56
Из данных, представленных в таблице 8, очевидно, что значения всех
коэффициентов финансовой устойчивости в течение исследуемого периода
выросли, за исключением коэффициента финансового рычага, который
снизился на 1,3 п., что в целом свидетельствует об улучшении финансовой
устойчивости компании.
Однако следует отметить, что значения коэффициентов автономии,
финансового рычага, обеспеченности собственными оборотными средствами,
покрытия инвестиций находятся значительно ниже рекомендуемых норм, что
свидетельствует в целом о стабильно неустойчивом финансовом положения
компании. Далее проанализируем рентабельность и деловую активность
компании ООО «Эль Гаучо» в 2015-2017гг., результаты отобразим в таблице
9.
Таблица 9
Оценка рентабельности и деловой активности ООО «Эль Гаучо» в
2015-2017 гг.
№
п/п
Показатель, в тыс. руб. / %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
изменение
2017г. по
сравнению
с 2015г.
1
2
3
4
5
6
1
Выручка (без НДС)
745239
959580
978772
233533
2
Себестоимость
693561
880441
898050
204489
3
Чистая прибыль
2998
5753
7117
4119
4
Собственный капитал
5828
11581
11581
5753
5
Сумма активов
104310
149590
161171
56861
6
Долгосрочные пассивы
0
0
0
0
7
Рентабельность продукции
(3/2)*100
0,43
0,65
0,01
-0,42
1
2
3
4
5
6
8
Рентабельность продаж
(3/1)*100
0,4
0,6
0,73
0,33
9
Рентабельность собственного
капитала (3/4)*100
51,44
49,67
61,45
10,01
10
Рентабельность активов
(3/5)*100
2,87
3,85
4,42
1,55
11
Рентабельность инвестиций
(3/6)*100
0
0
0
0
12
Оборотные активы
87707
103514
160592
72885
13
К оборачиваемости активов
(1/12)
7,2
5,97
6,09
-1,11
57
14
Период оборота активов, в
днях (365/К
оборачиваемости)
50,69
61,14
59,89
9,20
15
К оборачиваемости капитала
(1/5)
71,14
6,14
6,07
-65,07
16
К оборачиваемости
собственного капитала (1/4)
127,87
82,85
84,52
-43,35
Из рассчитанных в таблице 9 показателей можно сделать следующие
выводы: почти все показатели рентабельности (рентабельность продукции,
рентабельность продаж, рентабельность активов) в 2017 г. по сравнению с
2015 г. увеличились, что свидетельствует об улучшении результативности
финансово-хозяйственной деятельности компании. В то же время, снижение
показателей рентабельности собственного капитала указывает на
недостаточно квалифицированное управление финансами и большую угрозу
банкротству. Также наблюдается очень большой показатель периода оборота
оборотных средств, но это характерно для данного вида бизнеса, т.к. основную
долю (более 60%) оборотных средств составляет запасы.
Практически все коэффициенты оборачиваемости сократились, что
говорит об уменьшении активности использования имеющихся в компании
ресурсов и характеризует организацию управления финансами компании как
нерациональную.
Выводы по главе 2:
В процессе исследования был проведен сравнительный анализ
результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2016 и
2017 годы. Прежде всего, было установлено, что ресторан «Эль Гаучо» в 2016
и 2017 году имел отрицательную прибыль, то есть убыток. В 2016 году убыток
предприятия составлял 1,97 млн. рублей, а в 2017 году убыток предприятия
возрос на 1,8% и составил 2 млн. рублей. В свою очередь, выручка в 2016 году
составила 17,9 млн. рублей, а в 2017 году возросла на 15,6% и достигла 20,7
млн. рублей.
Несмотря на достаточно значимый рост выручки предприятия,
предприятие осталось убыточным. Из этого был сделан вывод о том,
58
предприятие имеет определенные проблемы, в том числе с управлением и
оптимизацией своих затрат.
В результате анализа затрат предприятия было выявлено, что затраты на
производство составляют в 2016 году 52% от общих затрат, а в 2016 году
возрастают до 54%. Доля затрат на продажу снижается с 1,7% в 2016 году до
0,72% в 2017 году. Доля затрат на организацию потребления также падает с
46,3% до 45,3%, но это падение не является значимым изменением. То есть,
затраты на производство возросли на 17,83%, в свою очередь доля затрат на
производство возросла на 1,98%. Затраты на продажу снизились 52,4%, а их
доля в структуре затрат на 0,99%. Что касается затрат на организацию
потребления, то они также возросли на 11.1%, но их доля в структуре затрат
снизилась - 0,98%.
