52
342 983 тыс. руб. Данное сокращение произошло за счет снижения объемов
продаж, что закономерно в связи с сокращением общей покупательной
способности населения в связи с инфляцией и обесцениванием курса рубля.
Рисунок 2.12 - Динамика расходов ООО ∇Ситилинк∈ в 2020-2022гг.
Коммерческие расходы в 2021 году значительно увеличились на 11
515 091 тыс. руб. (на 140,7%), а в 2022 году еще выросли на 2 852 350 тыс. руб.
(14,5%). Рост затрат по данной статье также вызван ростом затрат и цен на
услуги, связанные с рекламой, маркетингом и т. п.
Итого, по всем расходам по обычным видам деятельности в 2021
произошел рост на 39 395 298 тыс. руб. (на 34,7%), а в 2022г. сокращение на
20 119 206 тыс. руб. (на 17,7%).
Проценты к уплате в 2021 году были больше величины 2020 года на
128 023 тыс. руб. (162,3%), а в 2022 году на 999 370 тыс. руб. (в 5,8 раза)
больше величины 2021 года, что является негативным фактором в
деятельности компании, поскольку свидетельствует об увеличении долга ООО
∇Ситилинк∈ перед другими организациями.
Прочие расходы компании в 2021 году выросли на 550 320 тыс. руб.
(45,7%), а в 2022 году на 323 417 тыс. руб. (18,4%).
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
2020г. 2021г. 2022г.
113618
153013
132894
1283
1961
3284
млн. руб.
расходы по обычным видам деятельности расходы по прочим видам деятельности
53
Итого, по всем расходам по прочим видам деятельности в 2021
произошел рост на 678 343 тыс. руб. (на 52,9%), а в 2022г. – на 1 322 787 тыс.
руб. (на 67,4%).
Таким образом, можно сказать, что расходы ООО ∇Ситилинк∈ в
основном полностью состоят из расходов по обычным видам деятельности.
В таблице 2.13 представлена структура расходов ООО ∇Ситилинк∈ за
последние три года (2020-2022 гг.).
Таблица 2.13
Структура доходов ООО ∇Ситилинк∈ в 2020-2022гг., в %
Показатели
2020г.
2021г.
2022г.
Расходы по обычным видам деятельности, в т.ч.:
98,88
98,73
97,59
- себестоимость
91,76
86,02
81,03
- коммерческие расходы
7,12
12,71
16,56
Расходы по прочим видам деятельности, в т.ч.:
1,12
1,26
2,41
- проценты к уплате
0,07
0,13
0,89
- прочие расходы
1,05
1,13
1,52
Итого
100
100
100
Структура расходов ООО ∇Ситилинк∈ меняется незначительно.
Весомую часть в общем объеме расходов ООО ∇Ситилинк∈ занимают расходы
по обычным видам деятельности. В разные годы исследуемого периода их
удельный вес составлял 97,59 – 98,88%. В данной величине 81,03 – 91,76%
приходится на себестоимость.
Доля коммерческих расходов в 2020г. составляла 7,12%, в 2021г. –
12,71%, а в 2022 году выросла до 16,56%.
Доля расходов по прочим видам деятельности в общем объеме расходов
ООО ∇Ситилинк∈ в 2020 г. составлял 1,12%, а к 2021 г. она выросла до 1,26%.,
а в 2022 году доля расходов по прочим видам деятельности выросла до 2,41%.
Данное увеличение к 2022 г. произошло за счет роста прочих расходов с 1,05%
в 2020г. до 1,52% в 2022г.
Доля процентов к уплате в 2020 составляла 0,07%, в 2021г. она
увеличилась до 0,13%, а в 2022г. – до 0,89%, что связано с ростом затрат по
обслуживанию долга компании.
54
Структура расходов ООО ∇Ситилинк∈ показана на рисунке 2.13.
Рисунок 2.13 - Структура расходов ООО ∇Ситилинк∈ в 2020-2022гг.
Далее исследуем влияние внутренних факторов изменения доходов и
расходов на величину прибыли (табл. 2. 14).
Таблица 2.14
Влияние внутренних факторов на величину прибыли ООО ∇Ситилинк∈
Показатели
Значение
Изменение
2020г.
2021г.
2022г.
