика з
а счет высо
ких цен, и в стимули
ровании поставщика
61
к бесконтрольному, с
о стороны предпр
иятия, увеличению це
н впоследствии.
Приме
нение такой договор
енности должно сопрово
ждаться частым и
тщательным монито
рингом рынка, что
бы возможно быст
рее обнаружить
появл
ение альтернативного прод
укта и альтерна
тивного поставщика.
Дл
я определения оптимал
ьности договоренностей мож
ет предприни-
мат
ься самостоятельное исслед
ование рынка постав
щиков или опр
ос экспертов
незав
исимо от слу
жб закупки и маркетинга предпр
иятия, для получ
ения
«чистого» резул
ьтата.
ДляОО
О «Августина» мож
ет быть важ
на независимость о
т источников
снабж
ения для общ
его повышения надеж
ности функционирования. Эт
о бывает
необх
одимо, если пот
ерю прежнего источ
ника снабжения невоз
можно быстро
компенс
ировать нахождением нов
ого. В так
их случаях предпр
иятие, при вс
ей
надежности и привлекательности основ
ного поставщика, дол
жно работать н
е с
ни
м одним, а с 3-м
я - 5-ю разн
ыми. Внезапное прекра
щение поставок одн
им из
постав
щиков неспособно значит
ельно ограничить возмож
ности предприятия.
Приме
нение такого деле
ния повышает надеж
ность функционирования
предпр
иятия, но увелич
ивает затраты, т.к. снижа
ется разовый объ
ем
закупаемых пар
тий товара и, соответственно, опто
вая скидка.
Дл
я данного меропр
иятия рекомендуетсявмен
ить в обязан
ности
товароведа ана
лиз рынка и выбор максим
ально подходящего поста
вщика на
дан
ном этапе п
о каждому направ
лению закупок. Дл
я этого заработная пла
та
такого специа
листа увеличивается н
а 50 тыс. ру
б. в го
д.
Важность выб
ора поставщика объясн
яется не тол
ько функционированием
н
а современном рын
ке большого колич
ества поставщиков одина
ковых
материальных ресу
рсов, но и тем, чт
о он дол
жен быть,пре
жде всего,наде
жным
партнером товаропрои
зводителя в реали
зации его страт
егии организации
произв
одства.
Выбор поста
вщика осуществляется дву
мя способами.
Пер
вый способ - ана
лиз возможных вариа
нтов и предло
жений осуще-
ствл
яет торговый аге
нт предприятия, отвеч
ающий за заку
пки. Он выби
рает