Главный вывод, сделанный на основе анализа затрат на производство,
продажу и организацию потребления состоит в том, что на предприятии
практически нет затрат на продажу. Кроме того, их абсолютное значение
снизилось в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 52,4%, а доля в общих
затратах снизилась на 0,98%. В норме затраты на продажи должны составлять
10-15% от общих затрат. Затраты на продажу - это, прежде всего, затраты на
рекламу. Таким образом, данная ситуация связана с тем, что предприятие на
текущий момент является убыточным, следовательно, наиболее очевидной
причиной подобного положения дел является отсутствие средств на
финансирование рекламных мероприятий.
Основными статьями затрат предприятия в 2017 году являются затраты
на материалы - 3,6 млн. рублей, аренда помещения - 6 млн. рублей, затраты на
трудовые ресурсы - 3,1млн. рублей, управленческие расходы - 6,2 млн. рублей.
Таким образом, очевидно, что предприятие несет большие затраты на аренду
помещения и управленческие расходы.
59
Глава 3. Направления повышения эффективности управления
затратами городского ресторана «Эль Гаучо» и методы их
оптимизации
3.1. Предложения по повышению эффективности управления затратами
(оптимизации затрат)
На основе анализа, проведенного в предыдущей главе, финансово-
хозяйственной деятельности ресторана «Эль Гаучо» и затрат на эту
деятельности в 2015 - 2017 годах был выявлены категории затрат предприятия,
которые являются не рациональными.
В ходе анализа и выявления возможных путей оптимизации затрат были
использованы не только данные бухгалтерского учета на предприятии, но
аналитические данные руководства предприятия по количеству посетителей в
день и влиянию мероприятий, по снижению цен на позиции меню на спрос на
данные позиции. В данной главе представлены предложения по оптимизации
затрат на предприятии и обоснование данных мероприятий.
В расчетах для обоснования мероприятий по управлению затратами и
оптимизации затрат будут использованы данные по затратам предприятия в
2017 году. Также по необходимости будут использованы статистические
данные Госкомстата и других Интернет-ресурсов.
Прежде всего, самой большой и очевидной из анализа предприятия,
представленного в прошлой главе проблемой ресторана «Эль Гаучо» является
помещение, занимаемое данной организацией.
Во-первых, данное помещение имеет ряд недостатков, то есть:
1. Отсутствует разделение зоны производства и администрации, то есть
административные и технические помещения перемешаны с помещениями,
задействованными в производстве.
2. Отсутствие удобства во взаиморасположении помещений, которые
задействованы процессе производства продукции.
3. Для того чтобы попасть в малый банкетный зал или кафе из
производственных помещений необходимо пройти через технические
помещения. Для того чтобы попасть из производственных цехов в основной
60
(банкетный) зал необходимо пройти по улице, так как основной зал находится
в отдельном от производственных помещений здании. Во-вторых, арендная
плата за данное помещение площадью 240 квадратных метров (м ) составляет
500000 рублей в месяц.
В-третьих, важным фактором является местоположение занимаемого на
текущий момент помещения. Здание находится на выезде из города, поэтому
добраться до него можно только на автомобиле, поэтому проходимость
достаточно низкая - в среднем 40 человек в будние дни и 62 человек в
выходные. Поэтому перенос ресторана ближе к жилым домам отразится
положительно на проходимости, а, следовательно, увеличится выручка
предприятия.
Таким образом, в целях эффективного управления затратами и их
оптимизации стоит рассмотреть альтернативные варианты сдающейся в
аренду коммерческой недвижимости в данном районе. Для подготовки по
возможному снижению затрат на аренду помещений предприятия необходимо
провести анализ существующих предложений по сдаче в аренду на
длительный срок коммерческих помещений, которые бы удовлетворяли бы
условия:
1. Схожая площадь помещений.
2. Возможность использования помещений в качестве ресторана.
3. Отсутствие недостатков, выявленных у занимаемых рестораном
помещений на текущий момент.
Для поиска альтернативных вариантов необходимо провести анализ
рынка коммерческой недвижимости г. Москвы. Результаты анализа
существующих в данном районе предложений по сдаче в аренду
коммерческих помещений находятся в таблице 5, в итоговую таблицу
включены только подходящие по назначению и местоположению помещения,
данные по предложению коммерческой недвижимости собраны с помощью
Интернет-ресурсов в августе 2018 года
32
.
32
Аренда универсальных помещений в Ленинградской области // Коммерческая недвижимость. URL:
61
Таблица 10
Предложения по сдаче в аренду коммерческой
недвижимости в г. Москва
Площадь
помещения, м
33
Стоимость аренды в
месяц, руб.
