АННОТАЦИЯ
В выпускной квалифицированной работе на тему: «Упрощенная форма
бухгалтерского учета и анализ эффективности деятельности малого
предприятия (на примере ООО ААА «Ваш Учет»)» рассмотрены особенности
организации учета и налогообложения на малых предприятиях на примере
ООО ААА «Ваш Учет»
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
литературы и приложений.
В первой главе изложены теоретические основы бухгалтерского учета
на малых предприятиях.
Во второй главе описан анализ организации бухгалтерского учета и
налогообложения в ООО ААА «Ваш Учет».
Третья глава посвящена разработке рекомендаций по
совершенствованию бухгалтерского учета и налогообложения в ООО ААА
«Ваш Учет».
Объем выпускной квалифицированной работы составляет 65 страниц
печатного текста. В работе содержится 22 таблицы, 6 рисунков, 2 приложения.
Для написания ВКР было использовано 32 источника литературы.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, отчет, оборотная ведомость,
инвентаризация, специальный режим налогообложения, объекты
налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, минимальный налог,
налоговая декларация, налоговый учет.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………5
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ
СИСТЕМЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ...7
1.1. Общие требования к организации бухгалтерского учета на малом
предприятии……………………………………………………………………….7
1.2. Упрощенная форма бухгалтерского учета и отчетности…………..12
1.3. Преимущества и недостатки упрощенной системы
налогообложения………………………………………………………………...19
2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ААА
«ВАШ УЧЕТ»………………………………………………………………….....23
2.1. Краткая характеристика предприятия……………………………….23
2.2. Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения
на малом предприятии ООО ААА «Ваш Учет»………………………………..27
2.3. Анализ эффективности деятельности ООО ААА «Ваш Учет»…….40
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА ОРГАНИЗАЦИИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО ААА «ВАШ УЧЕТ»……………………………………43
3.1. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО
ААА «Ваш Учет»…………………………………………………...……............43
3.2. Предложения по оптимизации налогообложения на основе анализа
эффективности применения различных режимов налогообложения в ООО
ААА «Ваш Учет»………………………………………………………………...46
3.3. Мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО
ААА «Ваш Учет»………………………………………………………………...54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...57
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………...60
ПРИЛОЖЕНИЯ
5
ВВЕДЕНИЕ
В Российской Федерации в настоящее время очень важно развитие
малого и среднего бизнеса. Дело в том, что малые компании, не нуждающиеся
в больших начальных вложениях и гарантирующие быстроту оборота
ресурсов, могут экономно и быстро решать задачи реструктуризации
экономики, насыщения и создания рынка потребительской продукции.
Небольшие фирмы могут быстро реагировать на изменение
потребительского спроса, добиваясь нужного равновесия на потребительском
рынке. Благодаря малому предпринимательству создаются новые рабочие
места, смягчается проблема безработицы.
Для развития малого бизнеса необходима государственная поддержка,
инструментом которой является эффективная система налогообложения.
Налоги - экономический рычаг, при помощи которого государство
воздействует на рыночную экономику и один из экономических методов
обеспечения взаимосвязи интересов государства с коммерческими интересами
предприятий и предпринимателей.
При помощи системы налогов регулируется внешнеэкономическая
деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируются
доходы и прибыль предприятий. Изменение и развитие форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием
системы налогов. Налоги - это необходимый элемент экономических
отношений в обществе.
Из-за нестабильной экономической ситуации в стране, в налоговое
законодательство вносятся поправки, которые создают проблемы
предпринимателям, при оценке всех преимуществ и недостатков при выборе
режима налогообложения. В связи с этим необходимо проведение
дальнейшего исследования рассматриваемых проблем.
Целью работы является исследование особенностей организации и
ведения организации бухгалтерского учета и налогообложения на малом
6
предприятии ООО ААА «Ваш Учет» и разработка рекомендаций по
результатам проведенного анализа.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- теоретические основы применения упрощенной системы учета и
налогообложения малыми предприятиями;
- дать организационно-экономическую характеристику ООО ААА
«Ваш Учет» и провести анализ эффективности деятельности ООО ААА «Ваш
Учет»;
- изучить особенности организации бухгалтерского учета и
налогообложения на малом предприятии ООО ААА «Ваш Учет»;
- разработать рекомендации по результатам анализа организации
бухгалтерского учета, налогообложения и эффективности деятельности ООО
ААА «Ваш Учет».
Актуальность выбранной темы обусловлена необходимостью решения
вышеперечисленных задач, направленных на разработку мероприятий по
повышению эффективности деятельности малого бизнеса. В результате
проведенного исследования предстоит сделать вывод о том, какой объект
налогообложения выгоднее для налогоплательщика.