2021/2020
2022/2021
Расходы на 1 руб. доходов
организации, руб.
0,985
0,995
0,985
0,010
-0,010
Доходы на 1 руб. расходов
организации, руб.
1,015
1,004
1,015
-0,011
0,011
Расходы по основной деятельности
на 1 руб. выручки от продажи
продукции, руб.
0,975
0,987
0,963
0,012
-0,024
Доля доходов от основной
деятельности в общей сумме
доходов организации
0,999
0,996
0,998
-0,003
0,002
Расходы на 1 руб. доходов организации выросли в 2021г. по сравнению
с 2020г. на 1коп. на руб. доходов. Это было связано с ростом цен на товары. В
2022г. отмечена обратная тенденция – снижение на 1 коп., в связи с поиском
новых поставщиков.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2020г. 2021г. 2022г.
91,76%
86,02%
81,03%
7,12%
12,71%
16,56%
0,07%
0,13%
0,89%
1,05%
1,13%
1,52%
себестоимость коммерческие расходы проценты к уплате прочие расходы Столбец1
55
Эту же информацию характеризует обратный показатель – показатель
доходов на 1 руб. расходов организации. Доходы на 1 руб. расходов
организации в 2021г. снизились на 1,1 коп., и составили 1,004 руб./руб. против
1,015 руб./руб. в 2020г. В 2022г. они выросли вновь на 1,1 коп. на 1 руб.
расходов.
Расходы по основной деятельности ООО ∇Ситилинк∈ на 1 руб. выручки
от продажи продукции также выросли в 2021г. на 1,2 коп. на 1 руб. выручки
от продажи продукции, в 2022г. они снизились на 2,4 коп. на 1 руб. выручки
от продажи продукции.
Доля доходов от основной деятельности в общей сумме доходов
организации снизилась на 0,4%, а в 2022г. вросла на 0,2%.
Исследуемое соотношение доходов и расходов организации неминуемо
отразилось на ее финансовых результатах (таблица 2.15).
Таблица 2.15
Основные финансовые результаты деятельности ООО ∇Ситилинк∈ в 2020-
2022гг.
Показатель
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменение
Темпы
прироста,
%
1. Выручка
116 524 298
155 027 983
138 041 823
+21 517 525
+18,5
2. Расходы по обычным видам
деятельности
113 617 672
153 012 970
132 893 764
+19 276 092
+17
3. Прибыль (убыток) от
продаж
2 906 626
2 015 013
5 148 059
+2 241 433
+77,1
4. Прочие доходы и расходы,
кроме процентов к уплате
-1 078 106
-1 086 867
-1 828 150
-750 044
↓
5. Прибыль до уплаты
процентов и налогов (EBIT)
1 828 520
928 146
3 319 909
+1 491 389
+81,6
6. Проценты к уплате
78 866
206 889
1 206 259
+1 127 393
+15,3 раза
7. Налогооблагаемая прибыль
1 749 654
721 257
2 113 650
+363 996
+20,8
8. Налог на прибыль,
изменение налоговых активов
и прочее
-416 151
-45 154
-514 051
-97 900
↓
9. Чистая прибыль
1 333 503
676 103
1 599 599
+266 096
+20
За весь исследуемый период произошел заметный рост выручки на
21 517 525 тыс. руб. (18,5%) до 138 041 823 тыс. руб. Расходы по обычным
56
видам деятельности, в свою очередь, выросли в меньшей мере – на 19 276 092
тыс. руб. (17,0%) до 132 893 764 тыс. руб.
Это обусловило то, что в 2022 году стремительный рост прибыли от
продаж составил 2 241 433 тыс. руб. (77%), а значение финансового
результата от продаж составило 5 148 059 тыс. руб.
Однако, сальдо от прочих доходов и расходов, кроме процентов к уплате
было отрицательным весь период, что и привело к снижению прибыли до
уплаты процентов и налогов (EBIT) по сравнению с прибылью от продаж.
Тем не менее, прибыль до уплаты процентов и налогов (EBIT) за
исследуемый период также выросла на 1 491 389 тыс. руб. (81,6%).
Такая статья расходов, как проценты к уплате были очень значимы для
организации. В 2022г. они выросли в 15,3 раза по сравнению с 2020г. с 78 866
тыс. руб. до 1 206 259 тыс. руб.