Краткая характеристика помещения
250
300000
Универсальное помещение с отделкой на
1ом этаже жилого здания, находится
вблизи достопримечательностей
220
220000
Универсальное помещение без отделки в
цокольном этаже нового жилого дома
260
247000
Универсальное помещение с отделкой,
является отдельным строением
235
293750
Помещение общественного питания на 1
- ом этаже жилого здания
243
255150
Помещение, подготовленное под
предприятие общественного питания,
отдельное строение, находится во дворе
многоэтажного жилого дома
Таким образом, для расчетов снижения затрат на аренду помещения
используем среднее арифметическое по стоимостям сдаваемых в аренду
помещений, указанных в таблице 2, то есть:
300000+220000+247000+293750+255150 = 2 63 18 0 рублей.
Следовательно, в среднем арендная плата за помещение может быть
снижена с 500000 рублей до 263180 рублей в месяц. То есть, в месяц затраты
снизятся на 236,820 рублей, а в год затраты на аренду снизятся на 2841840
рублей.
Но кроме разницы арендной платы за занимаемое помещение и
альтернативный вариант необходимо учесть стоимость переезда предприятия.
Для расчета затрат на переезд предприятия необходимо получить данные о
затратах на демонтаж оборудования, на перевозку оборудования и инвентаря,
подготовку помещения к работе предприятия и монтаж оборудования.
Так как процессы монтажа и демонтажа являются достаточно похожими,
а данных по демонтажу оборудования предприятия нет, то для прогнозных
http://komned.ru/object_listing.php?trade_type=2&p=0&obj_type_id=7®ion_id=1&square_start=220&squar
e_end=260&show_in=in_list
62
расчетов расходов на переезд предприятия стоимость монтажа и демонтажа
будет считаться одинаковой.
Для расчета стоимости демонтажа и монтажа оборудования возможно
использование стоимости монтажа оборудования в 2010 году перед открытием
ресторана, равной 82346 рублям. Но для использования в расчетах необходимо
откорректировать данную стоимость монтажа оборудования в 2010 году с
учетом общего роста цен и инфляции в Российской Федерации в 2011, 2016 и
2017 году.
По данным Росстата годовая инфляция в 2011 году составила 6,1%, в
2012 году была 6,6% и в 2017 году - 6,5%. Таким образом, учитывая
инфляцию за 2011, 2016 и 2017 годы можно рассчитать ориентировочные
расходы на монтаж и демонтаж оборудования:
((82 346 X 1 0 6, 1%) х 1 0 6,6% ) X 1 0 6,5 % = 99 189,2 7 рублей.
Расходы на подготовку помещения можно рассчитать исходя из средней
площади возможного для аренды помещения и средней цены ремонта на 1 м
2
.
Таким образом, средняя площадь арендуемого помещения 241,6м
2
.
Для получения значения о средней цене ремонта проанализируем рынок
ремонтных услуг. Цены на услуги ремонта строительных компаний
представлены в таблице 11.
Таблица 11
Цены на услуги ремонта строительных компаний
представлены
Организация
Цена ремонта 1 м
2
ООО «ИнтекСтрой»
2000
ООО «Монтаж-Сервис»
2500
ООО «Клен»
2100
ООО «Отделка-Мастер»
2350
Цены на услуги строительных организаций, руб.
Таким образом, средняя цена за 1 м
2
равна 2237,50 рублей.
Следовательно, стоимость подготовки помещения для работы ресторана будет
равна:
63
241,6 X 2 2 3 7,5 0 = 5405 80 рублей.
Транспортные расходы можно рассчитать на основе тарифов одной из
компаний, занимающейся грузоперевозками для частных и корпоративных
клиентов в Москве. Для прогнозных расчетов была выбрана компания
«Газелькин» ввиду того, что компания зарекомендовала себя на рынке услуг
по организации различного рода переездов, грузоперевозки осуществляет в
Москве, работает с корпоративными клиентами и предоставляет свои тарифы
на перевозку различной направленности в открытом доступе.
Для перевозки всего производственного оборудования, оборудования и
инвентаря кафе, малого и основного залов ресторана необходимо загрузить 8
грузовых автомобилей марки «Газель» длиной 4 метра. Компания по
необходимости предоставляет до 2 грузчиков к каждому автомобилю, кроме
того, при перевозке идет расчет расстояния между объектами, таким образом,
используем тариф 4019 рублей за одну машину и 22 рубля за 1 километр. Так
как, предполагается, что новое арендуемое помещение будет находиться
недалеко от ныне арендуемого, то максимальное расчетное расстояние для
перевозки будет равно 10 км
34
.