Объектом исследования является ООО ААА «Ваш Учет».
Предмет исследования - упрощенная система бухгалтерского учета и
налогообложения.
При выполнении работы применялись методы системного и
сравнительного анализа, статистической обработки данных.
Теоретической и информационной базой исследования являются:
законодательные и нормативные акты Российской Федерации,
регламентирующие организацию и ведение учета при упрощенной системе
налогообложения; нормативные акты Федеральной налоговой службы;
учебная и периодическая литература по теме работы, интернет - ресурсы, а
также практические материалы ООО ААА «Ваш Учет».
7
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ
СИСТЕМЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫМИ
ПРЕДПРИЯТИЯМИ
1.1. Общие требования к организации бухгалтерского учета на малом
предприятия
Одной из главных задач малого бизнеса состоит в извлечении
наибольшей величины прибыли, которая во многом зависит от оперативной и
эффективной работы сотрудников по получению достоверной информации об
их организации на определённую дату.
Предприятия малого бизнеса, как и многие другие коммерческие
организации, обязаны вести бухгалтерский учёт, чтобы точно и в полном
объёме получать необходимые им сведения.
Под бухгалтерским учётом понимают формирование
документированной систематизированной информации об объектах,
предусмотренных федеральным законом, в соответствии с требованиями,
установленными федеральным законом, и составление на ее основе
бухгалтерской (финансовой) отчетности [19, с.34].
Но в процессе осуществления деятельности у предприятий малого
бизнеса возникают вопросы и проблемы по поводу выбора системы ведения
бухгалтерского учёта.
Во многих научных исследованиях к настоящему времени определились
две основные системы ведения бухгалтерского учёта, которые могут быть
использованы субъектами малого предпринимательства:
1. Общая система, как и для субъектов среднего и большого бизнеса;
2. Упрощённая система.
Согласно информации № П3-3/2012 Минфина России «Об упрощенной
системе бухгалтерского учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства», малые предприятия в части бухгалтерского учета
могут руководствоваться следующими требованиями:
8
1. Ведение бухгалтерского учета должно осуществляться на основании
первичных учетных документов, которые составляются при возникновении
хозяйственных операций.
2. Использование типового плана счетов бухгалтерского учета, на
основе которого малое предприятие самостоятельно формирует рабочий план
счетов, используемый в организации и отражающий специфику его
хозяйственной деятельности.
3. Обязательное проведение инвентаризации, необходимой для
проверки данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, их
документальное подтверждение, а также контроля сохранности имущества.
4. Ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных операций
организацией:
- непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица
до ликвидации или реорганизации;
- своевременно, без каких-либо пропусков и изъятий, в том числе и
отражение результатов инвентаризаций;
- путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского
учета в хронологической последовательности.
5. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам на
счетах синтетического учета, к которым были открыты соответствующие
аналитического счета.
6. Организация раздельного учета:
- имущества, находящегося в собственности данной организации,
имущества других юридических лиц, находящегося у нее, имущества
собственников
- текущих затрат на производство продукции, работ, услуг, продажу
товаров и других ценностей и капитальных вложений
7.Возникает возможность не переоценивать основные средства и
нематериальные активы.
9
8. Можно упростить ведение учёта материально-производственных
запасов.
Изменения заключаются в том, что материально-производственные
запасы могут приниматься к учёту по приобретённой цене [26, с.48].
Все расходы, связанные с приобретением материально-
производственных запасов, переносятся сразу на расходы по обычным видам
деятельности. Это позволит сократить количество записей по транспортно-
заготовительным расходам, когда предприятия малого бизнеса осуществляют
закупку множества видов материалов.
Руководитель малого предприятия в зависимости от объема учетной
работы может:
- создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение,
возглавляемое главным бухгалтером;
- ввести в штат должность бухгалтера;
- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета
специализированной организации или бухгалтеру – специалисту;
- вести бухгалтерский учет лично.
Если на малом предприятии штатным расписанием не предусмотрена
должность кассира, то главный бухгалтер имеет возможность совмещать эти
обязанности на основании приказа руководителя организации.
Налоговый учет на малых предприятиях организуется в соответствии с
требованиями Налогового кодекса РФ. Для его ведения организации могут
самостоятельно разрабатывать регистры налогового учета, а также в
указанных целях использовать информацию, содержащуюся в регистрах
бухгалтерского учета.