Это привело к тому, что рост налогооблагаемой прибыли за весь период
составил только 20,8%. Налог на прибыль также увеличился на 97 900 тыс.
руб. Таким образом, чистая прибыль ООО ∇Ситилинк∈ выросла на 266 096
тыс. руб. (на 20%)
Изменение выручки и чистой прибыли ООО ∇Ситилинк∈ представлено
на рисунке 2.14.
Рисунок 2.14 - Динамика выручки ООО ∇Ситилинк∈
57
На последнем этапе анализа доходов и расходов следует рассчитать и
проанализировать рентабельность (таблица 2.16).
Таблица 2.16
Показатели рентабельности продаж ООО ∇Ситилинк∈ в 2020-2022гг., %
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменение
Нормальное
значение
1. Рентабельность продаж
2,5
1,3
3,7
+1,2
4% и более.
2. Рентабельность продаж по EBIT
1,6
0,6
2,4
+0,8
+53,3
3. Рентабельность продаж по чистой
прибыли
1,1
0,4
1,2
+0,1
не менее 3%.
4. Рентабельность продукции
2,6
1,3
3,9
+1,3
+51,4
Рентабельность продаж в рассматриваемом периоде составляет 3,7% от
полученной выручки. Важно, что происходит рост рентабельности обычных
видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2020г. (+1,2%). За
исследуемый период (2020-2022гг.) хороший рост показала рентабельность по
EBIT, который составил 0,8%. Это значит, что на каждый рубль выручки
организации приходится 2,4 коп. прибыли до налогообложения и процентов к
уплате. Динамика рентабельности продаж ООО ∇Ситилинк∈ показана на
рисунке 2.15.
Рисунок 2.15 - Динамика рентабельности продаж ООО ∇Ситилинк∈
58
Представленные на рисунке показатели рентабельности за 2020-2022гг.
имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности
ООО ∇Ситилинк∈.
Таким образом, результаты деятельности ООО ∇Ситилинк∈
характеризуются положительно:
− в 2022 году получена прибыль от продаж выросла по сравнению с
предшествующим годом на 3 133 046 тыс. руб. и составила 5 148 059 тыс. руб.,
причем наблюдалась положительная динамика;
− прибыль от ФХД в 2022 году выросла на 923 496 тыс. руб. по
сравнению с предшествующим годом и составила 1 599 599 тыс. руб.;
− рентабельности продаж выросла на 1,2% от рентабельности 2,5%
в 2020 году;
− положительная динамика прибыли по EBIT (+0,8%).
2.4. Пути увеличения эффективности управления доходами и
расходами в ООО «Ситилинк¬
Для роста эффективности ООО ∇Ситилинк∈ мы предлагаем перевести
управление доходами и расходам на стратегический уровень. В результате
проведенного анализа стало ясно, что основным направлением укрепления
компании является выработка стратегии, основанной на росте товарооборота
компании при минимизации затрат.
Для формирования стратегии используется, так называемый,
трафаретный подход, заключающийся в заполнении и анализе таблиц [15].
В таблице 2.17 представлен полный классификатор всех продуктов
организации ООО ∇Ситилинк∈, продаваемых на данный момент,
составленный методом агрегирования всех позиций.
Присвоение продукту того или иного приоритета обосновано
экспертной оценкой на основе анализа рынка электроники и бытовой техники
потребительского спроса, а также анализа стратегических целей компании.
59
Таблица 2.17
Классификатор по товарным группам
Перечень товарных групп
Приоритеты:
Краткосрочная
перспектива
Приоритеты:
Долгосрочная
перспектива
I
Традиционные продукты:
1
Компьютерная техника и аксессуары
№1
№1
2
Мобильные устройства и аксессуары
№1
№1
3
Аудио- и видеоэлектроника
№1
№1
4
Программное обеспечение и софт
№2
№2
5
Телевизоры и проекторы
№1
№1
6
Игровые приставки и аксессуары
№1
№1
7
Смарт-часы и умные устройства
№2
№1
8
Товары для автомобилей
№3
-
9
Инструменты
№3
-
10
Спортивные товары и фитнес-оборудование
№3
№2
11
Услуги
№2
№1
12
Уцененные товары
№2
№3
Приоритет № 1 означает, что по данному конкретному продукту
организация по факту и/или и в своих планах на будущее намерена
осуществить максимальную концентрацию всех своих ресурсов. [15]
Приоритет № 2 означает, что по данному конкретному продукту
организация по факту и/или в своих планах на будущее намерена по
возможности обеспечить некий минимально необходимый уровень
концентрации своих совокупных ресурсов. [15]
Приоритет № 3 означает, что по данному конкретному продукту
организация по факту уже выделяла минимум ресурсов и/или в своих планах
на будущее намерена ограничиться минимальным ресурсным обеспечением.
