53
Но так как большую часть доходов ООО ААА «Ваш Учет» получает от
бухгалтерских и консультационных услуг, а данная деятельность не требует
больших материальных затрат, то в какой-то момент может не хватить
расходов, чтобы уменьшить доходы и налог может получится больше, чем
при объекте налогообложения 6%.
Прежде чем выбрать объект налогообложения, важно тщательно
изучить планируемые в следующем налоговом периоде расходы. От
характера и величины расходов будет зависеть величина налоговой нагрузки,
и, соответственно, выбор оптимального объекта налогообложения.
При использовании УСН, заранее зная сумму расходов, имеется
возможность определения размера дохода, при котором налог не будет
меньше 1% от дохода, как этого требует ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.
Если предположить, что доходы ООО ААА «Ваш Учет» возрастут до
20% за счет увеличения цен за услуги, а расходы останутся прежними, то ООО
ААА «Ваш Учет» в анализируемом периоде заплатит следующие налоги:
- при объекте налогообложения 6% - 378364 руб.
- при объекте налогообложения 15% - 502382 руб.
В таблице 3.8 проведен сравнительный анализ суммы налогов при
увеличении доходов на 20% с сохранением расходов.
Таблица 3.8
Сумма налогов при увеличении доходов с сохранением расходов
Исходные данные
Увеличение дохода
на 20%
Показатель
Д-Р
Д
Д-Р
Д
Доходы, руб.
10510119
10510119
12612143
12612143
Расходы, руб.
9262928
9262928
Страховые взносы, руб.
453931
453931
Ставка, %
15
6
15
6
Сумма налога, руб.
187079
315303
502382
378364
54
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО ААА «Ваш Учет»
за 2023 год выявил, что при незначительном росте доходов компании,
сохраняя текущие расходы, более выгодной становится упрощенная система
налогообложения, основанная исключительно на доходах. В сравнении с
системой, где налогообложение происходит с разницы между доходами и
расходами, применение налогообложения со ставкой 6% позволило бы
снизить налоговые отчисления почти в два раза, что подтверждает
преимущества перехода на упрощенную систему налогообложения по
доходам для ООО ААА «Ваш Учет».
3.3. Мероприятия по повышению эффективности деятельности
ООО ААА «Ваш Учет»
Стимулирование малого и среднего бизнеса включает в себя ряд
мероприятий, определенных в статье 7 Федерального закона №209-ФЗ,
направленных на развитие и поддержку этого сектора экономики.
Для предложения рекомендаций эффективности деятельности в таблице
проведен анализ деятельности, с целью определить слабые и сильные стороны
и сформулировать тактику и стратегию дальнейшего функционирования.
Таблица 3.9
Анализ сильных и слабых сторон ООО ААА «Ваш Учет»
Сильные
стороны
Результаты
Слабые стороны
Меры
Репутация,
стабильность
Рост клиентской базы
Не все услуги
одинаково
качественные
Увеличение персонала,
технические программы
Хорошая
клиентская база
Хорошее качество
предоставляемых услуг
Узкий перечень
предоставляемых
услуг
Расширение бизнеса с
привлечением заемных
средств
Эффективная
ценовая
политика
Увеличение финансовых
средств за счет оборота
предоставляемых услуг
Низкий уровень
менеджмента по
привлечению
клиентов
Повысить уровень
рекламы по
предоставлению услуг
55
Сильные стороны отражают анализ положительных факторов
внутренней среды организации, слабые стороны – анализ отрицательных
факторов, которые сдерживают экономический рост.
На рисунке 3.1 представлены основные мероприятия для повышения
экономической эффективности ООО ААА «Ваш Учет».
Рисунок 3.1 – Мероприятия по повышению экономической эффективности
деятельности предприятия
Анализ деятельности ООО ААА «Ваш Учет», которое оказывает
бухгалтерские и консультационные услуги,
показывает, что:
1. организация сохраняет стабильное положение и показывает
небольшой прирост суммы активов на 37%.
Для увеличения суммы активов в ООО ААА «Ваш Учет» можно принять
следующие меры:
- увеличить уставный капитал. На данный момент уставный капитал
организации составляет 15000,00 рублей. Для изменения величины УК
предприятие обязано внести изменения в учредительные документы и
зарегистрировать их в ЕГРЮЛ. Увеличить УК ООО ААА «Ваш Учет» можно
Увеличение выручки за счет роста
клиентской базы благодаря
повышению качества и расширению
спектра оказываемых услуг
Оптимизация коммерческих
расходов предприятия
Мероприятия по повышению
эффективности деятельности
предприятия
Уменьшение расходов за
счет внедрения ЭДО
Уменьшение расходов на
штрафы за счет усиления
внутреннего контроля
56
путем внесения дополнительных вкладов участников в соответствии со
статьей 17 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью от
08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 13.06.2023 г.)
- финансовая помощь и вклад в имущество. Увеличение учредителем
добавочного капитала путем безвозмездной передачи имущества не
включается в состав доходов организации, в соответствии с пунктом 11 статьи
251 НК РФ.
2. ООО ААА «Ваш Учет» не использует заемные средства и в 2023 году
показатель не изменился и составил 279000,00 рублей. Это говорит о хорошем
уровне финансовой устойчивости, но без дополнительных финансовых
средств нет возможности для развития организации и получения большей
прибыли в будущем.