Обязательным элементом ведения бухгалтерского учета на малом
предприятии является разработка и принятие учетной политики. Это
мероприятие должно быть проведено не позднее 90 дней с момента
государственной регистрации малого предприятия.
10
Учетная политика малого предприятия должна обеспечивать
выполнение следующих требований:
- полноты отражения в бухгалтерском учете всех факторов
хозяйственной деятельности;
- своевременного отражения фактов хозяйственной деятельности в
бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
- большей готовности к признанию в бухгалтерском учете расходов и
обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания
скрытых резервов;
- отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности,
исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического
содержания фактов и условий хозяйствования;
- тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по
счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;
- рационального ведения бухгалтерского учета, исходя из условий
хозяйственной деятельности и величины организации.
Одной из главных форм ведения бухгалтерского учёта малыми
предприятиями, осуществляющими небольшое количество хозяйственных
операций (обычно не более ста в месяц) и не выполняющими производства
продукции и работ, связанных с большими расходами материальных ресурсов,
могут учитывать все операции, регистрируя их только в книге доходов и
расходов [31, с.62].
Упрощённая система ведения бухгалтерского учёта позволяет
оперативно вести учёт всех расходов и доходов на предприятиях малого
бизнеса. Но во многом она отличается от общей системы тем, что для
государственных органов (подразделений федеральной налоговой службы)
снижается контроль за деятельностью таких субъектов экономики.
Чтобы использовать упрощённую систему ведения бухгалтерского учёта
предприятиям малого бизнеса, необходимо выполнение следующих условий
(таб. 1.1).
11
Таблица 1.1
Критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства
Критерий
Характеристика
Среднесписочная численность сотрудников
Для малых компаний – 100 чел.
Для микрофирм – 15 чел.
Предельные значения дохода
Микрофирмы - 120 млн рублей
Малые компании – 800 млн рублей
Структура уставного капитала
1.Не более 25 % капитала принадлежит
государству;
2.Не более 49% принадлежит иностранным
юридическим лицам.
Также в соответствии с информацией Минфина России № ПЗ-3/2024
различают простую форму регистров и форма с учётом использования
регистров имущества [22, с.43].
Таблица 1.2
Формы регистров упрощённой системы бухгалтерского учёта
Виды форм
Характеристика
Простая форма
1.Используется только Книга учёта фактов
хозяйственной деятельности – регистр
аналитического и синтетического учёта;
2.Рекомендуется для субъектов с
количеством операций не более 30 в месяц;
3.Субъекты не производят продукцию.
С использованием регистров
бухгалтерского учёта имущества
1.Используется комплект упрощённых
ведомостей;
2.Субъекты осуществляют производство
продукции.
Упрощённая система даёт предприятиям малого бизнеса большую
степень свободы по использованию форм ведения учёта, что ускоряет процесс
принятия решений.
Упрощённая система ведения бухгалтерского учёта в силу объединения
счетов, сокращения информации не даёт полной информации о работе с
другими компаниями, дебиторами.
12
Поэтому анализ преимуществ и недостатков данной системы
свидетельствует о том, что необходимо разрабатывать более эффективные
схемы ведения учёта, которые главным образом будут обеспечивать принцип
полноты и достоверности информации для всех пользователей
1.2. Упрощенная форма бухгалтерского учета и отчетности
Малое предприятие может упростить ведение учета, сократив
количество применяемых синтетических счетов. Сокращать рабочий план
счетов удобно, когда по упрощенным формам составляется и бухгалтерская
отчетность. В таблице 1.3 показано, какие счета можно не применять.
Таблица 1.3
Сокращенный план счетов для малых предприятий
Наименование статьи
Используемый счет
Неприменяемые счета
Производственные
запасы
10 «Материалы»
15 «Заготовление и приобретение
материалов»;
16 «Отклонение в стоимости
материальных ценностей»
Затраты, связанные с
производством
продукции, работ,
услуг
20 «Основное
производство»
23 «Вспомогательные производства»;
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
28 «Брак в производстве»;
29 «Обслуживающие производства и
хозяйства»
Готовая продукция, и
товары
41 «Товары»
43 «Готовая продукция»
Дебиторская и
кредиторская
задолженность
76 «Расчеты с
разными дебиторами
и кредиторами»
71 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям»
75 «Расчеты с учредителями»
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Малые предприятия могут отказаться от применения некоторых ПБУ.
Например, можно не создавать резерв на оплату отпусков и выплату
вознаграждений по итогам работы за год. Тогда годовые премии и отпускные
будут учитываться в расходах на дату их начисления [23, с.68].
Положения по бухгалтерскому учету, которые малые предприятия не
применяют: