СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ОРГАНИЗАЦИИ ...................... 5
1.1. Экономическая сущность доходов и расходов организации ........................... 5
1.2. Методы и способы анализа доходов и расходов организации ...................... 14
1.3. Методика планирования и управления доходами и расходами организации
..................................................................................................................................... 23
2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ООО
∇СИТИЛИНК∈ ........................................................................................................... 31
2.1. Общая характеристика деятельности организации ........................................ 31
2.2. Анализ состава, структуры и динамики доходов организации ..................... 43
2.3. Анализ состава, структуры и динамики расходов организации ................... 50
2.4. Пути увеличения эффективности управления доходами и расходами в ООО
∇Ситилинк∈ ................................................................................................................ 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 66
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ...................................................................... 71
ПРИЛОЖЕНИЯ∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉∉..∉...75
3
ВВЕДЕНИЕ
Современное состояние развития рыночных отношений предъявляет
новые требования к экономической и хозяйственной деятельности всех
коммерческих организаций, независимо от отрасли деятельности
хозяйствующего субъекта.
Самой большой ошибкой многих российских предпринимателей является
пренебрежение к учету и управлению потоками доходов и расходов внутри своей
организации. Реальные результаты деятельности предприятия сосредоточены в
движении этих потоков, где скрыты возможности повышения эффективности
работы предприятия. Поэтому проблема овладения всеми секретами учета и
контроля доходов и расходов организации – это проблема деловой жизни.
Тема данной работы является весьма актуальной, поскольку субъекты
хозяйствования в условиях экономической и юридической самостоятельности
постоянно сталкиваются с показателями доходов и расходов, вытекающих из
функций их деятельности. Увеличение эффективности управления доходами и
расходами организации становится ежедневной насущной потребностью любого
хозяйствующего субъекта.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ системы
управления доходами и расходами и предложение путей увеличения
эффективности их управления в рамках хозяйствующего субъекта ООО
∇Ситилинк∈.
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие
задачи:
изучить теоретические и методические аспекты анализа управления
доходами и расходами организации;
проанализировать порядок управления доходами и расходами ООО
∇Ситилинк∈;
предложить пути увеличения эффективности управления доходами и
расходами в ООО ∇Ситилинк∈.
4
Объектом исследования ВКР является ООО ∇Ситилинк∈.
Общество с ограниченной ответственностью ∇Ситилинк∈ — это один из
крупнейших российских ритейлеров, специализирующийся на продаже бытовой
электроники, цифровой техники, компьютерной и офисной техники, бытовой
химии и других товаров для дома. Компания была основана в 2008 году и на
сегодняшний день у нее более 1 000 магазинов в более чем 400 городах России,
а также интернет-магазин.
Предметом исследования ВКР является процесс формирования доходов и
расходов и их роль в деятельности организации.
Теоретической и методологической основой послужили нормативные
документы, а также труды С. А. Ершовой, Л. Л. Ермолович, А. А. Канке, И. П.
Кошевой, Е.Я. Рыбаковой, Г.В. Савицкой, В.И. Стражева, Шеремета А.Д. и
других.
Информационной базой работы является финансовая отчетность и данные
бухгалтерского учета компании ООО ∇Ситилинк∈ и материалы периодической
литературы по теме управление доходами и расходами организации.
Структура ВКР отражает установленную логику задания,
последовательность изучения и методы исследования. ВКР состоит из введения,
двух глав, заключения, библиографического списка и приложений.
В первой главе исследованы теоретические и методические аспекты
анализа управления доходами и расходами организации, выявлена
экономическая сущность доходов и расходов организации, изучены методы и
способы анализа доходов и расходов организации, рассмотрена методика
планирования и управления доходами и расходами организации.
Во второй главе проведен анализ управления доходами и расходами ООО
∇Ситилинк∈, дана общая характеристика деятельности организации, проведен
анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации,
выявлены пути увеличения эффективности управления доходами и расходами в
ООО ∇Ситилинк∈.
5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Экономическая сущность доходов и расходов организации
Доходы компании представляют собой повышение экономических
преференций за счет аккумулирования ресурсов (денег, недвижимости,
предметов) и/или ликвидации обязательств. Под доходами также иногда
подразумевают увеличение капитала компании.
Для доходов и расходов компании характерна идентичная структура. Они
обычно классифицируются на две категории. К первой относятся доходы
(расходы) от стандартных ресурсов, ко второй – другие расходы или доходы.
Классифицирующими факторами в данном случае становятся: специфика,
условия аккумулирования, векторы функционирования компании (рисунок 1.1).
Среди других классифицирующих факторов следует указать ресурс,
способ, периодичность и порядок аккумулирования. Доходы формируются по
итогам получения права собственности на источники производства. Они
аккумулируются как физическими, так и юридическими лицами, а также
органами государственной власти. Форма получения бывает наличная и
безналичная [31, с. 101].
В категории доходов от обычных видов деятельности относятся: прибыль
от реализации продукции, финансовые средства, полученные от осуществления
деятельности или предоставления сервиса, дебиторская задолженность,
арендные взносы, лицензионные поступления, роялти.
В категорию прочих доходов (расходов) входят несколько наименований.
Среди них:
− операционные;
− внереализационные;
− чрезвычайные доходы.
6
Рисунок 1.1 – Разделение доходов компании
В подгруппе операционных доходов значатся:
− те, которые сопряжены с поступлениями за временное обладание
(распоряжение) имуществом компании;
− те, которые сопряжены с поступлением финансовых средств или
прочих преференций за применение прав, формирующихся из патентов на
покупку, промышленные эталоны, прочие ресурсы интеллектуальной
собственности;
Доходы от обычных видов
деятельности
Выручка от продаж товаров
Поступления от выполнения
работ, оказания услуг.
Дебиторская задолженность
Арендная плата
Лицензионные платежи,
роялти
Прочие доходы
Прибыль от совместной
деятельности
Поступление от продажи
акцизов
Кредиторская задолженность
с истекшим сроком исковой
давности
Активы, полученные
безвозмездно
Полученные дивиденды,
проценты
Поступления в возмещение
причиненных убытков
Полученные штрафы, пени,
неустойки
Доходы организации
Курсовая разница
7
− те, которые вызваны вовлечением в учредительный капитал прочих
компаний, в том числе проценты от ценных бумаг или прочих доходов;
− те, которые аккумулированы компанией по итогам совместной
работы (речь идет о товарищеских договорах);
− поступления от реализации основных ресурсов или прочих активов,
помимо денежных ресурсов (кроме иностранных валют), изделий и сервисов [14,
с. 53].
Существует категория внереализационных доходов. В этом списке
значатся:
− штрафы и многочисленные неустойки, начисленные в результате
несоблюдения условий договора одним из субъектов;
− компенсация вследствие расходов, которые пришлось осуществить
компании;
− прибыль за прошедшие отчетные периоды, которая
идентифицирована в отчетном году;
− средства от кредиторской и дебиторской задолженности, которые не
имеют периода ограничения;
− расхождение с новыми расчетами по валютным активам;
− переоценка ресурсов;
− иные категории.
Выделяют также подгруппу чрезвычайных доходов. В этом списке
значатся:
− те, которые формируются вследствие чрезвычайных обстоятельств
на основе хозяйственной деятельности предприятия;
− страховые выплаты, покрывающие, например, стоимость
материальных активов, которые сформировались после ремонта или списания
основных средств, не подпадающих под возможность повторного применения
[16, с. 38].
Для идентификации степени и особенности доходов граждан применяется
индикатор номинального, располагаемого, реального дохода (рисунок 1.2).
8
Под номинальным доходом (НД) подразумевается денежная сумма,
аккумулированная в рамках конкретного временного промежутка. Она
отображает уровень финансовых поступлений, которые не находятся в прямой
зависимости от системы налоговых выплат.
Общее количество
денег, получаемых за
определенный период
Номинальный доход за
минусом налогов и
других обязательных
платежей
Те товары и услуги,
которые куплены на
сумму располагаемого
дохода
Рисунок 1.2 – Основные формы доходов
Располагаемый доход (РД) - доход, доступный для личного потребления и
личных сбережений. Располагаемый доход – это номинальный доход за вычетом
налогов и обязательных платежей, который представляет собой средства,
доступные для потребления и сбережения. Для измерения динамики
располагаемого дохода используется показатель "реальный располагаемый
доход", рассчитываемый с помощью индекса цен.
Реальный доход (РД) – это количество товаров и услуг, которые можно
приобрести на располагаемый доход в течение определенного периода с
поправкой на изменение уровня цен [29, с. 89].
Расходы являются основным ограничителем дохода. Процесс управления
организационными затратами является сложным и требует решения следующих
вопросов
значение, когда, где и сколько ресурсов организации используется;
прогноз, где, для чего и в каком объеме необходимы дополнительные
финансовые ресурсы,
Номинальный
доход
Располагаемый
доход
Реальный доход
∇Начисленные∈
доходы
∇Чистые∈
доходы
∇Отоваренные∈
доходы
9
обеспечение максимально возможного уровня отдачи от использования
ресурсов.