То есть общие затраты на переезд ресторана «Эль Гаучо» составят:
(99 189,2 7 X 2) + 54058 0 + 3 3 9 1 2 = 772 870,54 рублей.
Заложим в расчеты 5% погрешности на случай «непредвиденных»
расходов, то есть прогнозные затраты на переезд предприятия составят
811514,07 рублей.
Таким образом, затраты на аренду помещения в результате переезда
снизятся на 2,03 млн. рубля, то есть на 33,8% от затрат предприятия на аренду
помещения в 2017 году.
Кроме того, для принятия управленческого решения о переносе
предприятия в другое помещение необходимо знать и альтернативные
издержки. В случае переезда ресторана такими альтернативными издержками
является выручка ресторана, которую он не получит, так как ресторан не будет
34
Тарифы // Офицальный сайт компании «Газелькин». URL: http://www.gazelkin.ru/tarifs/
64
функционировать на определенный период. Используя данные о средней
проходимости и среднем счете посетителей, а также о планируемом сроке
переезда можно рассчитать ориентировочную выручку данного периода.
Предположительно переезд займет 5 рабочих дней, это время,
необходимое на демонтаж оборудования и инвентаря, его перевозку, а также
монтаж и подготовку к работе предприятия. Средняя проходимость в будний
день равна 40 человека. Средний счет составляет - 1200 рублей. Таким
образом, ресторан мог бы иметь выручку за 5 дней равную: 240 000 рублей.
Дополнительно, стоит отметить, что предприятие не понесет и часть
расходов на закупку материалов, оплату труда работников, коммунальные
услуги и обслуживание помещения. Приблизительно расходы за 5 дней,
необходимых дня смены арендуемого помещения составляют 112,91 тыс.
рублей. Очевидно, что размер возможной выручки за период не является
препятствием для принятия решения в пользу смены арендуемого помещения,
так как размер данной выручки составляет 11,8% от снижения расходов на
аренду помещения. Кроме того, учитывая расходы, которые не будут
предприятием понесены, реальные потери предприятия за 5 дней переезда
составляют 127,1 тыс. рублей, что при сопоставлении со снижением затрат
составляет 6,26% от данной суммы. То есть, потери предприятия во время
переезда не являются значительными.
Вторым аспектом для оптимизации затрат является режим работы
предприятия. Время работы производства начинается с 10-00, время работы
основного зала ресторана с 11-00 до 23-00 ежедневно, кафе работает
круглосуточно. То есть, с 11-00 до 23-00 работают одновременно и кафе, и
основной зал ресторана. Очевидно, что одновременная работа кафе и
ресторана не является наиболее рациональной альтернативой по следующим
причинам:
1. Ассортимент продукции, предлагаемый посетителям кафе меньше, чем
в ресторане, но все позиции из меню кафе есть в меню основного зала
ресторана.
65
2. И в кафе, и в ресторане работают одновременно 2 работника. Заработная
плата одного работника в 2017 году составляет 850 рублей за смену.
3. На одновременную работу и кафе, и основного зала ресторана тратится
больше электроэнергии для освещения, работы аппарата для приготовления
кофе, кассового аппарата и прочих нужд, чем при работе только основного
зала ресторана.
Таким образом, рациональным решением по оптимизации затрат будет
смена графика работы предприятия. Оптимальным графиком работы кафе
будет ночное время с 23-00 до 11-00, а ресторана - с 11-00 до 23-00. При таком
режиме работы предприятием может быть сэкономлено:
850 X 365 дне й = 310250 рублей в год.
Таким образом, затраты на труд работников путем изменения режима
работы предприятия снизятся на 10,02%.
Кроме того, при смене режима работы затраты на коммунальные услуги
также снизятся. Годовые затраты на коммунальные услуги составляли в 2017
году 1,434 млн. рублей, из них на работу кафе приходится в среднем, согласно
аналитическим данным руководителя предприятия, 284,36 тыс. рублей.
При смене графика работы с суточного на ночной график затраты на
коммунальные услуги предприятия снизятся. Это снижение составит около
половины доли затрат на коммунальные услуги, приходящейся на работу кафе
и, таким образом, будут равны 142,18 тыс. рублей.
Таким образом, в результате смены графика работы затраты снизятся на
426,44 тыс. рублей за счет снижения затрат на оплату труда работников и
затрат на коммунальные услуги предприятия.
Результат проведения мероприятий по смене арендуемого помещения и
изменения графика работы ресторана наглядно представлен на рисунке 5.