[15]
При этом некоторые группы товаров, такие как товары для автомобилей
и инструменты не будет использован в долгосрочной перспективе, данные
категории товаров предполагается снять с реализации, так как торговое
предприятие ООО ∇Ситилинк∈ все больше фокусируется именно на
60
электронике и бытовой технике. Данные товары находятся вне основной
сферы деятельности исследуемой компании.
При разработке стратегии организации были определены базовые
конкурентные стратегии (БКС). Результаты представлены в таблице 2.18.
Таблица 2.18
Выбор БКС по позициям продуктового профиля
№
п/п
Полный перечень
продуктов профиля
Базовые конкурентные стратегии (БКС)
Лидерство
по
издержкам
Дифферен-
циация
Фокусиро-
ванное
лидерство по
издержкам
Фокусированная
дифференциация
1
Компьютерная техника и
аксессуары
+
2
Мобильные устройства и
аксессуары
+
3
Аудио- и
видеоэлектроника
+
4
Программное
обеспечение и софт
+
5
Телевизоры и проекторы
+
6
Игровые приставки и
аксессуары
+
7
Смарт-часы и умные
устройства
+
8
Товары для автомобилей
+
9
Инструменты
+
10
Спортивные товары и
фитнес-оборудование
+
11
Услуги
+
12
Уцененные товары
+
На основании таблицы можно сказать о том, что для большинства
товарных групп, реализуемых организацией ООО ∇Ситилинк∈, выбрана
базовая конкурентная стратегия лидерства по издержкам. Это связано с тем,
что на рынке электроники и бытовой техники создать уникальный
инновационный продукт, которого не было бы у конкурентов. Кроме того, на
основе анализа издержек обращения рассматриваемой компании, была
61
выявлена негативная тенденция к росту издержек в 2022 году. Соблюдение
данной стратегии позволит сосредоточиться на снижении издержек
обращения, чтобы предлагать конкурентоспособные цены на электронику и
бытовую технику.
Для выбора стратегической позиции также была построена матрица
Бостонской консалтинговой группы (БКГ). Матрица Бостонской
консалтинговой группы (БКГ) – это инструмент стратегического анализа,
который помогает компаниям оценить свою портфельную стратегию и
принять решения по аллокации ресурсов. Матрица была разработана
Бостонской консалтинговой группой в 1970-х годах. На основе анализа
матрицы БКГ компания может определить, какие продукты или бизнес-
единицы нуждаются в инвестициях, какие требуют дальнейшего исследования
и развития, а какие могут быть фазированы или изъяты из портфеля компании.
Методика построения матрицы БКГ основана на двух основных параметрах:
относительной доле рынка (ОДР) и темпе роста рынка (Тр).
Для построения матрицы БКГ были использованы данные объемов
продаж, доли рынка таких продуктов, как смартфон Samsung Galaxy A52,
Моноблок HIPER V6, Телевизор Philips 50PUS7406/60 и Робот-пылесос
DREAME F9 (таблицы 2.19, 2.20).
Таблица 2.19
Данные об объемах продаж
Наименование
товаров
Объем продаж ООО
"Ситилинк", руб
Объем продаж
конкурента ООО
"ДНС" в 2022 году,
руб
Общий объем продаж
товаров на рынке в
2022 году, руб
2021 год
2022 год
Смартфон
Samsung
Galaxy A52
3943500
3352710
4630910
56000000
Моноблок
HIPER V6
756500
915740
892640
9000000
Телевизор
Philips
50PUS7406/60
809730
599800
832190
12500000
Робот-пылесос
DREAME F9
208890
360810
179260
3900000
Итого
5718620
5229060
6535000