Расходы организации, классифицированные в зависимости от их характера
и осуществления, представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Классификация расходов организации
№
п/п
Классификационный
признак
Виды расхода
1
В зависимости от
характера, условий
осуществления
деятельности
расходы по обычным видам деятельности,
прочие расходы,
внереализационные,
чрезвычайные
2
По экономическому
содержанию
материальные,
трудовые,
денежные
3
По участию в
бизнес-процессе
- производственные-связанные с обеспечением производств
приобретением материалов, ремонт оборудования, оплату туда,
- коммерческие-связанные с реализацией и продвижением при
затаривании и упаковки готовой продукцией
4
По отношению к
объему
производства
постоянные-их сумма остается относительно неизменной и
производства (аренда помещений, амортизация, налог на
имущество)
переменные-их сумма изменяется пропорционально объему
5
По способу
распределения
между видами
продукции
прямые-связанные с производством отдельных видов
продукции включены себестоимость.
косвенные-общепроизводственные и общехозяйственные
расходы (материалы и оборудование, их ремонт, заработная
плата и др.
6
В зависимости от
связи с
технологическим
процессом
основные-непосредственно связанные с производством
продукции потребленного сырья и материалов, оплата труда
основных производств.
накладные-сопутствуют основной деятельности организации
Исходя из экономической сути, расходы компании классифицируются на
несколько категорий. Среди них: материальные, трудовые, денежные.
Материальные расходы сопряжены с наличие источников осуществления
финансово-хозяйственной деятельности компании. В эту категорию входит
приобретаемое сырье, основные и вспомогательные средства, топливо-
энергетические ресурсы, расходы на сервис, предоставляемый сторонними
предприятиями [19, с. 65]
10
Затраты на штат предусматривают оплату трудовой деятельности
работников компании.
Под денежными затратами подразумеваются расходы денежные средств,
которые подразумевают налоговые вычеты, наличие конкретного денежного
оборота компании.
Исходя из степень вовлечения в бизнес-процессы, расходы
классифицируются на три категории. Среди них: производственные,
коммерческие, непроизводственные.
В производственную группу входят расходы, которые детерминированы
обеспечение производства. Сюда входят расходы на покупку материалов,
ремонтно-восстановительные мероприятия, выплату зарплаты персоналу,
приобретение топливно-энергетических ресурсов, компенсацию стороннего
сервиса.
В коммерческую категориях расходов входят те, которые сопряжены с
реализаций и продвижением товаров (услуг) на рынке. К этой категории также
относятся затраты на упаковку товаров, перевозку, логистику, маркетинговый
сервис [26, с. 153].
Исходя из фактора выработки решения, расходы классифицируются на две
категории. К первой относятся альтернативные, ко второй – обязательные
затраты. В обязательную группу входят те расходы, которые компания должна
предоставить (налогообложение, внебюджетные фонды, лицензирование,
вовлечение в профессиональные сообщества и др.).
Прочие расходы представляют собой категорию альтернативных выплат,
которые компания вправе выбирать в зависимости от специфики
производственного процесса.
Агрегированные расходы предполагают те, которые сформированы по
категориям ресурсов, применяется в рамках финансово-хозяйственной работы
компании. Речь идет о материальные расходах, средствах, вычитаемых на оплату
профессиональной деятельности, амортизационных расходах (износ средств
производства).
11
Амортизация основных средств вычисляется линейным способом. Иногда
в качестве метода расчета применяется уменьшаемый остаток или
идентификация амортизации в рамках всего периода полезного применения.
Расходы на производственную деятельности и продажу выпущенных
товаров (услуг) разделяются по статьям. Требование такого разделения
детерминировано ценообразование на продукцию, работы, различные виды
сервиса [27, с. 75].
Исходя из масштабов производственной деятельности (реализации)
расходы компании классифицируются на две категории. К первой относятся
постоянные, ко второй – переменные. Постоянные расходы не детерминированы
объемом производственной деятельности, а переменная категория варьируется в
зависимости от количества выпущенных товаров, работ, сервисов.
Исходя из специфики распределения расходов по наименованиям товаров,
расходы классифицируются на две категории. В первой входят прямые, во
вторую – косвенные затраты. Прямая категория подразумевает расходы,
предопределенные выпуском определенного наименования товаров. В
косвенную категорию входят общепроизводственные и общехозяйственные
расходы. Сюда же относятся расходы на сервис по гарантии производственного
функционирования.
Исходя из взаимодействия с техническими факторами, расходы
классифицируются на прямые и косвенные. К первой категории относятся
расходы, которые предопределены выпуском товаров, осуществление работ,
предоставление сервиса. Сюда, например, относятся расходы на сырьевые
компоненты, выплату зарплаты персоналу, приобретение материалов. В
категорию косвенных расходов входят те, которые сопряжены с основной
деятельностью компании. Они разделяются пропорционально факторам
производственных товаров. Такие расходы уходят на применение основных
средств, административный менеджмент, гарантию функционирования
производственного процесса [24, с. 84].