3. Выручка в 2023 году снизилась на 5,292 миллиона рублей, на 66%
меньше чем в 2022 году. Это существенное снижение и необходим ряд
мероприятий по увеличении выручки, а именно:
- ООО ААА «Ваш Учет» повышает цены на услуги ежегодно на 10%,
при этом выручка снизилась из-за того, что покупатели услуг выбирают
компании, с более выгодными ценами. Для того, чтобы повысить
клиентоориентированность необходимо разработать для покупателей
различные акции, бонусы, повысить эффективность услуг.
- Расширение предоставляемых услуг. ООО ААА «Ваш Учет» берет на
ведение бухгалтерию различных организаций, но не в полном объеме, а
частично, например, нет услуги по документообороту контрагентов. Для того,
чтобы расширить объем услуг необходимо подготовить базу, а именно
увеличить количество персонала, приобрести программу по электронному
документообороту.
Правильная система управления всеми ресурсами организации, в том
числе финансовыми и трудовыми является самым важным условием
эффективности деятельности в ООО ААА «Ваш Учет».
57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Содержание выпускной квалифицированной работы состоит из трех
частей: теория, практика и рекомендации на основании анализа деятельности
ООО ААА «Ваш Учет».
В первой части работы были рассмотрены требования к построению
бухгалтерского учета на малых предприятиях, критерии отнесения
предприятий к субъектам малого предпринимательства, как можно упростить
ведение учета сократив количество применяемых счетов, какие ПБУ могут не
применять малые предприятия. Были рассмотрены преимущества и
недостатки упрощенной системы налогообложения.
Во второй части работы был проведен анализ организации
бухгалтерского учета, налогообложения и эффективности деятельности ООО
ААА «Ваш Учет».
Ведение бухгалтерского учета осуществляется кассовым методом. Учет
доходов и расходов в ООО ААА «Ваш Учет» ведется на бухгалтерских счетах
и в Книге Учета Доходов и Расходов. Книга является обязательным
документом при применении упрощенной системы налогообложения в ООО
ААА «Ваш Учет» для заполнения Налоговой декларации по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения.
На предприятии ООО ААА «Ваш Учет» ведется формирование
бухгалтерской отчетности в упрощенном порядке.
Анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности и
рентабельность деятельности организации показывает, что ООО ААА «Ваш
Учет» работает стабильно, в основном рассчитывает на собственные средства,
а если снижается выручка, то организация сокращает расходы.
ООО ААА «Ваш Учет» применяет УСН - вариант «доходы минус
расходы». При полученных доходах в 2023 году в сумме 10 510 119,00 рублей,
налог был уплачен в сумме 187 079,00, а это 1,78% от дохода. Это означает,
58
что расходов в организации достаточно для использования ставки налога 15%
и организации ООО ААА «Ваш Учет» не нужно переходить на другой объект
налогообложения.
В третьей части представлены рекомендации по совершенствованию
бухгалтерского учета и анализ оптимизации налогообложения в ООО ААА
«Ваш Учет».
В целом бухгалтерский учет в ООО ААА «Ваш Учет» поставлен на
должном уровне, но есть ряд ошибок, по которым нужно принять меры, а
именно усилить контроль в правильности оформления первичных документов,
увеличить скорость обмена документов и увеличить контроль дебиторской
задолженности через профилактику, контроль, взыскание и списание.
Для оптимального выбора объекта налогообложения был произведен
сравнительный анализ налоговых выплат при разных объектах
налогообложения 6% и 15%. Проведенные расчеты показали, что
предприятию ООО ААА «Ваш Учет» выгоднее применять упрощенную
систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы минус
расходы, по сравнению с объектом налогообложения доходы на 268690 руб.
(480348 руб.- 211658 руб.) в 2022 году и 128224 руб. (315303 руб.-187079 руб.)
в 2023 году.
Таким образом, с объектом налогообложения в виде дохода, ООО ААА
«Ваш Учет» заплатило больше налога бы в 2,3 раза в 2022 году и 1,7 раза в
2023 году.
В период 2022-2023 годов компания ООО ААА «Ваш Учет»
зафиксировала низкий уровень прибыли. Несмотря на то, что оказываемые
услуги не требуют больших затрат со стороны компании, её расходы
превышали доходы, достигая 60-90%. В связи с этим, существенное
увеличение доходов позволило бы компании пересмотреть свою налоговую
стратегию на выбор объекта налогообложения 6%. Такой шаг мог бы
значительно снизить налоговые обязательства ООО ААА «Ваш Учет».
59
В заключительных выводах стоит отметить, что подход к выбору
налоговой стратегии должен быть основан на детальном анализе
экономических показателей предприятия, поскольку неправильное
определение налогового режима может привести к значительным финансовым
потерям для бизнеса.
60
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 11.03.2024 № 48-ФЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (в ред. от 26.02.2024 № 39-ФЗ)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117-ФЗ (в ред. от 23.03.2024 № 49-ФЗ)
4. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 12.12.2023 №
579-ФЗ) «О бухгалтерском учете»
5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (в ред. от 27.11.2020)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» ПБУ 9/99»
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 06.04.2015
№57н) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ 10/99»
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010 №142н)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (ПБУ 4/99)»
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010 №142н)
«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
9. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019 №
61н) «О формах бухгалтерской отчетности организации»
10. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н (в ред. от 30.05.2022
№ 87н) «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета
ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»